周玲

摘要：貨幣資金是企業(yè)的血液, 具有高度的流動性和控制風(fēng)險，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難,嚴(yán)重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地。因此，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理工作尤為重要。文章從分析企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀入手，針對目前企業(yè)貨幣資金管理存在的問題，找出貨幣資金管理效率低下的原因，給出相應(yīng)的貨幣資金管理對策,以期達(dá)到對貨幣資金合理、有效地管理控制的目的。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；對策

貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營的血液，貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。對其進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的是保證企業(yè)貨幣開支的合理、合法，確保貨幣回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為的發(fā)生，保證資產(chǎn)的安全，保證資料的正確完整，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制方面主要存在以下問題：

（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度缺乏

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)沒有一個健全有效的內(nèi)控框架，內(nèi)部控制制度的制定猶如形式，控制環(huán)境薄弱，應(yīng)付外部檢查，沒有建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織機(jī)構(gòu)。主要表現(xiàn)于現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)及銀行管理業(yè)務(wù)的漏洞。

（1）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容。二是無證無賬或和票據(jù)不一致。三是撕毀票據(jù)、盜用憑證。四是少列、多列總額。五是挪用現(xiàn)金。

（2）銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞。一是私自提現(xiàn)、支票套物。二是涂改銀行對賬單。三是私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。五是初“取”末“存”。

（二）內(nèi)部貨幣監(jiān)管不完善

企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督，缺乏可行的考核辦法。目前國有企業(yè)中普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象，管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定辦事，亂借款、亂擔(dān)保、亂開支、擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂，資金流失嚴(yán)重，甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制。個人說了算，缺乏應(yīng)變能力，進(jìn)而使企業(yè)的資金運(yùn)作越來越緊張，影響企業(yè)的運(yùn)營。

（三）缺乏合理的資金預(yù)算體系

預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是完善資金集中管理的有效模式，一個健全的預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制，審計(jì)、考核的基本依據(jù)。但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設(shè)。我們經(jīng)常會看到企業(yè)財(cái)務(wù)人員做預(yù)算時，拿出前幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)給出幾個大數(shù)，估算出幾個增長率，然后進(jìn)行一些加減乘除之后，把報(bào)表算平，最終匯總出一個企業(yè)整體的“預(yù)算”。整個過程中，占用時間最多的就是電子表格中的數(shù)字，而最關(guān)鍵的事項(xiàng)——為什么會得到這些數(shù)字，如何實(shí)現(xiàn)這些數(shù)字卻是討論最少的。這樣的預(yù)算如果花費(fèi)可觀的資源去執(zhí)行，無疑是一個巨大的賭注。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因分析

造成我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制效果低下的原因，主要包括以下幾個方面：

（一）不注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度

從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)單位沒有注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立。在我國，企業(yè)的最大特點(diǎn)就是家長式經(jīng)營方式。多數(shù)管理者會選擇自己人--無論此人是否具有專業(yè)知識，業(yè)務(wù)精通與否，都使其管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個企業(yè)的貨幣資金的崗位——出納。

（二）資金監(jiān)管意識差

管理層沒有良好的投資戰(zhàn)略眼光，不懂如何進(jìn)行資本風(fēng)險投資，以獲取超額利潤。企業(yè)要生存就得盈利。大多數(shù)企業(yè)管理者不懂管理，在財(cái)務(wù)管理中缺乏統(tǒng)籌兼顧，不從單位存在的實(shí)際經(jīng)濟(jì)問題出發(fā)，而是想當(dāng)然的靠經(jīng)驗(yàn)、主觀意識進(jìn)行資金管理，這使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。企業(yè)的管理者對了解及學(xué)習(xí)貨幣資金高效收益知識的不主動，使得企業(yè)不能高效運(yùn)作，獲取最大利潤?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中，企業(yè)經(jīng)營的綜合化、多元化逐漸成為趨勢，如果領(lǐng)導(dǎo)人沒有開闊的經(jīng)營思維空間和全新的理財(cái)思維，就會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展步伐緩慢、落后。

（三）預(yù)算制度形同虛設(shè)

相當(dāng)多的業(yè)大都是依靠經(jīng)營目標(biāo),任期目標(biāo)來籠統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全的預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，有章不循，資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新還舊來維持經(jīng)營；有的企業(yè)預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束軟弱，盈虧不實(shí)；有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運(yùn)作極度困難。

三、完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制策略

針對我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，應(yīng)從以下幾個方面入手，建立、健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，達(dá)到對貨幣資金科學(xué)、有效地進(jìn)行管控，確保企業(yè)貨幣資金的安全。

（一）完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

企業(yè)必須按照國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度加強(qiáng)現(xiàn)金管理，接受銀行監(jiān)督。財(cái)會部門為企業(yè)現(xiàn)金管理的職能部門，應(yīng)該建立現(xiàn)金管理責(zé)任制，配備專職出納人員，負(fù)責(zé)辦理庫存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)，企業(yè)非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)按照銀行開戶管理辦法的規(guī)定，申請開設(shè)銀行賬戶，所有手續(xù)必須通過正式的批準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)，除允許以現(xiàn)金方式直接結(jié)算外，其余款項(xiàng)必須通過銀行劃撥轉(zhuǎn)賬。應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確相關(guān)人員在各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限和程序，并設(shè)立專門的登記賬簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部貨幣監(jiān)管控制

目前，我國中小企業(yè)還存在內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重等。一方面實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長下管一級等形式多樣的會計(jì)委派制，強(qiáng)化事前、事中的及時監(jiān)督；把責(zé)任落實(shí)到個人，同時，企業(yè)對于重大決策、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任自覺制度，防范貪污、侵占貨幣資金行為，從而保證企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。另一方面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，企業(yè)應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，對重要崗位人員實(shí)行定期換崗，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，確保每類業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的工作質(zhì)量。加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)控的預(yù)算體系

預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，有效的進(jìn)行資金綜合平衡和適時調(diào)整，挖掘資金潛力，降低資金風(fēng)險。必須做到量入為出、精打細(xì)算、嚴(yán)格考核。通常參照同行業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的平均水平或先進(jìn)水平，在考慮企業(yè)的行業(yè)競爭策略的基礎(chǔ)上，合理確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。通過準(zhǔn)確的預(yù)測編制出較高水平的預(yù)算，特別是現(xiàn)金預(yù)算，一方面可以降低企業(yè)的現(xiàn)金儲備量，另一方面也可以掌握剩余資金的可利用期限。同時，要全面樹立以資金管理為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理理念，強(qiáng)化資金計(jì)劃管理，增加現(xiàn)金流入，控制現(xiàn)金流出，保障資金安全。努力縮短資金循環(huán)周期，防范資金風(fēng)險，保障資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全。促進(jìn)貨幣資金良性循環(huán)，最大限度地提高資本運(yùn)營效能。

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