張 波

(中南大學(xué)，湖南 長沙 410083)

淺析我國保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制與監(jiān)管

張 波

(中南大學(xué)，湖南 長沙 410083)

內(nèi)部控制既是保險(xiǎn)公司的管理手段，也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管內(nèi)容。內(nèi)部控制理論經(jīng)過萌芽、發(fā)展、完善和成熟等發(fā)展階段。我國保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)過二十多年的發(fā)展，在研究方面仍停留在消化西方的先進(jìn)理論、在實(shí)踐中處于模仿，探索階段。我國要利用保險(xiǎn)公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合力提高保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)控水平的提高。

保險(xiǎn)公司;內(nèi)部控制;內(nèi)控監(jiān)管

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。保險(xiǎn)公司也不例外，作為包含集散風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的金融企業(yè)，內(nèi)部控制的建設(shè)和完善尤為重要。一直以來，內(nèi)部控制既是保險(xiǎn)監(jiān)管部門關(guān)注的重點(diǎn)，是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管目標(biāo)和內(nèi)容，也是保險(xiǎn)公司自身防范和化解保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，是保險(xiǎn)公司自我完善的重要手段和措施。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制與監(jiān)管，對(duì)于推進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)健康有序發(fā)展具有十分重大的意義和作用。

一、內(nèi)部控制的概念和理論演進(jìn)

對(duì)于內(nèi)部控制的概念，有多種說法。最權(quán)威的莫過于美國全國欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的專門研究內(nèi)部控制問題的組織委員會(huì)(Committee of sponsoring Organization，COSO)在1992年對(duì)內(nèi)部控制給出的一個(gè)通用定義:“由組織管理人員設(shè)計(jì)的，為實(shí)現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會(huì)、管理人員和其他職員實(shí)施的一種過程?！睂?shí)現(xiàn)這一過程是為了合理地保證組織經(jīng)營的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、對(duì)有關(guān)的法律和規(guī)章制度的遵循性。

內(nèi)部控制理論的演進(jìn)大致經(jīng)過了四個(gè)發(fā)展階段:“內(nèi)部牽制”階段、“內(nèi)部控制制度”階段，“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段，“內(nèi)部控制整體框架”階段。

1.內(nèi)部控制的萌芽時(shí)期——內(nèi)部牽制

二十世紀(jì)40年代之前都屬于內(nèi)部控制的萌芽時(shí)期。近代內(nèi)部控制產(chǎn)生于18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命以后，在基于“兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門，無意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤與有意識(shí)合伙舞弊的可能性都大大低于單獨(dú)一個(gè)人或一個(gè)部門犯錯(cuò)或舞弊的可能性”這樣的假設(shè)的前提下，企業(yè)紛紛建立了內(nèi)部牽制制度，也就是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門經(jīng)手的會(huì)計(jì)工作制度，這是內(nèi)部控制的雛形。

2.內(nèi)部控制的發(fā)展時(shí)期——內(nèi)部控制制度

20世紀(jì)40年代到70年代，內(nèi)部控制在理論和實(shí)踐上實(shí)現(xiàn)了一個(gè)飛躍，由“內(nèi)部牽制”階段發(fā)展到“內(nèi)部控制制度”階段，1936年，“內(nèi)部控制”一詞首次見諸文字，在美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中，正式出現(xiàn)了“內(nèi)部控制”這一專門術(shù)語。隨后，內(nèi)部控制的內(nèi)容和作用更加豐富起來，它已經(jīng)從會(huì)計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)大到組織內(nèi)部的各個(gè)領(lǐng)域，成為重要的管理工具。這個(gè)時(shí)期內(nèi)部控制被認(rèn)為應(yīng)分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，前者在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性;后者在于提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

3.內(nèi)部控制的完善時(shí)期——內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

20世紀(jì)80年代至90年代，內(nèi)部控制發(fā)展到“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段。在這個(gè)時(shí)期，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制進(jìn)行研究時(shí)，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者是不可分割、相互聯(lián)系的，因此提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的思想，認(rèn)為“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制，并提出了控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序?yàn)閮?nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素。

4.內(nèi)部控制的成熟時(shí)期——內(nèi)部控制整體框架

20世紀(jì)90年代后，COSO提出的《內(nèi)部控制整體框架》(簡稱COSO報(bào)告)使內(nèi)部控制的研究進(jìn)入到了一個(gè)新的階段——“內(nèi)部控制整體框架”階段。COSO報(bào)告指出了內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)相互聯(lián)系的方面組成，這五大組成部分緊密融入到企業(yè)的管理過程中，并形成了有機(jī)聯(lián)系的整體，所以內(nèi)部控制不再僅僅被看作是一項(xiàng)制度和一條條機(jī)械的規(guī)定，而是動(dòng)態(tài)的過程和有序的系統(tǒng)。COSO報(bào)告的研究得到了廣泛的接受和認(rèn)同，被譽(yù)為內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)的經(jīng)典和權(quán)威，至此，各界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步統(tǒng)一起來。

二、我國保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，我國比較重視政府對(duì)企業(yè)的外部控制，企業(yè)自身的內(nèi)部控制未得到應(yīng)有的重視。我國對(duì)內(nèi)部控制的理論研究自20世紀(jì)80年代起才算真正起步，在很大程度上還依賴于西方己經(jīng)成型的理論和概念?？梢哉f，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，我國在內(nèi)部控制的研究方面還停留在消化、吸收西方先進(jìn)理論的階段，在內(nèi)部控制的實(shí)踐方面還處在模仿、摸索的階段。

從保險(xiǎn)業(yè)來看，國外保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過長時(shí)間的發(fā)展以后，早已充分認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制對(duì)保險(xiǎn)公司永續(xù)經(jīng)營的重要性。因此，國外保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行上相對(duì)成熟，在堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營的前提下，建立了比較完善的內(nèi)部控制體系，并成為其管控風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。我國保險(xiǎn)業(yè)在內(nèi)部控制的研究和推行上起步則相對(duì)較晚，隨著我國保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展和保險(xiǎn)公司的規(guī)模擴(kuò)張，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制問題已經(jīng)成為國內(nèi)保險(xiǎn)行業(yè)的一個(gè)熱點(diǎn)和重點(diǎn)問題，越來越受到各界的關(guān)注。

1999年8月，中國保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，這是第一部專門針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)控規(guī)范性文件，隨后《保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員任職資格管理規(guī)定》、《保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制指引(試行)》等規(guī)定相繼實(shí)施，2006年1月專門針對(duì)壽險(xiǎn)公司的《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法(試行)》實(shí)行，有關(guān)財(cái)險(xiǎn)公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法也正在醞釀之中。

盡管保險(xiǎn)監(jiān)管部門頒布了一系列與有關(guān)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)章，在內(nèi)部控制監(jiān)管上也取得了重要進(jìn)展，保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制方面進(jìn)行了大量的探索和創(chuàng)新，在確保經(jīng)營效率、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了一定作用，但還是存在不少問題和不足。主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面:(1)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，許多公司不能從戰(zhàn)略的高度看待公司內(nèi)控建設(shè)，重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控的問題仍然存在;(2)內(nèi)部控制目標(biāo)很多僅限于查錯(cuò)糾弊、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法和保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行方面，目標(biāo)過于簡單化和形式化，缺乏動(dòng)態(tài)性和前瞻性;(3)內(nèi)部控制的環(huán)境有待改善。目前許多保險(xiǎn)公司在公司治理、組織架構(gòu)、崗位設(shè)置和企業(yè)文化方面都還存在一定的缺陷和不足，直接影響到內(nèi)控建設(shè)的完善和有效實(shí)施;(4)財(cái)務(wù)控制作用有待加強(qiáng)，大多數(shù)公司在財(cái)務(wù)核算與管理上已基本普及了電子化和程序化，但財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理水平跟不上，財(cái)務(wù)控制的作用發(fā)揮得有限;(5)激勵(lì)約束機(jī)制不健全，執(zhí)行力不夠，或者是考核和檢查的主體缺位，或者是沒有認(rèn)真的考核，已經(jīng)制定的制度無法落實(shí);(6)內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮有限，人員配備相對(duì)較少、獨(dú)立性較差，沒有充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計(jì)的職能。

三、內(nèi)部控制對(duì)保險(xiǎn)公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的雙重意義

內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同關(guān)注的問題，對(duì)保險(xiǎn)公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)具有雙重的意義。

一方面，對(duì)保險(xiǎn)公司而言，內(nèi)部控制在保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)管理工作中具有基礎(chǔ)的地位和作用。保險(xiǎn)公司作為集散風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的金融企業(yè)，在提供保險(xiǎn)保障、加強(qiáng)資金融通、促進(jìn)社會(huì)管理上發(fā)揮著重要的、不可替代的作用，但在其謀求自身快速發(fā)展的過程中卻難以做到完善的風(fēng)險(xiǎn)防范和徹底的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有的甚至還是危機(jī)四伏。在國際保險(xiǎn)實(shí)踐中，時(shí)有發(fā)生的破產(chǎn)案例，特別是20世紀(jì)90年代以來，以日本連續(xù)發(fā)生的7家保險(xiǎn)公司倒閉案為代表的國際保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營危機(jī)，時(shí)刻提醒著保險(xiǎn)業(yè)要正視自身的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展和保險(xiǎn)公司的規(guī)模擴(kuò)張，內(nèi)部控制的建設(shè)和完善已經(jīng)日益受到保險(xiǎn)公司的關(guān)注和重視。的確，相對(duì)于一般工商企業(yè)而言，保險(xiǎn)公司具有規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多、資金進(jìn)出頻繁、成本不確定性因素多等特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)程度更高，管理難度更大。內(nèi)部控制作為防范化解風(fēng)險(xiǎn)、保證合法、高效、優(yōu)質(zhì)經(jīng)營的重要管理工具和手段對(duì)保險(xiǎn)公司尤為重要，可以說，內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的核心和靈魂，它貫穿于保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的全過程、全環(huán)節(jié)、全層級(jí)，它可以衡量一個(gè)公司管理的水平，它可以決定一個(gè)公司經(jīng)營的成敗。管理實(shí)踐證明:得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。

另一方面，對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，內(nèi)部控制是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要監(jiān)管目標(biāo)和內(nèi)容。我國的保險(xiǎn)監(jiān)管經(jīng)歷了從無到有，不斷發(fā)展、不斷完善的過程，可以說，到現(xiàn)在已經(jīng)初步建立了一個(gè)現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)管框架，也就是以償付能力、公司治理結(jié)構(gòu)和市場行為監(jiān)管為三支柱的現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)管框架。表面上看，內(nèi)部控制并未被納入現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)管的框架內(nèi)，并不是最重要的保險(xiǎn)監(jiān)管目標(biāo)。但實(shí)際上，內(nèi)部控制的監(jiān)管貫穿于保險(xiǎn)監(jiān)管的三大支柱之內(nèi)，無論是市場行為監(jiān)管、償付能力監(jiān)管還是公司治理的監(jiān)管都離不開對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注。首先，公司治理與內(nèi)部控制本身就是關(guān)系密切的兩個(gè)概念，根據(jù)委托代理理論，公司治理與內(nèi)部控制都產(chǎn)生于委托代理關(guān)系，前者針對(duì)所有者與經(jīng)營者之間的委托代理問題，后者針對(duì)管理層和次級(jí)員工的委托代理關(guān)系。兩者都是為解決各自的委托代理問題而存在，目的都是為了減少委托代理成本實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。公司治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的保證，是公司治理的延伸。同時(shí)，從市場行為、償付能力與內(nèi)部控制的關(guān)系來看，內(nèi)部控制的好壞直接影響到市場行為的優(yōu)劣和償付能力的高低，市場行為規(guī)范、償付能力充裕的保險(xiǎn)公司肯定是內(nèi)控完善，執(zhí)行有效的，內(nèi)部管理失控、風(fēng)險(xiǎn)防范缺位的保險(xiǎn)公司肯定會(huì)在市場行為和償付能力上大打折扣，內(nèi)部控制的監(jiān)管是市場行為監(jiān)管和償付能力監(jiān)管的窗口和延伸。因此，內(nèi)部控制并未游離于現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)管框架的三大支柱之外，而是三大支柱的目標(biāo)細(xì)化和具體延伸，是現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)管的基本內(nèi)容。正因?yàn)槿绱?，中國保監(jiān)會(huì)在構(gòu)建多層次風(fēng)險(xiǎn)防范長效機(jī)制的“五防線”和“三環(huán)節(jié)”中，都將內(nèi)部控制作為了重點(diǎn)，五道防線中指出要以公司治理和內(nèi)控為基礎(chǔ)，三個(gè)環(huán)節(jié)中提出要通過完善公司治理結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)內(nèi)控做好事前的風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部控制在整個(gè)監(jiān)管體系的重要程度和基礎(chǔ)性作用可見一斑。

四、建立和完善促使保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)控水平提高的有效機(jī)制

保險(xiǎn)業(yè)要實(shí)現(xiàn)又好又快的健康發(fā)展，離不開整個(gè)行業(yè)內(nèi)控水平的提升。保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)控水平是業(yè)內(nèi)各家保險(xiǎn)公司內(nèi)控水平的綜合表現(xiàn)。對(duì)于保險(xiǎn)公司，有發(fā)展的動(dòng)力，就有內(nèi)控的需求，公司發(fā)展的目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)質(zhì)上是一致的，公司有內(nèi)部控制建設(shè)和完善的內(nèi)在動(dòng)力。對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)，既有引領(lǐng)發(fā)展的職責(zé)，又有規(guī)范運(yùn)行的職責(zé)，內(nèi)部控制作為重要的監(jiān)管目標(biāo)和手段，對(duì)公司內(nèi)部控制的建設(shè)和完善有外在的壓力。無疑，充分運(yùn)用保險(xiǎn)公司的自身動(dòng)力和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的外部壓力這兩股合力是提高和改善保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)控水平的有效途徑。

保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高自身內(nèi)控水平應(yīng)做好以下幾方面的工作:(1)加深和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視，要站在影響公司生存發(fā)展的戰(zhàn)略高度上看待內(nèi)部控制的建設(shè)和完善問題。(2)建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，重點(diǎn)是要建立起符合公司發(fā)展需要的公司治理機(jī)制、嚴(yán)格按業(yè)務(wù)運(yùn)作程序進(jìn)行組織架構(gòu)和崗位設(shè)置、重視企業(yè)文化建設(shè)和全員素質(zhì)的培訓(xùn)和提高，充分發(fā)揮企業(yè)文化和員工素質(zhì)對(duì)內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施的重大作用。(3)提高公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，及時(shí)對(duì)影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)調(diào)整公司的內(nèi)控目標(biāo)，為構(gòu)建一個(gè)前瞻性、動(dòng)態(tài)性的內(nèi)控機(jī)制奠定基礎(chǔ)。(4)設(shè)計(jì)合理可行的控制活動(dòng)，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離，保證內(nèi)部部門和崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，針對(duì)保險(xiǎn)公司的特點(diǎn)，重要是要抓好承保、理賠、資金運(yùn)用、單證與印鑒管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)控設(shè)計(jì)，突出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)作用。(5)高度重視信息與溝通系統(tǒng)的建設(shè)，確保信息與溝通渠道的暢通，一個(gè)統(tǒng)一、高效、開放的信息與溝通系統(tǒng)，是內(nèi)部控制的運(yùn)行平臺(tái)，也是內(nèi)控成功實(shí)施的關(guān)鍵。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)間的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、實(shí)現(xiàn)資源的共享是當(dāng)務(wù)之急，也是大勢所趨。(6)強(qiáng)化公司的內(nèi)部監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)審部門與人員的獨(dú)立性，充分發(fā)揮公司的內(nèi)部審計(jì)職能。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，提高監(jiān)管水平，必須努力做好以下幾方面的工作:(1)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)。目前，我國保險(xiǎn)業(yè)最全面的內(nèi)控建設(shè)規(guī)范還是1999年8月中國保監(jiān)會(huì)發(fā)布的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，這個(gè)指導(dǎo)原則主要是對(duì)保險(xiǎn)公司在組織、決策、執(zhí)行、內(nèi)審和支持保障控制系統(tǒng)上提出具體要求，但是并沒有結(jié)合內(nèi)部控制的最新理論發(fā)展對(duì)保險(xiǎn)公司建立內(nèi)部控制的整體框架提出意見，比較起銀行業(yè)2002年9月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和證券業(yè)2003年12月修訂的《證券公司內(nèi)部控制指引》，已經(jīng)明顯落后。建議監(jiān)管部門盡快發(fā)布《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制指引》，引進(jìn)國外先進(jìn)的內(nèi)部控制整體框架理論和全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，為保險(xiǎn)公司提升內(nèi)控建設(shè)水平提供指導(dǎo)。(2)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作。目前對(duì)壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法已經(jīng)出臺(tái)，財(cái)險(xiǎn)公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法的公布相信也為時(shí)不遠(yuǎn)。監(jiān)管部門實(shí)施內(nèi)部控制的監(jiān)管，最基本的就是要做好內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，在作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)的前提下，才能實(shí)施正確的監(jiān)管對(duì)策。借鑒國外同行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)建立切實(shí)可行準(zhǔn)確高效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系、提高監(jiān)管人員的內(nèi)控監(jiān)管水平是提高內(nèi)控評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的有效途徑。(3)進(jìn)一步加大監(jiān)管力度，把內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行情況作為監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的現(xiàn)場與非現(xiàn)場檢查，將檢查結(jié)果作為分類監(jiān)管的重要參考，對(duì)內(nèi)控問題嚴(yán)重的，從嚴(yán)從快處理，強(qiáng)化責(zé)任追究，提高執(zhí)行效力。

總之，高度重視內(nèi)部控制的重要作用，充分利用保險(xiǎn)公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合力，建設(shè)和完善保險(xiǎn)公司的內(nèi)控體系，強(qiáng)化和落實(shí)對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)控監(jiān)管，提升保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)控水平，是貫徹科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)又好又快發(fā)展的重要舉措，也是一個(gè)需要常抓不懈的艱巨任務(wù)，任重而道遠(yuǎn)，無論是保險(xiǎn)公司還是監(jiān)管機(jī)構(gòu)都還有大量的工作要做。

［1］“壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究”課題組．壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究［M］．北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005．5．

［2］張忠良．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)內(nèi)控與審計(jì)［M］．北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004．

［3］祝向軍．保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)的理論思考［N］．中國保險(xiǎn)報(bào)，2006－03－27．

［4］張茵仙，王錦萍．論完善國有保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制［J］．保險(xiǎn)研究，2004，(5)．

責(zé)任編輯:王習(xí)賢

F3

A

1009－3605(2011)02－0013－04

2010－10－18

張波，女，湖南常德人，中國太平人壽保險(xiǎn)有限公司湖南分公司財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、會(huì)計(jì)師，中南大學(xué)商學(xué)院研究生。