青島市海慈醫(yī)院集團 劉璐璐

醫(yī)院全面預算管理體系的建立與實施探討

青島市海慈醫(yī)院集團 劉璐璐

本文就醫(yī)院目前面臨的問題，指出了醫(yī)院實施全面預算管理的重要性，醫(yī)院全面預算管理體系的建立要以全面預算管理的核心為指導，并對如何加強醫(yī)院全面預算管理進行了思考，提出一些粗淺的看法。

醫(yī)院 全面預算 管理體系

在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的今天，醫(yī)療市場競爭激烈，為了保障醫(yī)院的生存和健康發(fā)展，加強醫(yī)院管理工作已變得越來越重要，全面預算管理是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，如何實行全面預算管理，合理配置資源，提高資金使用效率，增強醫(yī)院的核心競爭力，已成為擺在醫(yī)院管理者面前的重要問題。

一、醫(yī)院全面預算管理體系的提出

隨著市場的放開，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深入，在醫(yī)院的發(fā)展和管理中，市場經(jīng)濟規(guī)律發(fā)揮的作用越來越大，醫(yī)院面臨的內(nèi)外環(huán)境已發(fā)生了巨大變化。利用預算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)組織的各種經(jīng)濟活動，完成既定的經(jīng)營目標，稱為全面預算管理。越來越多的醫(yī)院管理者開始對其重視，它是一種先進的現(xiàn)代管理手段。但是，在會計制度、業(yè)務(wù)類型和機構(gòu)設(shè)置等方面，醫(yī)院和企業(yè)存在明顯的不同，很少有醫(yī)院能將全面預算管理作為一種管理的手段應(yīng)用到內(nèi)部管理中。為了解決醫(yī)院面臨的問題，研究將全面預算管理的理論應(yīng)用到醫(yī)院管理中具有十分重要的意義。

二、醫(yī)院全面預算管理體系的建立

(一)有效的組織機構(gòu)的建立

全面預算管理組織結(jié)構(gòu)在醫(yī)院要分層次地建立。

1、設(shè)立預算管理委員會

醫(yī)院全面預算管理最高權(quán)力機構(gòu)的決策首腦由院長和副院長擔當，醫(yī)院各項資源通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)，預算目標任務(wù)可以合理地制定。

2、預算管理辦公室和預算考評委員會的設(shè)立

辦公室的組成主要是財務(wù)、院辦和人事等職能部門，在財務(wù)部門設(shè)立機構(gòu)，對醫(yī)院全面預算方案進行草擬和初審，并將其報給預算管理委員會審批，這是機構(gòu)的主要職責。

3、設(shè)立業(yè)績考評委員會

它的組成是監(jiān)察、審計和質(zhì)控等部門，對醫(yī)院預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、考核和反饋，獎懲建議的提出，并報預算管理委員會審批。

(二)健全預算管理體系的建立

醫(yī)院預算管理體系的建立必須要規(guī)范和有效，預算的編制、執(zhí)行、分析與評價、考核與激勵等都包含在其中，預算管理體系流程步驟的實施要有評價、考核、激勵和反饋，而不是停留在簡單的任務(wù)分解和各部門需求的匯總上。

(三)編制方法要科學和規(guī)范

在全面預算中，先進性、實用性和科學性是具體編制所必須具備的。預算目標既要適應(yīng)外部環(huán)境，又要適應(yīng)自身醫(yī)院的整體實力，其制定要與醫(yī)院現(xiàn)實經(jīng)營的狀況相符合，做到長遠利益和當前利益相結(jié)合，按照醫(yī)療市場運轉(zhuǎn)規(guī)律來運行醫(yī)院模式。

緊密聯(lián)系醫(yī)療政策與市場，預算內(nèi)容要根據(jù)經(jīng)營目標策略的變動和執(zhí)行反饋的情況做階段性的調(diào)整。醫(yī)院的發(fā)展目標須讓管理人員和廣大員工了解，全員參與預算的編制且責任要明確。在預算批復下達后，各預算單位應(yīng)層層分解預算指標，認真組織實施，內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位都有指標的落實，全方位的預算執(zhí)行體系由此可形成。

(四)強有力信息支撐系統(tǒng)的建立

有強有力的信息系統(tǒng)支撐，是醫(yī)院預算管理成功執(zhí)行的保證。醫(yī)院預算管理有以下幾方面的要求：

①財務(wù)數(shù)據(jù)。

②大量的醫(yī)療業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和成本核算數(shù)據(jù)。

③信息的采集要求深入到最小核算單元。因此一套完整、成熟和規(guī)范的信息保障體系是全面預算管理滿足信息要求的必要前提。

三、醫(yī)院全面預算管理體系的實施管理

(一)做好宣傳全面預算管理的工作

每個人、每件事和每個崗位對全面預算管都有影響，要全員、全過程和全方位的實施全面預算管理工作。全面預算管理的重要性、推行預算管理工作與所在崗位和所從事工作的緊密性要讓每位員工都認識到，員工的思想要統(tǒng)一，成本效益觀念得到加強，“家大業(yè)大，浪費點沒啥”和“大醫(yī)院大手腳，窮單位富作派”等自大的思想要堅決克服，成本觀念在日常的工作中要增強，樹立最優(yōu)成本投入的經(jīng)營理念。

(二)全面預算管理的原則和內(nèi)容的確立

預算管理的原則主要有以下幾方面：

①圍繞經(jīng)營目標的實施，以醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略做導向。

②采用財務(wù)控制手段，做到積極穩(wěn)健，風險控制要加強。

③全員積極參與，全方位實施和全過程進行控制。

④科學合理制定預算管理，保持綜合平衡和效益優(yōu)先，統(tǒng)籌安排。

⑤精打細算和量入為出，以便挖掘潛力和增加效益。

⑥有效監(jiān)督預算的執(zhí)行，并對其進行細化考核，具有對等的權(quán)利和職責，激勵與約束相結(jié)合。

收入、成本費用、資本運行、財務(wù)和采購的預算、對住院門診量的預測、以及醫(yī)療改革與醫(yī)療市場的分析等，這些都是全面預算管理的內(nèi)容，做到測算合理和分析精細。按照全年總體工作思路，結(jié)合醫(yī)院實際對收入以及成本費用的預算進行編制，各有關(guān)科室必須落實到。分析資本運營預算對設(shè)備投資及使用情況的整體效益，測算設(shè)備的利用率，促進投資回報率提高。財務(wù)預算的編制以成本費用預算、資本預算和有關(guān)財務(wù)會計制度為基本依據(jù)。

（三）全面預算的編制程序以及方法

預算按照年度進行編制，按季度和月度分解落實。它的編制程序是：上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總和綜合平衡。

1、預算的編制

臨床醫(yī)技業(yè)務(wù)收入部門對收入目標的分解與落實，要根據(jù)歷年經(jīng)營狀況及技術(shù)水平，綜合分析科室的人員結(jié)構(gòu)和設(shè)備投入情況、醫(yī)院對科室的扶持政策以及科室承擔的職能。藥品、器械和材料的消耗支出應(yīng)根據(jù)收入分配，其它公用經(jīng)費的支出根據(jù)往年情況進行核定。行政后勤部門的合理開支要根據(jù)它所承擔的職能和任務(wù)來強調(diào)，減少不必要的浪費，費用支出的核定要定額和定項。收支指標的分解要上下結(jié)合和多次平衡，并不是一勞永逸，預算與實際的偏差縮小，才具有更合理和操作性強的目標。

2、匯總并上報

預算管理辦公室進行綜合平衡和匯總，并上報給醫(yī)院預算管理領(lǐng)導組進行審核批準。

3、預算編制的下達與執(zhí)行

預算管理辦公室，按照橫向到邊和縱向到底的原則，并根據(jù)年度預算指標將指標逐級分解，經(jīng)濟活動的每一個層面和每一個環(huán)節(jié)都以預算為執(zhí)行基準，加強責任感，責任中心、責任人與預算指標緊密結(jié)合。

（四）執(zhí)行與控制預算

批準確定預算后，任何單位、任何部門以及任何人都不得隨意調(diào)整預算指標，要以預算為導向，剛性的約束力在在醫(yī)院內(nèi)部形成。在經(jīng)過預算管理領(lǐng)導組討論和批準后，對于有必要修改和調(diào)整的預算，其預算調(diào)整在年度中期進行。預算管理的重點是控制醫(yī)療和藥品的成本支出，因為臨床和醫(yī)技科室完成了醫(yī)院所有的業(yè)務(wù)收入和80%的成本費用支出，降低消耗，對醫(yī)療和藥品加強成本控制。

預算的執(zhí)行與控制主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①藥品管理。完善采購程序，全部實行上網(wǎng)招標采購醫(yī)院的藥品，對價格昂貴藥品的采購和使用嚴格控制，聯(lián)網(wǎng)管理所有藥品的供、銷和存。②材料的管理。制定了庫存限額，采取招標采購的方式按計劃合理采購衛(wèi)生材料和醫(yī)療器械。做到每個過程中都有全面預算管理有效的滲透，醫(yī)療服務(wù)水平得到提高，醫(yī)療成本消耗從而降低。③對其它費用的管理。強化責任意識，根據(jù)預算指標，對職能后勤科室的各項成本項目進行考核獎懲。

(五)考核分析全面預算

首先是全面考核預算的執(zhí)行情況，各項考核內(nèi)容和細則由考核的實施主體制定，加強配套預算管控體系的建立，職能部門預算執(zhí)行情況的考核由財務(wù)科負責。其次是健全預算執(zhí)行情況分析制度的建立?？擅考径日匍_預算執(zhí)行分析會議，由醫(yī)院預算管理辦公室負責，對預算執(zhí)行的情況可全面掌握，預算執(zhí)行存在的問題可及時了解，對預算執(zhí)行存在問題的解決方法和確保預算完成的措施進行研究。

醫(yī)院實行全面預算管理，規(guī)范了醫(yī)院的經(jīng)濟行為，并將各項經(jīng)濟活動納入科學管理軌道，在臨床業(yè)務(wù)開展、物資采購和項目建設(shè)上做到同步控制。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院經(jīng)營將面臨市場經(jīng)濟的挑戰(zhàn)，實行有效的全面預算管理，醫(yī)院才能健康有序的發(fā)展。

[1]王化成,佟巖,李勇編著.全面預算管理.中國人民大學出版社.2004

[2]荊建英,柯舜剛.醫(yī)院財務(wù)預算的編制方法.中國衛(wèi)生經(jīng)濟.2004

[3]鄧瑞平.推行全面預算管理，努力提高醫(yī)院財務(wù)管理水平.中華現(xiàn)代醫(yī)院管理雜志，2005

[4]許仙忠,蔡敏.對醫(yī)院全面預算管理有關(guān)問題的探討.中國衛(wèi)生事業(yè)管理.2007，3