如何做好通信企業(yè)內(nèi)部審計工作

褚靜

隨著通信企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性越來越強，內(nèi)部審計工作同時面臨新的挑戰(zhàn)和發(fā)展機遇，如何做好通信企業(yè)內(nèi)部審計工作，進(jìn)一步發(fā)揮通信企業(yè)內(nèi)部審計的作用，筆者從內(nèi)部審計的涵義及作用、內(nèi)部審計工作中存在的問題及如何改進(jìn)內(nèi)部審計工作談幾點看法。

一、內(nèi)部審計的含義

中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第二條對內(nèi)部審計的定義是：內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

從上述定義可以看出：首先，內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種活動，說明內(nèi)部審計機構(gòu)是組織內(nèi)部的一個機構(gòu)，是從屬于組織的；其次，內(nèi)部審計要有一定的獨立性，這種獨立性只能是在一定范圍內(nèi)的獨立，具有一定的相對性；再次，內(nèi)部審計的目的是促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)，也就是說實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)也是內(nèi)部審計的最終目標(biāo)，與外部審計的目的有著本質(zhì)的區(qū)別。

二、 內(nèi)部審計的作用

（一）開展內(nèi)部審計，可以防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部審計通過評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性、健全性和有效性, 發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計缺陷和控制弱點，幫助企業(yè)完善各種規(guī)章制度，使企業(yè)的經(jīng)營活動有章可循、有章能循。

內(nèi)部控制制度健全以后必須得到徹底的貫徹執(zhí)行才能發(fā)揮其應(yīng)有的約束作用，否則只是停留在紙面上的擺設(shè)。內(nèi)部審計通過穿行測試等手段檢查內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況，提出改進(jìn)和完善建議，促使企業(yè)有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行各種規(guī)章制度，防范控制缺陷產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險。

（二） 開展內(nèi)部審計，可以促進(jìn)企業(yè)遵章守紀(jì)，保證企業(yè)健康發(fā)展

市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，才能回避各種法律風(fēng)險，才能保證企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展。內(nèi)部審計通過審查企業(yè)經(jīng)營活動資料，發(fā)現(xiàn)其中存在的違規(guī)、違紀(jì)行為，及時提出處理問題的意見和建議，追究舞弊者的經(jīng)濟(jì)、行政責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部營造遵章守紀(jì)的氣氛，靠制度管人，靠制度辦事，促進(jìn)企業(yè)加強經(jīng)營管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營健康有序進(jìn)行。

（三）開展內(nèi)部審計，可以加強企業(yè)經(jīng)營管理者隊伍管理，保護(hù)干部

內(nèi)部審計具有咨詢服務(wù)的職能，內(nèi)部審計通過提供咨詢服務(wù)，為企業(yè)負(fù)責(zé)人提供政策支持，可以避免或減少企業(yè)負(fù)責(zé)人在經(jīng)營管理中因不熟悉財經(jīng)法律法規(guī)而發(fā)生問題或錯誤。

另外，通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，評價企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，讓企業(yè)負(fù)責(zé)人看清自己任期內(nèi)的功過是非，發(fā)現(xiàn)自己的長處和缺點，以便在今后的工作中有針對性地發(fā)揚優(yōu)點，糾正錯誤和改進(jìn)工作，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人保持自警、自省、自律，強化執(zhí)行力、提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、通信企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一） 內(nèi)部審計缺乏IT審計人才

通信企業(yè)不同于一般企業(yè)的特點是，通信企業(yè)提供的基本產(chǎn)品是電信傳輸服務(wù)，為用戶提供點到點的服務(wù)或者提供點到面的服務(wù)或者提供其他形式的信息服務(wù)。通信業(yè)務(wù)的開展都是基于通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，其業(yè)務(wù)收入的數(shù)據(jù)都來自于各個計費系統(tǒng)。因此通信企業(yè)內(nèi)部審計中，不可避免地要大量涉及到對信息系統(tǒng)的審計，但目前，通信企業(yè)內(nèi)部對于信息系統(tǒng)審計的重視程度不夠，同時審計人員多是來自于財務(wù)等崗位，IT專業(yè)知識有限，內(nèi)部審計嚴(yán)重缺乏IT審計人才。

（二）內(nèi)部審計重監(jiān)督檢查、輕咨詢服務(wù)

通信企業(yè)內(nèi)部審計人員，往往把自己的工作與社會審計看齊，日常主要工作都放在了檢查監(jiān)督、鑒證和評價上，忽視了內(nèi)部審計的服務(wù)職能，忽視了內(nèi)部審計與社會審計的不同，內(nèi)部審計從屬于企業(yè)，首先是企業(yè)的一個職能部門，應(yīng)有為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)保駕護(hù)航的神圣使命。內(nèi)審人員在開展工作的過程中總是對被審單位抱著懷疑的態(tài)度開展工作，往往造成被審計單位對內(nèi)審人員存在防備抵觸心理，使內(nèi)審部門與其他職能部門格格不入，影響內(nèi)部審計工作的展開。

（三） 內(nèi)部審計重審計輕整改

通信企業(yè)審計整改工作是整個審計工作中的一個相對薄弱環(huán)節(jié)，重審計而輕整改是一個普遍存在的問題。內(nèi)部審計人員往往在完成現(xiàn)場審計、出具審計報告后，思想意識里就認(rèn)為審計項目做完了，至于審計結(jié)果是否被采用，被審計單位是否對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改就很少關(guān)注了。由于忽視后續(xù)審計，對審計整改的監(jiān)督力度遠(yuǎn)小于當(dāng)初審計時的力度，被審計單位對審計整改也未認(rèn)真對待，再加上內(nèi)審部門缺乏處理處罰權(quán)限，對被審單位拖延整改或不徹底整改缺乏制裁措施，無法促其整改到位。長期忽視后續(xù)審計工作，審計整改得不到落實，審計結(jié)果未能有效利用，也就不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

四、加強通信企業(yè)內(nèi)部審計工作的建議

（一）加強審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)

要做好內(nèi)部審計工作，就需要有豐富的專業(yè)知識和高度的責(zé)任感，通信企業(yè)內(nèi)審人員要具備審計、財務(wù)、工程、計算機、通訊等多領(lǐng)域中的知識，可以說優(yōu)秀的審計人員要具備的知識要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他專業(yè)領(lǐng)域應(yīng)具備的知識。 企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，多層次、全方位對內(nèi)部審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識、相關(guān)技能的培訓(xùn)，內(nèi)部審計人員自己也要主動學(xué)習(xí)，多參加企業(yè)各部門為員工舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加對經(jīng)營業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的了解，特別是注意提高自己的計算機水平，增加對各計費系統(tǒng)平臺的了解，從而提高審計人員信息系統(tǒng)審計能力。

（二）正確處理好內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，為企業(yè)的健康發(fā)展當(dāng)好參謀

監(jiān)督和服務(wù)是內(nèi)部審計的兩種形式，監(jiān)督和服務(wù)只有協(xié)調(diào)發(fā)展才能充分發(fā)揮審計的作用。內(nèi)部審計不僅要監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營過程中對國家的各項方針政策和企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，揭露企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的突出問題，對公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試、監(jiān)督和評價，還要把服務(wù)意識及服務(wù)企業(yè)發(fā)展、服務(wù)企業(yè)大局的精神貫穿在內(nèi)部審計工作中。通過內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)工作不但能夠堵塞管理中的漏洞，還能夠在提高企業(yè)效益、促進(jìn)廉政建設(shè)方面發(fā)揮作用。針對審計的服務(wù)職能有關(guān)專家還提出內(nèi)部審計就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)良醫(yī)，把內(nèi)部審計定位于企業(yè)的醫(yī)生，為企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在的問題進(jìn)行把脈，找出企業(yè)發(fā)展過程中不健康的東西，甚至找出危害企業(yè)生命的病因，然后進(jìn)行針對性的治療，那么企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、管理人員就會重視和關(guān)注審計工作，也能夠欣然接受審計結(jié)果，對于發(fā)揮審計監(jiān)督作用、優(yōu)化審計環(huán)境、樹立審計人員權(quán)威、確立審計機構(gòu)地位也會起到積極的作用。

（三）改進(jìn)審計方法，提高審計質(zhì)量

審計質(zhì)量就是審計人員的生命，只有審計質(zhì)量提高了，審計結(jié)果才能有效利用。通信企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制，質(zhì)量控制管理貫穿于審計的全部環(huán)節(jié)。針對每一個審計項目，制定質(zhì)量控制計劃和方案，在審計過程中嚴(yán)格按方案執(zhí)行。保證每一個環(huán)節(jié)的質(zhì)量，才能提高整個項目的審計質(zhì)量。另外區(qū)別于外部審計，內(nèi)部審計應(yīng)注重與各職能部門的關(guān)系協(xié)調(diào)，使各職能部門能有效配合內(nèi)部審計，對提高審計質(zhì)量也很重要。

（四）加強審計整改，促進(jìn)企業(yè)管理

督促被審單位對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改，是企業(yè)內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容，更是內(nèi)部審計的最終目標(biāo)。通信企業(yè)內(nèi)部審計首先要完善審計整改制度，明確規(guī)定審計整改各個環(huán)節(jié)的工作，明確內(nèi)部審計部門、各職能部門、被審計單位在審計整改工作中的責(zé)任和義務(wù)。使審計整改工作具體可操作，在審計整改過程中嚴(yán)格按制度辦事。再者要爭取領(lǐng)導(dǎo)和各部門的支持，讓他們認(rèn)識到審計整改工作的重要性，主動配合內(nèi)部審計部門，督促指導(dǎo)下屬單位進(jìn)行整改。另外，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計人員應(yīng)查清來龍去脈，從制度上、機制上以及內(nèi)部控制上分析問題產(chǎn)生的原因，對帶有普遍性的問題進(jìn)行審計通報，警示其他單位，使審計效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)改善管理。

（作者單位：中國鐵通河南分公司）