保險公司的財務治理研究

喻俊

摘要：近年來，中國保險業(yè)市場競爭加劇，國內保險公司財務治理已不適應行業(yè)發(fā)展要求，只有加強財務治理工作才是提高市場競爭力的關鍵所在。因此，研究保險公司財務治理具有重大的現實意義。

關鍵詞：保險公司；財務治理；研究對策

解決國內保險公司財務治理的最佳途徑，就是創(chuàng)建一個完整的財務治理體制，實現公司內部和外部利益相關者的信息對稱和利益制衡。

一、保險公司財務治理概述

1.保險公司財務治理概念

保險公司財務治理是在公司制條件下，對政府、出資人和經營管理者之間，就收支管理、財務監(jiān)督、利益分配和人員配置等財務方面的劃分權限，從而形成相互制衡的財務管理體制。

2.保險公司財務治理特點

經營風險，以提供保險保障獲得利潤的業(yè)務性質，決定了保險公司與眾不同的企業(yè)財務治理特點：形成多層次的財務治理主體，如執(zhí)行者受制于決策者，決策者受制于監(jiān)督者；每一財務治理主體又面對一個或一群特定的治理客體；主體與客體之間形成相互約束、互為條件的制衡關系；可針對不同層次財務治理主客體的需要情況，采用不同的治理手段和方式。

二、國內保險公司財務治理的現狀與產生原由

1.治理現狀

國內保險公司實行股份制改革，財務治理采用“一會兩線”并行構架模式，基本特征為“政府行政干預下的內部人控制”，突出表現在董事會獨立性不強、監(jiān)事會的作用有限，這一狀況決定保險公司主導型對內的財務治理，缺乏主動理財行為，沒將注意力放在有效控制財務狀況上，主要存在問題：投資主體多元化與資本結構合理化的產權關系不明晰；財務決策權力高度集中在董事長一人手中，缺乏監(jiān)督制約；激勵和約束不強，導致發(fā)布虛假財務信息，玩忽職守做出錯誤的財務決策等，以損害保險公司的利益。

2.產生原由

我國保險公司財務治理結構正處于向現代企業(yè)制度轉型過程，治理模式基本引用西方模式，在吸收中因制度、文化差異產生碰撞和磨擦，主要原因有：股東大會一股獨大、中小股東參與經營意識不強，起不到應有的監(jiān)督作用；司法介入上市保險公司違法行為滯后、對擾亂財務治理的當事人處罰過輕；信息披露制度存在盲區(qū)，助長一些保險公司能夠長期造假。

三、國內保險公司財務治理的具體措施

借鑒國外保險公司財務治理的先進經驗，結合我國的實際情況，完善財務治理模式，堅持內外兼治。

1.建立健全審計委員會，完善內部監(jiān)控機制

在公司財務治理結構中，建立獨立專門財務監(jiān)督的審計委員會，隸屬于公司董事會。職責是加強公司財務報告信息的完整性與可靠性，強化注冊會計師獨立性，預防或提前發(fā)現異常事件或交易發(fā)生采取糾錯，減少甚至消除財務弊案。

2.提高財務監(jiān)督措施，強化外部監(jiān)控系統(tǒng)

(1)完善信息披露制度

增加保險公司決策透明度，重點減少財權的濫用，注重信息披露的標準和程序。暴露保險公司的經營特別是財務運作狀況在公眾的眼皮下，如：上市保險公司在發(fā)生什么樣的事項時須進行披露，在發(fā)生重大事項時應在什么時間進行披露。

(2)提高經營參與意識，實現市場監(jiān)督

限制發(fā)起人行政性的絕對控股，彼此間所占股權比例應大致相等且無關聯，形成相互制約的抗衡機制。成立公眾股東協會，加強培訓，提高認識，厄制違規(guī)違法操作，對上市保險公司及各類中介機構實施有效監(jiān)督，防止“非常手段”

合法方式侵害中小股東的利益。

(3)重視債權人在財務治理中地位

吸納被保險人等債權人到保險公司的董事會、監(jiān)事會，對經營者進行事中監(jiān)控，防止企業(yè)以改組、破產等方式逃離高額債務，以保證被保險人的合法權益。

(4)促進激勵約束機制建立

強化競爭機制，選拔懂經營、能技術創(chuàng)新的人才進入保險經營崗位。對做出突出貢獻給予與其貢獻相稱的榮譽待遇。實行科學決策和民主理財，提高財權應用透明度、監(jiān)管力度，嚴懲暗箱操作、行賄、受賄等違法違規(guī)行。

(5)加強財政監(jiān)督，完善財務治理結構

積極同行政、法律、工商稅務、計劃統(tǒng)計、審計等監(jiān)督體系進行溝通、協調，調動各方監(jiān)督積極性和功能性，形成有效的監(jiān)管合力。

3.自我改造資本運作，引入民營股東的投資

進一步深化改革，理順產權關系，建立起代表國家履行出資人職責的資產管理保險機構并接受審計監(jiān)督，對資本的保值增值承擔法律責任。在不動搖國內保險公司資本的主導地位下，利用民營股權的治理優(yōu)勢，引入民營資本股東，形成對各股東的權力制衡，從而維護保險公司法人財權的獨立性。

四、結束語

目前，國內保險公司的財務治理，是延續(xù)著過去我國保險企業(yè)財務管理體制的歷史軌跡。只有正確認識保險公司財務治理的復雜性，在客觀合理的借鑒國外經驗下，設計出財務治理結構，從而有效的達到保險公司財務治理目標，經營者有充分的自主權經營管理，實現股東利益最大化，同時對經營者實行有效的監(jiān)督約束。