西南兵器工業(yè)公司審計部郭 華

盤盈存貨“小金庫”管理對策

西南兵器工業(yè)公司審計部郭 華

盤盈存貨認定為“小金庫”問題的提出

中央“小金庫”專項治理辦公室對“小金庫”治理工作中的有關(guān)問題進行了十款政策說明，其中根據(jù)第七款關(guān)于盤盈資產(chǎn)是否認定為“小金庫”的政策解釋，可以理解為盤盈的存貨未及時進行賬務(wù)處理即可認定為“小金庫”?！镀髽I(yè)會計準則》對存貨的盤盈視同“前期會計差錯”，但由于通常金額較小，未影響到財務(wù)報表使用者進行決策，因此，存貨盤盈時通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后沖減“管理費用”，不需要調(diào)整未分配利潤。其會計分錄為：報經(jīng)批準前，借記“庫存商品”等，貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”；報經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“管理費用”。筆者認為，該項政策說明，一方面督促企業(yè)對日常盤盈的存貨及時進行賬務(wù)處理，避免賬外私自處理，要積極完成“掛賬→審批→沖減管理費用”的過程，另一方面，在一定程度上造成日常盤點不認真，盤盈率低，因為盤盈后要進行賬務(wù)處理要審批。

盤盈存貨認定為“小金庫”風險的防范

一要建立定期盤點制度，明確審批流程和管理辦法，從制度上保障不出現(xiàn)該類風險；二要嚴格執(zhí)行定期盤點，對盤盈盤虧項目及時進行賬務(wù)處理，從操作上，減少發(fā)生存貨盤盈的概率，從而規(guī)避或弱化該類“小金庫”風險；三要認真核對存貨實體、存貨臺賬、存貨盤點表、存貨財務(wù)賬，在時間節(jié)點上，要做到賬實一致、賬賬一致、賬表一致，避免因賬實不符致使審計人員選擇盤點增加判定“小金庫”的風險；四要加強現(xiàn)場管理，制定并嚴格執(zhí)行進銷存管理辦法，對出庫入庫單據(jù)必須手續(xù)齊全、審批到位；規(guī)范庫房堆放，務(wù)必做到庫房材料擺放整齊有序、品種分類明確；設(shè)置危險品區(qū)域和積壓庫存區(qū)域，有效提高存貨周轉(zhuǎn)率，避免因歷史遺留問題形成的盤盈情況。