王青松

【摘要】 隨著信息化在審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，審計(jì)的工作方式也發(fā)生了巨大變化。本文對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的審計(jì)信息化應(yīng)用現(xiàn)狀、存在問題和解決方法，以及如何進(jìn)一步推動(dòng)進(jìn)行了闡述。

【關(guān)鍵詞】 鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息化應(yīng)用

信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計(jì)信息化是通過一個(gè)轉(zhuǎn)變過程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計(jì)信息化是有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。

一、審計(jì)信息化在鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀

隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實(shí)施，以及鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息化水平是一件相當(dāng)迫切的工作。

1、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用

現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀(jì)初開始的。目前在全鐵路審計(jì)部門推廣使用的《鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)》。鐵路審計(jì)部門在現(xiàn)場審計(jì)階段采用審計(jì)信息系統(tǒng)后，審計(jì)人員審計(jì)的手段和方式有了重大的變化，審計(jì)效率有了很大提高。目前審計(jì)信息系統(tǒng)是鐵路審計(jì)人員必備的工具，它為審計(jì)工作帶來了可喜的變化。信息化下審計(jì)方式的重大變化主要包括以下幾方面。

（1）審計(jì)前期賬簿準(zhǔn)備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報(bào)表和賬簿入手的。因此在到審計(jì)現(xiàn)場前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位要將被審計(jì)年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計(jì)單位則無需提供紙質(zhì)賬頁。審計(jì)人員直接從會(huì)計(jì)部門取得電子賬套，導(dǎo)入審計(jì)信息系統(tǒng)中，即可進(jìn)行查賬。

（2）現(xiàn)場審計(jì)的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計(jì)人員是一項(xiàng)重要的工作。在傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對繁瑣，工作量相當(dāng)大。在信息化條件下，審計(jì)信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對科目發(fā)生額的分析，可以對某一科目的發(fā)生額進(jìn)行計(jì)算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項(xiàng)目可自動(dòng)列表，提供審計(jì)人員的分析結(jié)果，同時(shí)可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時(shí)分析隨時(shí)出結(jié)果的。另外也可以通過審計(jì)信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當(dāng)中，利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進(jìn)行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是審計(jì)人員的一項(xiàng)日常工作。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，審計(jì)人員要將需要被統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，然后通過計(jì)算器進(jìn)行累加。這項(xiàng)工作需要審計(jì)人員要有絕對的細(xì)心和耐心來保證統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動(dòng)累加，為保證結(jié)果準(zhǔn)確，只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計(jì)信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動(dòng)生成excel表格，然后再讓軟件自動(dòng)累加。這中間過程均為自動(dòng)生成，基本保證結(jié)果的準(zhǔn)確。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下進(jìn)行數(shù)據(jù)的趨勢分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，手工計(jì)算比率，根據(jù)計(jì)算結(jié)果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下，審計(jì)信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計(jì)人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時(shí)，由于審計(jì)信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個(gè)單位連續(xù)數(shù)年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢，也可以擴(kuò)展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計(jì)方式下很難辦到的。四是計(jì)算工具的使用。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，要檢查對某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計(jì)算方式重新計(jì)算，再與賬面上數(shù)字核對，另一種是通過檢查被審計(jì)單位計(jì)算步驟，確認(rèn)其計(jì)算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計(jì)信息系統(tǒng)來檢查以上計(jì)算的準(zhǔn)確性。檢查時(shí)，審計(jì)人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準(zhǔn)確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時(shí)，審計(jì)人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進(jìn)行定性時(shí)，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計(jì)信息系統(tǒng)提供了審計(jì)法規(guī)庫的功能。審計(jì)人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，作為備用。在審計(jì)時(shí)，可隨時(shí)查看，也可利用分類或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。

2、審計(jì)管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變

（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計(jì)文書的撰寫是一項(xiàng)工作量極大的工作。由于審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書都要經(jīng)過初稿、復(fù)核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進(jìn)行撰寫、修改，令審計(jì)文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。

（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計(jì)檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等電子版的審計(jì)檔案存儲(chǔ)在電腦中。如果要調(diào)用審計(jì)檔案，審計(jì)人員可以隨時(shí)從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。

（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計(jì)管理的方式。審計(jì)部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲?jì)人員下達(dá)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)指導(dǎo)方案、上級文件等，審計(jì)人員也可以向管理人員上傳審計(jì)報(bào)告、工作總結(jié)等。審計(jì)人員之間以及審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間也可以相互傳送審計(jì)文檔。由于審計(jì)人員審計(jì)地點(diǎn)的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計(jì)管理人員更好進(jìn)行審計(jì)管理工作，也幫助審計(jì)人員之間更好的交流。

（4）審計(jì)對外宣傳的新途徑。原來審計(jì)對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計(jì)工作。在信息化條件下，通過設(shè)立審計(jì)部門網(wǎng)站來增加審計(jì)對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計(jì)的影響力。

二、審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法

1、審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足

盡管審計(jì)信息化的應(yīng)用給審計(jì)工作方式帶來了重大轉(zhuǎn)變，但審計(jì)信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計(jì)信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）實(shí)際工作中對審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實(shí)際的審計(jì)工作中，對于審計(jì)信息系統(tǒng)，部分審計(jì)人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計(jì)信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計(jì)單位有各自的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計(jì)部門自身的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能只有個(gè)別審計(jì)部門能夠使用。

（2）審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計(jì)信息系統(tǒng)僅能處理從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)報(bào)表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對于這些子系統(tǒng)的審計(jì)工作只能依靠其他替代手段。

（3）審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時(shí)，審計(jì)人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計(jì)信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時(shí)跟上。隨著審計(jì)人員的新老交替，新加入審計(jì)隊(duì)伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書，僅靠自身摸索很難讓新審計(jì)人員全面掌握審計(jì)信息系統(tǒng)的豐富功能。

（4）審計(jì)信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計(jì)信息系統(tǒng)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)版本更新后進(jìn)行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看，由于審計(jì)信息系統(tǒng)是由審計(jì)部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進(jìn)行后續(xù)更新確實(shí)有困難。

（5）審計(jì)管理系統(tǒng)未能建立。對于審計(jì)信息化來說，審計(jì)管理的信息化也是一個(gè)重要的部分。目前全鐵路還沒有一個(gè)審計(jì)管理系統(tǒng)，也沒有在審計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)管理模塊，對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)電子檔案、審計(jì)人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。

2、審計(jì)信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法

那么如何解決以上實(shí)際應(yīng)用中存在的問題呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面入手。

（1）建立信息化的審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)審計(jì)信息化的后續(xù)教育，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計(jì)信息化需要既精通審計(jì)業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，要建立信息化的審計(jì)隊(duì)伍，要從源頭抓起。吸收人員進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個(gè)考量因素。同時(shí)，通過建立信息化知識技能的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)信息化后續(xù)教育，并定期召開審計(jì)信息化建設(shè)研討交流，來提高信息化素質(zhì)，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計(jì)隊(duì)伍。在此基礎(chǔ)上，通過不斷嘗試和改進(jìn)，達(dá)到對審計(jì)信息系統(tǒng)的熟練掌握，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。

（2）對審計(jì)信息系統(tǒng)定期進(jìn)行后續(xù)更新，彌補(bǔ)功能缺失，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設(shè)立專職的審計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員不現(xiàn)實(shí)，可考慮設(shè)立兼職的維護(hù)人員。維護(hù)人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進(jìn)行修改，在遇到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動(dòng)時(shí)，應(yīng)同步更新。維護(hù)人員在對審計(jì)信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊，方便審計(jì)人員隨時(shí)學(xué)習(xí)新增功能。維護(hù)人員還可以充當(dāng)顧問，讓審計(jì)人員在使用系統(tǒng)遇到問題時(shí)，可以進(jìn)行咨詢。

目前審計(jì)信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計(jì)信息系統(tǒng)不僅能從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報(bào)表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計(jì)。

三、在鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化工作的建議

1、開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)試點(diǎn)

由于會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是審計(jì)的發(fā)展方向。通過在審計(jì)信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計(jì)功能的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)逐步進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)可以大大縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過進(jìn)行試點(diǎn)，逐步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣。

2、進(jìn)一步發(fā)展審計(jì)管理工作的信息化

今后審計(jì)管理工作的信息化要進(jìn)一步發(fā)展，逐步建立和完善審計(jì)管理系統(tǒng)，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)人員以及審計(jì)成果和審計(jì)案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。

3、建立健全信息化條件下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

審計(jì)信息化不斷開展的同時(shí)，信息化條件下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范也有待細(xì)化和完善。為促進(jìn)審計(jì)信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時(shí)可側(cè)重于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制評價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程、相關(guān)審計(jì)技術(shù)及審計(jì)證據(jù)收集、電子審計(jì)檔案保存使用等方面。

總之，只要堅(jiān)定的走信息化審計(jì)的道路，通過解決在推進(jìn)審計(jì)信息化工作進(jìn)程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計(jì)工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強(qiáng)有力的支持。

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