通貨膨脹背景下的稅收政策思考

翁嘉晨

（滁州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 滁州 239000）

通貨膨脹背景下的稅收政策思考

翁嘉晨

（滁州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 滁州 239000）

2009年以來(lái)，一般物價(jià)水平持續(xù)普遍地上漲已經(jīng)對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和人民生活產(chǎn)生了一定的影響。造成通貨膨脹的原因是多方面的，我國(guó)目前的通貨膨脹仍然是一次混合型的通貨膨脹，即是需求拉上、成本推動(dòng)和結(jié)構(gòu)失衡三種因素共同作用的產(chǎn)物，其中最主要的因素是成本因素。稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，是重要的財(cái)政政策。正確、適當(dāng)?shù)亩愂照{(diào)控能夠有效地抑制通貨膨脹，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

通貨膨脹；消費(fèi)物價(jià)指數(shù)（CPI）；稅收政策

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要明確表示，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，必須緊緊圍繞推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，統(tǒng)籌兼顧，改革創(chuàng)新，著力解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的問(wèn)題。在加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控方面，“提高宏觀調(diào)控的科學(xué)性和預(yù)見性，增強(qiáng)針對(duì)性和靈活性，合理調(diào)控經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，更加積極穩(wěn)妥地處理好保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)果、管理通脹預(yù)期的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和結(jié)構(gòu)質(zhì)量效益相統(tǒng)一。

改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，取得了舉世矚目的成就。資料顯示，2010年中國(guó)經(jīng)濟(jì)總量已經(jīng)躍居世界第二，僅次于美國(guó)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成就不可忽視，但同時(shí)我們也必須看到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題，特別是通貨膨脹，已經(jīng)成為影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的障礙。通貨膨脹所帶來(lái)的物價(jià)問(wèn)題，成為政府和百姓共同關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、通貨膨脹的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

通貨膨脹在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中意指整體物價(jià)水平的上升，是指在紙幣流通條件下，因貨幣供給大于貨幣實(shí)際需求，也就是現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力大于產(chǎn)出供給，導(dǎo)致貨幣貶值而引起的一段時(shí)間內(nèi)物價(jià)持續(xù)而普遍地上漲的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。其實(shí)質(zhì)是社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給，并且是供給遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于需求。通貨膨脹表現(xiàn)為物價(jià)的持續(xù)上漲，貨幣的市值或購(gòu)買力下降，價(jià)格過(guò)高地偏離價(jià)值。

2009年以來(lái)，一般物價(jià)水平持續(xù)普遍地上漲已經(jīng)對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和人民生活產(chǎn)生了一定的影響。從國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)看，企業(yè)因原材料及勞動(dòng)力價(jià)格上漲導(dǎo)致成本壓力增大是毋庸置疑的。因?yàn)樵牧霞皠趧?dòng)力價(jià)格上漲等因素的影響，很多企業(yè)醞釀上調(diào)終端產(chǎn)品價(jià)格，這在消費(fèi)者中間引起較大反響?？梢哉f(shuō)消費(fèi)品價(jià)格的上漲，觸動(dòng)著每一個(gè)普通消費(fèi)者的神經(jīng)。康師傅方便面半年內(nèi)三次調(diào)價(jià)，聯(lián)合利華、寶潔等日化企業(yè)也傳出醞釀集體漲價(jià)。康師傅公司發(fā)布的公告表示，面粉、棕櫚油等各項(xiàng)原料價(jià)格持續(xù)上升，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生壓力，是產(chǎn)品調(diào)價(jià)的一個(gè)重要原因。日用化學(xué)產(chǎn)品價(jià)格上調(diào)的主要原因是上游原材料石化產(chǎn)品、植物油、無(wú)機(jī)化工產(chǎn)品等價(jià)格近期都出現(xiàn)了上漲，直接帶動(dòng)日化用品成本增加，因此日化用品終端銷售價(jià)格上調(diào)壓力較大。從國(guó)內(nèi)來(lái)說(shuō)，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化在加快發(fā)展，包括土地、勞動(dòng)力等要素也呈現(xiàn)上漲趨勢(shì)。從國(guó)外來(lái)看，當(dāng)前國(guó)外的資源產(chǎn)品的價(jià)格，除了石油外，鐵礦石、鋼材、銅、鋁、鉛、鋅等的價(jià)格已經(jīng)全面超過(guò)了2008年金融危機(jī)時(shí)的水平。目前尤其應(yīng)該引起關(guān)注的是國(guó)際因素對(duì)我國(guó)通貨膨脹形勢(shì)的影響，受美國(guó)量化寬松政策（這是一種貨幣政策，由中央銀行通過(guò)公開市場(chǎng)操作以提高貨幣供應(yīng)，“量化”指將會(huì)創(chuàng)造指定金額的貨幣，而“寬松”則指減低銀行的資金壓力。中央銀行利用憑空創(chuàng)造出來(lái)的貨幣在公開市場(chǎng)購(gòu)買政府債券、借錢給接受存款機(jī)構(gòu)、從銀行購(gòu)買資產(chǎn)等）、日本地震以及利比亞局勢(shì)動(dòng)蕩的影響，未來(lái)中國(guó)輸入性通貨膨脹可能會(huì)進(jìn)一步加劇。

注：《中華人民共和國(guó)2010年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》資料

從2010年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況和消費(fèi)物價(jià)指數(shù)的漲幅情況可以看出，2011年我國(guó)仍然存在著較大的通貨膨脹壓力。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，2011年1月和2月的我國(guó)的CPI數(shù)據(jù)保持在4.9%的水平，繼續(xù)向上攀升。通脹壓力主要源于租金、房?jī)r(jià)及食品價(jià)格上漲。央行今年最主要的工作是對(duì)抗通貨膨脹，維持物價(jià)穩(wěn)定。

二、衡量通貨膨脹的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)—CPI

貨幣均衡表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)均衡，即社會(huì)總供給與總需求的均衡。社會(huì)經(jīng)濟(jì)是否均衡可以通過(guò)物價(jià)水平、貨幣流通速度和商品供求狀況等間接地反映出來(lái)，而通貨膨脹是經(jīng)濟(jì)不均衡的表現(xiàn)，也是貨幣不均衡的表現(xiàn)。衡量通貨膨脹使用的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是消費(fèi)物價(jià)指數(shù)，即CPI。

消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)（Consumer Price Index），英文縮寫為CPI，又稱為零售物價(jià)指數(shù)、生活費(fèi)用指數(shù)，是反映與居民生活有關(guān)的商品及勞務(wù)價(jià)格的物價(jià)變動(dòng)指標(biāo)。這種指數(shù)是一國(guó)根據(jù)本國(guó)若干主要食品、衣著和其他消費(fèi)品的零售價(jià)格以及水、電、住房、交通、醫(yī)療、文化娛樂(lè)費(fèi)用等編制出來(lái)的，用以測(cè)量一定時(shí)期生活費(fèi)用漲跌程度，并作為勞資協(xié)議調(diào)整工資的尺度。我國(guó)是從2000年開始編制物價(jià)水平指數(shù)的。消費(fèi)物價(jià)指數(shù)通常被作為觀察通貨膨脹水平的重要指標(biāo)。一般說(shuō)來(lái)當(dāng)CPI>3%的增幅時(shí)，就意味著經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了通貨膨脹，通脹程度較為溫和；當(dāng)CPI>5%的增幅時(shí)，意味著經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的通貨膨脹。

從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性來(lái)看，CPI是一個(gè)滯后性的數(shù)據(jù)，它是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況或結(jié)果的總結(jié)性反映，但它往往又是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與政府貨幣政策的一個(gè)重要參考指標(biāo)。物價(jià)穩(wěn)定、就業(yè)充分及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)是最重要的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。與就業(yè)形勢(shì)報(bào)告結(jié)合在一起，消費(fèi)物價(jià)指數(shù)CPI成就了金融市場(chǎng)上被仔細(xì)研究的一個(gè)熱門的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。CPI獲得關(guān)注的原因是因?yàn)樗从持ㄘ浥蛎洺潭?。通貨膨脹影響著我們每一個(gè)人，它不僅決定著消費(fèi)者需要花費(fèi)多少錢來(lái)購(gòu)買商品和服務(wù)，它還左右著商業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，并且極大地影響著個(gè)人或企業(yè)的投資，影響著退休人員的生活質(zhì)量。而且，從政府層面來(lái)看，對(duì)通貨膨脹的展望有助于完善市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制，有助于制定政府的財(cái)政政策和貨幣政策。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員吳敬璉認(rèn)為：我國(guó)過(guò)去十年間的貨幣超發(fā)和流動(dòng)性泛濫，現(xiàn)在后續(xù)效應(yīng)已經(jīng)開始顯現(xiàn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)價(jià)格、房地產(chǎn)價(jià)格、股票價(jià)格居高不下，以及從去年開始顯現(xiàn)的CPI增長(zhǎng)速度超過(guò)了溫和的通脹水平。他認(rèn)為今年我國(guó)物價(jià)上漲的壓力還是比較大的。中國(guó)人民銀行副行長(zhǎng)、國(guó)家外匯管理局局長(zhǎng)易綱今年3月23日在港“中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展論壇”上表示，控制通脹是央行今年最主要的工作，他認(rèn)為今年內(nèi)地通脹率能控制在4%左右。

資料來(lái)源：中華人民共和國(guó)2010年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)

三、防治通貨膨脹的稅收政策思考

造成通貨膨脹的原因是多方面的，我國(guó)目前的通貨膨脹仍然是一次混合型的通貨膨脹，即是需求拉上、成本推動(dòng)和結(jié)構(gòu)失衡三種因素共同作用的結(jié)果，其中最主要的因素是成本因素。北京大學(xué)光華管理學(xué)院名譽(yù)院長(zhǎng)厲以寧教授認(rèn)為，當(dāng)前最重要的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題就是防止通脹轉(zhuǎn)向滯脹。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，滯脹又稱停滯性通貨膨脹，是指經(jīng)濟(jì)停滯、失業(yè)與通貨膨脹同時(shí)并存的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在他看來(lái)，如果經(jīng)濟(jì)增速降到6%，就會(huì)出現(xiàn)“滯”。厲以寧認(rèn)為，目前的通脹是典型的成本推動(dòng)型通脹，原材料價(jià)格的上漲、農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上漲、用工成本的上漲以及不斷上漲的地價(jià)、房?jī)r(jià)推升的企業(yè)成本是2010年下半年以來(lái)我國(guó)通貨膨脹的主要組成部分，這四個(gè)原因同時(shí)互相作用，互相影響。因此，當(dāng)前的貨幣政策和財(cái)政政策一定要保持適度，否則就有可能出現(xiàn)滯脹。相對(duì)于通脹來(lái)說(shuō)，滯脹更難治理。原因就在于擴(kuò)張性的貨幣政策能夠促進(jìn)就業(yè)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，卻會(huì)將通脹推至更加嚴(yán)重的程度；反之，收縮性貨幣政策能夠降低通脹，卻可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步蕭條。因此，貨幣政策必須與減稅、增加公共支出等財(cái)政政策共同使用，才能逐步消除滯脹的現(xiàn)象。

預(yù)防和治理通貨膨脹應(yīng)綜合運(yùn)用各種手段。稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，是重要的財(cái)政政策。稅收調(diào)控對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是以國(guó)家政治權(quán)力為依據(jù)，以國(guó)家頒布的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)。在稅收法律關(guān)系下，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律制裁，這是稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的最大優(yōu)勢(shì)。正確、適當(dāng)?shù)亩愂照{(diào)控能夠有效地抑制通貨膨脹，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。筆者認(rèn)為，面對(duì)通貨膨脹，稅收應(yīng)積極做出相應(yīng)思考，從稅收制度的科學(xué)設(shè)計(jì)、稅收優(yōu)惠政策的合理實(shí)施以及稅收征管的有效執(zhí)行等方面做出政策選擇。

（一）稅收制度的優(yōu)化和完善

1．優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高稅制彈性。流轉(zhuǎn)稅單一主體稅制模式是一種缺乏彈性的稅制，它不能保證稅收收入和GDP同步增長(zhǎng)，缺乏經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化所要求的宏觀調(diào)控機(jī)制，容易引起經(jīng)濟(jì)的扭曲。以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)體系極易受到通貨膨脹物價(jià)漲跌的影響。稅制的建立和完善應(yīng)充分考慮到結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，針對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定性和周期性，可以考慮建立針對(duì)不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的彈性稅制。尤其是在通貨膨脹程度較重，對(duì)經(jīng)濟(jì)影響較大的情況下，彈性稅制可以有針對(duì)性地抑制投資膨脹。從所得稅情況來(lái)看，盡管我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，近年來(lái)GDP保持著較高的漲幅，但國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不一，盈利水平高低不等。我國(guó)城鄉(xiāng)居民個(gè)人收入仍顯偏低，所得稅主體稅地位仍有待于提高。

2．反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，合理設(shè)計(jì)稅種。稅收作為國(guó)家所掌握的調(diào)控手段之一，可以通過(guò)稅制的完善、稅種、稅目、稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，起到對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。通貨膨脹形勢(shì)下，應(yīng)進(jìn)一步完善新稅制，開發(fā)設(shè)計(jì)新稅種，可以考慮盡早開征社會(huì)保險(xiǎn)稅、證券交易稅等稅種。必要的時(shí)候，可以考慮擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍或者提高消費(fèi)稅稅率，控制社會(huì)消費(fèi)總水平的過(guò)速增長(zhǎng)。特殊時(shí)期，可以考慮恢復(fù)和完善投資方向調(diào)節(jié)稅。

（二）稅收優(yōu)惠政策的合理制定與實(shí)施

1．寬嚴(yán)相濟(jì)，調(diào)節(jié)總量失衡和結(jié)構(gòu)失衡。稅收調(diào)控可以抑制投資需求，減少政府支出，刺激企業(yè)生產(chǎn)和供應(yīng)有效產(chǎn)品。稅收在對(duì)總量失衡調(diào)節(jié)的同時(shí)，還可以對(duì)結(jié)構(gòu)失衡加以調(diào)節(jié)，充分發(fā)揮對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用，通過(guò)合理的稅制結(jié)構(gòu)和稅負(fù)大小，來(lái)調(diào)節(jié)不同產(chǎn)業(yè)、不同投資方向的預(yù)期稅后利潤(rùn)率，從而調(diào)節(jié)投資方向，對(duì)長(zhǎng)線產(chǎn)業(yè)加以限制，對(duì)短線產(chǎn)業(yè)采取寬松政策，實(shí)行稅收優(yōu)惠。對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的“瓶頸”產(chǎn)業(yè)，如農(nóng)業(yè)、能源、交通、原材料工業(yè)等，以及帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代的產(chǎn)品或產(chǎn)業(yè)，如高技術(shù)機(jī)械設(shè)備和電子工業(yè)等，實(shí)行優(yōu)惠的稅收政策，促進(jìn)這些行業(yè)的發(fā)展，以改善社會(huì)產(chǎn)品供給結(jié)構(gòu)失衡的狀況，減輕結(jié)構(gòu)性通脹的壓力，盡早實(shí)現(xiàn)供給結(jié)構(gòu)同需求結(jié)構(gòu)的基本一致。

2．嚴(yán)格把控，合理確定稅收支出項(xiàng)目。人們?cè)趯?shí)踐中認(rèn)識(shí)到，稅收優(yōu)惠可以用以貫徹國(guó)家的某些政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策，并且可以取代某些財(cái)政支出（預(yù)算撥款）。稅收支出又稱為稅式支出，是政府通過(guò)稅制體系把一部分稅收收入讓渡給納稅人而形成的一種間接性的政府支出。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，稅式支出是稅收負(fù)擔(dān)的減輕；對(duì)政府而言，稅式支出是稅收收入的法定放棄或讓與。用以實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)的稅收支出，一方面是這種支出與預(yù)算撥款支出相似，另一方面是這種支出與預(yù)算撥款支出一樣應(yīng)當(dāng)受到監(jiān)督和控制。最優(yōu)稅式支出應(yīng)以有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和提高國(guó)民生活品質(zhì)為最高目標(biāo)或終極目標(biāo)。清理稅收支出項(xiàng)目，嚴(yán)格控制稅收支出規(guī)模，堅(jiān)決廢除帶有濃重地方保護(hù)主義色彩的稅收優(yōu)惠，杜絕越權(quán)減免，把該收的錢都收上來(lái)，維護(hù)稅收支出的嚴(yán)肅性。

（三）稅收征管的科學(xué)和有效執(zhí)行

1．堅(jiān)持依法行政，強(qiáng)化稅收征管的科學(xué)性和有效性。稅收應(yīng)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有利的政策支持和技術(shù)支持。在通貨膨脹的形式下，稅收征管也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為此，應(yīng)創(chuàng)新征管模式，完善征管機(jī)制，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高征管質(zhì)量。落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，培養(yǎng)稅源，支持和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí)必須注意涵養(yǎng)稅源，保護(hù)稅本。落實(shí)好國(guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，做到應(yīng)免盡免，支持納稅人的合理發(fā)展。

2．營(yíng)造公平的稅收環(huán)境，嚴(yán)格落實(shí)有關(guān)稅收政策。目前，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅征管中存在著執(zhí)法不嚴(yán)、征管偏松、稅款流失較為嚴(yán)重的現(xiàn)象，導(dǎo)致征管工作偏離法制公平的軌道，使通貨膨脹下企業(yè)利潤(rùn)和個(gè)人收入差距加大。為此，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的稅收法律法規(guī)，依法足額征收稅款，嚴(yán)密監(jiān)控稅源，做到應(yīng)收盡收。強(qiáng)化現(xiàn)有稅種的征收管理，特別是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征收管理。

[1]王藝峰.稅式支出的成本收益分析[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007.

[2]錢中平.稅制彈性與稅收增長(zhǎng)的相關(guān)分析[J].華東船舶工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2004，(1).

[3]朱青,莊毓敏.財(cái)政毓金融學(xué)教程[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2007.

F822.5 < class="emphasis_bold">文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

A

1671-5993（2011）02-0035-03

2011-04-12

翁嘉晨（1965-），女，遼寧人，滁州職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)貿(mào)系主任，副教授，注冊(cè)稅務(wù)師。