鄒 蓉

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政與公共管理學(xué)院，安徽 蚌埠 233030)

溫家寶總理在十一屆全國人大四次會議上做政府工作報(bào)告時(shí)指出，要進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需特別是居民消費(fèi)需求。自2008年底我國實(shí)施新一輪積極財(cái)政政策以來，實(shí)體經(jīng)濟(jì)逐步企穩(wěn)回暖，到2010年底經(jīng)濟(jì)運(yùn)行雖然走出了危機(jī)，但仍然主要依靠走投資和出口帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的路子。這表明中國的經(jīng)濟(jì)正變得越來越不穩(wěn)定、不平衡、不協(xié)調(diào)和不可持續(xù)，繼續(xù)下去必然會使中國經(jīng)濟(jì)陷入新一輪的危機(jī)。為此，必須抓緊調(diào)整宏觀戰(zhàn)略，實(shí)施促進(jìn)消費(fèi)需求的政策。本文主要研究通過稅收政策擴(kuò)大國內(nèi)消費(fèi)需求尤其是農(nóng)村消費(fèi)需求來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題。

一、促進(jìn)消費(fèi)需求的理論

1.消費(fèi)需求直接和最終決定著經(jīng)濟(jì)發(fā)展

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要約束在20世紀(jì)末已經(jīng)由短缺經(jīng)濟(jì)時(shí)代的供給約束轉(zhuǎn)變?yōu)樾枨蠹s束，決定生產(chǎn)規(guī)模和投資規(guī)模的主要因素轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鲂枨笠?guī)模。

(1)消費(fèi)是經(jīng)濟(jì)增長的原動(dòng)力

正如馬克思在分析生產(chǎn)與消費(fèi)的關(guān)系時(shí)所指出的，“沒有生產(chǎn)，就沒有消費(fèi);但是，沒有消費(fèi)，也就沒有生產(chǎn)，因?yàn)槿绻麤]有消費(fèi)，生產(chǎn)就沒有目的?！?/p>

從社會再生產(chǎn)來看，投資需求只不過是中間需求，只有消費(fèi)才既是某個(gè)社會再生產(chǎn)過程的終點(diǎn)又是下一個(gè)再生產(chǎn)過程的起點(diǎn)?？梢哉f，沒有消費(fèi)需求支撐的投資將成為無效或低效投資，而無效投資是無法保證國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的。可見，消費(fèi)需求作為最終需求，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著直接和最終的決定作用。

從需求角度來看，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素有消費(fèi)、投資和凈出口三個(gè)方面。對于三者在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所起的作用，多年來人們的直觀印象是投資對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用最大，所以，政府總習(xí)慣于用擴(kuò)大投資需求來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與繁榮。但實(shí)證研究表明，消費(fèi)需求對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過投資需求和出口需求，是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最主要因素[1]。有關(guān)數(shù)據(jù)表明，消費(fèi)需求對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率世界平均水平約為75%，其中美國、英國、德國等發(fā)達(dá)國家達(dá)到80%以上?？梢姡诶瓌?dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三駕馬車中，消費(fèi)需求對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)最大。

(2)消費(fèi)率對投資率具有決定性作用

從消費(fèi)率對投資率的作用看，消費(fèi)率與投資率之間并不是簡單的此消彼長的關(guān)系，消費(fèi)率對投資率在本質(zhì)上具有決定性作用。在宏觀經(jīng)濟(jì)分析中，消費(fèi)決策同時(shí)也就是儲蓄決策，二者恰如一枚硬幣的兩面。而儲蓄與投資有著本質(zhì)性聯(lián)系，即儲蓄為投資提供資金來源。因此，如果希望有一個(gè)較低的投資率的話，首先就要有一個(gè)較低的儲蓄率，也就是較高的消費(fèi)率作為基礎(chǔ)。直接針對高投資率采取措施，可能在短期內(nèi)起一定作用，從長期看則沒有抓住問題的實(shí)質(zhì)。

(3)消費(fèi)需求能有效抑制經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)

消費(fèi)需求不僅是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的主導(dǎo)力量，也是遏制經(jīng)濟(jì)劇烈波動(dòng)的穩(wěn)定力量。消費(fèi)需求在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中的穩(wěn)定性表現(xiàn)為，消費(fèi)需求本身的相對穩(wěn)定性對經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)有重要的制約作用。消費(fèi)需求的波動(dòng)總是小于投資需求的波動(dòng)和GDP的波動(dòng)，而且往往滯后于投資需求波動(dòng)，由于GDP的波動(dòng)主要是消費(fèi)需求與投資需求波動(dòng)的綜合結(jié)果即兩者的疊加，所以消費(fèi)需求的相對穩(wěn)定性是經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)的重要制約因素[2]。

2.西方消費(fèi)需求理論及其借鑒

消費(fèi)理論是研究消費(fèi)影響因素的理論。消費(fèi)受許多因素的影響，其中最重要的影響因素是收入，一般把消費(fèi)與收入之間的數(shù)量關(guān)系稱為消費(fèi)函數(shù)，消費(fèi)理論主要就是通過對消費(fèi)函數(shù)的研究，分析消費(fèi)與收入之間的變動(dòng)關(guān)系。研究消費(fèi)就必須從研究收入入手，目前主要有四種收入理論:

(1)凱恩斯的絕對收入理論

凱恩斯將消費(fèi)函數(shù)表達(dá)為:C=f(Y)，并將此式改寫為C=bY[3]，表明如果其他條件不變，則消費(fèi)C隨收入Y增加而增加，隨收入Y減少而減少。他強(qiáng)調(diào)實(shí)際消費(fèi)支出是實(shí)際收入的穩(wěn)定函數(shù)，這里所說的實(shí)際收入是指現(xiàn)期、絕對和實(shí)際的收入水平，即本期收入、收入的絕對水平和按貨幣購買力計(jì)算的收入。

(2)杜森貝的相對收入理論

杜森貝提出消費(fèi)并不取決于現(xiàn)期絕對收入水平，而是取決于相對收入水平，這里所指的相對收入水平有兩種:相對于其他人的收入水平，指消費(fèi)行為互相影響，本人消費(fèi)要受他人收入水平影響，一般稱為“示范效應(yīng)”或“攀比效應(yīng)”;相對于本人的歷史最高水平，指收入降低后，消費(fèi)不一定馬上降低，一般稱為“習(xí)慣效應(yīng)”。

(3)莫迪利安尼的生命周期理論

莫迪利安尼提出消費(fèi)不取決于現(xiàn)期收入，而取決于一生的收入和財(cái)產(chǎn)收入，其消費(fèi)函數(shù)公式為:C=aWR+bYL，式中WR為財(cái)產(chǎn)收入，YL為勞動(dòng)收入，a、b分別為財(cái)產(chǎn)收入、勞動(dòng)收入的邊際消費(fèi)傾向[4]。他根據(jù)這一原理分析出人一生勞動(dòng)收入和消費(fèi)關(guān)系:人在工作期間的每年收入YL，不能全部用于消費(fèi)，總有一部分要用于儲蓄，從參加工作起到退休止，儲蓄一直增長，到工作期最后一年時(shí)總儲蓄達(dá)到最大，從退休開始，儲蓄一直在減少，到生命結(jié)束時(shí)儲蓄為零。還分析出消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)的關(guān)系:財(cái)產(chǎn)越多和取得財(cái)產(chǎn)的年齡越大，消費(fèi)水平越高。

(4)弗里德曼的持久收入理論

弗里德曼認(rèn)為居民消費(fèi)既不取決于現(xiàn)期收入的絕對水平，也不取決于現(xiàn)期收入和以前最高收入的關(guān)系，而是取決于居民的持久收入，即在相當(dāng)長時(shí)期可以得到的收入。他認(rèn)為只有持久收入才能影響人們的消費(fèi)，消費(fèi)是持久收入的穩(wěn)定函數(shù)，即:CL=bYL，表明持久收入YL增加，持久消費(fèi)(長期確定的有規(guī)律的消費(fèi))CL也增加，但消費(fèi)隨收入增加的幅度取決于邊際消費(fèi)傾向b，b值越大，CL增加越多，b值越小，CL增加越少。持久收入理論和生命周期理論相結(jié)合構(gòu)成現(xiàn)代消費(fèi)理論，這兩種收入理論不是互相排斥的，而是基本一致，互相補(bǔ)充的。

上述西方消費(fèi)理論雖然只是分析消費(fèi)與收入之間的變動(dòng)關(guān)系，沒有涉及消費(fèi)需求與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，但是通過消費(fèi)需求與收入的關(guān)系可以了解到消費(fèi)需求與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系。所以，這里的收入就是本文研究的關(guān)鍵所在，這也是西方消費(fèi)需求理論對我們的借鑒意義之所在。

二、中國居民消費(fèi)需求嚴(yán)重不足的現(xiàn)狀

消費(fèi)是指使用貨物和服務(wù)來滿足人類的需要，它是有形產(chǎn)品和無形產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志。我們通常所說的最終消費(fèi)是指生活消費(fèi)，即政府、居民或非營利機(jī)構(gòu)承擔(dān)的個(gè)人消費(fèi)貨物或個(gè)人服務(wù)的全部支出再加上用于公共消費(fèi)的支出。

1.居民消費(fèi)增長慢于經(jīng)濟(jì)增長

盡管改革開放以來，居民消費(fèi)保持了較快的增長，但卻低于同期經(jīng)濟(jì)增長速度[5]。由于居民消費(fèi)增長慢于經(jīng)濟(jì)增長，使居民消費(fèi)率(即居民消費(fèi)占GDP比重)呈不斷下降趨勢。1978年居民消費(fèi)率為49.50%，20世紀(jì)80年代基本都在50%左右波動(dòng)，但90年代以后，逐年下降，2009年降至34.88%，比1978年下降了14.62個(gè)百分點(diǎn)。

目前中國的居民消費(fèi)率不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于美國等發(fā)達(dá)國家，甚至低于印度等發(fā)展中國家。說起來讓人難以置信的是:中國目前的居民消費(fèi)率不僅低于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的平均水平，甚至低于“大躍進(jìn)”之后的三年大饑荒時(shí)期。

2.居民消費(fèi)增長慢于政府消費(fèi)增長

有資料表明，在最終消費(fèi)支出中，政府消費(fèi)占的比重20世紀(jì)80年代是21.6%，90年代是24.2%，2001—2006年上升到26.8%，2007年上升到27.3%，也是改革開放以來的最高水平，這說明我們行政管理成本在不斷上升，進(jìn)一步壓低了居民的消費(fèi)需求。眾所周知，最終消費(fèi)包括政府消費(fèi)與居民消費(fèi)，一般而言居民消費(fèi)是最終消費(fèi)的主體。目前我國最終消費(fèi)率過低主要是由居民消費(fèi)率持續(xù)走低引起[6]。在北京，2000年時(shí)全市最終消費(fèi)1 221.33億元，其中政府消費(fèi)412.8億元，占比是33.8%。2006年，全市最終消費(fèi)4 205.16億元，其中政府消費(fèi)1 589.9億元，占比37.8%，比例提高了4個(gè)百分點(diǎn)。上海情況也是如此，2000—2006年政府消費(fèi)占比同樣提高了4個(gè)百分點(diǎn)。北京、上海這樣的一線城市，居民消費(fèi)能力還算比較強(qiáng)勁，但還是低于政府消費(fèi)，而在擁有廣袤農(nóng)村的一些省份，居民消費(fèi)近些年在總消費(fèi)中的占比稱得上“一瀉千里”。像新疆自治區(qū)，2000年時(shí)居民消費(fèi)還在65%左右，2006年就下滑到53.9%了，平均每年下降近2個(gè)百分點(diǎn)。

3.城鄉(xiāng)居民消費(fèi)傾向持續(xù)走低

居民消費(fèi)傾向這個(gè)指標(biāo)是消費(fèi)者行為中消費(fèi)意愿強(qiáng)弱的最終反映，其考察目標(biāo)是居民人均支出與人均收入的比值。平均消費(fèi)傾向是指消費(fèi)占收入的比例，用APC表示，即:APC=b=C/Y;邊際消費(fèi)傾向是指增加的消費(fèi)在增加的收入中所占比例，用MPC表示，即:MPC=△C/△Y。20世紀(jì)90年代以來，我國城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民的邊際消費(fèi)傾向與平均消費(fèi)傾向呈逐年走低之勢，城鎮(zhèn)居民平均消費(fèi)傾向從1990年的0.84降低到2003年的0.77，年均遞減速率達(dá)0.005;農(nóng)村居民平均消費(fèi)傾向則從1990年的0.85降低到2002年的 0.74，年均遞減速率達(dá)近 0.01，2004—2010年同樣是走低之勢。中國農(nóng)民的消費(fèi)率從最高點(diǎn)即1983年的32%下降至2007年的9%。在全國城鄉(xiāng)居民消費(fèi)總額中，農(nóng)民消費(fèi)所占比重從30年前的62%下降到2007年的25%，下降將近37個(gè)百分點(diǎn)，說明居民的消費(fèi)支出在收入中所占的比重越來越小，這也反映出居民消費(fèi)意愿的逐步減弱，這一現(xiàn)象與凱恩斯的消費(fèi)傾向遞減規(guī)律相吻合，而凱恩斯從他的消費(fèi)傾向遞減規(guī)律中導(dǎo)出了社會消費(fèi)需求不足的結(jié)論。

三、中國居民消費(fèi)需求嚴(yán)重不足的原因分析

消費(fèi)需求是有支付能力的需求，它取決于收入水平和消費(fèi)傾向。可見，消費(fèi)需求(及變動(dòng))首先與收入水平(及變動(dòng))呈高度正相關(guān)，即消費(fèi)是收入的函數(shù);其次與消費(fèi)傾向密切相關(guān)。所以，分析我國居民消費(fèi)需求不足的原因，主要從以下兩個(gè)方面入手:

1.我國居民收入水平方面

從與消費(fèi)需求高度正相關(guān)的我國居民收入水平看，這實(shí)際上是一個(gè)國民收入分配問題[7]。一個(gè)國家消費(fèi)率偏低的現(xiàn)象緣于社會分配不公，這一點(diǎn)經(jīng)凱恩斯指出后，已經(jīng)成為西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界的基本常識。凱恩斯指出，“消費(fèi)支出的不足，是因收入分配不均所造成。若把國民收入的較大部分給了那些富人，他們只會把其中大部分儲蓄起來。只有把國民收入的大部分交給低收入家庭，才能提高消費(fèi)支出”。改變中國消費(fèi)率過低并有效拉動(dòng)內(nèi)需的前提是必須建立相對公正的社會分配體制，鏟除權(quán)力市場化這一病根，扭轉(zhuǎn)政府蛻變?yōu)樽岳渭瘓F(tuán)這一趨勢——假定政府愿意改變?nèi)绱爽F(xiàn)狀，成功也并非可期于朝夕之間。具體可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析:

(1)從參與國民收入分配主體來分析

參與國民收入分配主體一般有政府、企業(yè)和居民，在國民收入既定的情況下，政府、企業(yè)和居民三者之間的收入水平存在著此消彼長的關(guān)系。自20世紀(jì)90年代中期以來，我國政府收入之一的財(cái)政收入特別是稅收收入一直是超常增長，在政府財(cái)政收入持續(xù)飆升的同時(shí)，企業(yè)特別是國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的總體水平呈現(xiàn)高速增長態(tài)勢，企業(yè)收入占比穩(wěn)定在14%左右。這就意味著，政府收入快速增長和企業(yè)利潤高速增長態(tài)勢大大擠壓了居民收入增速。從我國國民可支配收入構(gòu)成的變化看，居民收入占國民可支配收入比重自1999年以來呈逐年下降趨勢，截至2007年，居民收入占國民可支配收入比重為57%，比1992年下降11.3個(gè)百分點(diǎn)，2008年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入實(shí)際增長低于經(jīng)濟(jì)增長0.6個(gè)百分點(diǎn)，農(nóng)村居民人均純收入實(shí)際增長低于經(jīng)濟(jì)增長1個(gè)百分點(diǎn)。

(2)從國民收入恒等式來分析

國民收入恒等式:GDP=消費(fèi)+投資+政府購買+凈出口，在GDP既定的情況下，消費(fèi)與投資、政府購買和凈出口之間存在著此消彼長的關(guān)系。長期以來，我國投資增長明顯快于GDP的增長，2000—2005年我國投資率分別為35.3%、36.5%、37.9%、41.0%、43.2% 和 42.6%。在現(xiàn)行的積極財(cái)政政策下，政府的4萬億的投資計(jì)劃已經(jīng)啟動(dòng)并實(shí)施，2009年安排財(cái)政赤字9 500億元。從目前的情況來看，已經(jīng)出臺的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃還是更多地側(cè)重于拉動(dòng)投資需求，提高投資需求也是各級政府最容易、最愿意辦的一件事情，而投資的快速增長必然會形成重復(fù)建設(shè)，引起生產(chǎn)能力的過剩，形成產(chǎn)品成本大、價(jià)格高，從而更加抑制消費(fèi)。雖然熱衷于投資的人認(rèn)為，投資需求的40%會很快轉(zhuǎn)為消費(fèi)需求，但它與直接拉動(dòng)消費(fèi)需求畢竟不是一回事。凈出口的份額之大可以從中國被譽(yù)為“世界工廠”中窺見。經(jīng)濟(jì)發(fā)展過多地依賴投資和出口是導(dǎo)致居民消費(fèi)需求不足的重要原因。另外，居民消費(fèi)率過低而政府消費(fèi)支出比重不斷增加，不僅助長了奢侈、浪費(fèi)之風(fēng)，而且反過來抑制居民消費(fèi)。而政府購買直接受制于政府財(cái)政收入并且(長期地)與之緊密正相關(guān)，這就是說，在其他因素一定的情況下，政府財(cái)政收入增加往往會直接導(dǎo)致社會消費(fèi)的下降。

(3)從國民收入分配狀態(tài)來分析

增速相對較慢的居民收入還存在內(nèi)部分配不均衡的問題[8]。一方面是城鄉(xiāng)不均，另一方面則是貧富懸殊。目前不可忽視的問題是占我國人口近70%的農(nóng)村人口消費(fèi)能力非常低。在全國城鄉(xiāng)居民消費(fèi)總額中，農(nóng)民消費(fèi)所占比重不斷下降的原因是:自20世紀(jì)90年代中期以來，農(nóng)村土地不斷淪為貪官與房地產(chǎn)商覬覦的目標(biāo)，農(nóng)民收入不斷下降，在城市打工的農(nóng)民工薪酬過低等?？梢哉f，所謂“三農(nóng)”問題一直是中國經(jīng)濟(jì)的“阿基里斯腳踵”。2008年以來，超過2 000萬的農(nóng)民工在企業(yè)破產(chǎn)潮中失業(yè)，500萬拾荒的農(nóng)民被迫回歸鄉(xiāng)土，農(nóng)村的整體消費(fèi)能力再次下降。但出于宣傳需要，發(fā)掘農(nóng)村的“投資和消費(fèi)需求潛力”成了政治時(shí)尚，處于凋敝的中國農(nóng)村竟被渲染成“全球經(jīng)濟(jì)版圖上少有的一個(gè)亮點(diǎn)，這個(gè)潛力若釋放，對中國經(jīng)濟(jì)增長將產(chǎn)生巨大推動(dòng)作用”。這就讓人產(chǎn)生疑問:多年來消費(fèi)率持續(xù)走低的中國農(nóng)村，目前大量農(nóng)民工失業(yè)更使農(nóng)民收入雪上加霜，中國政府多年來都未能讓其承擔(dān)起刺激內(nèi)需的重大責(zé)任，難道如今一夜之間就能想出錦囊妙計(jì)?可以想象困難重重。

2.我國居民消費(fèi)傾向方面

我國居民平均消費(fèi)傾向之所以會出現(xiàn)趨低態(tài)勢，是因?yàn)槲覈嬖谥M(fèi)需求不足的現(xiàn)象。而居民教育消費(fèi)支出和住房投資支出以及養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等保障性支出對居民儲蓄意愿和居民平均消費(fèi)傾向的影響有很大關(guān)系[9]。

首先，教育費(fèi)用持續(xù)攀升大大強(qiáng)化了居民儲蓄意愿，影響了居民消費(fèi)傾向。重視教育是中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng)，只要條件允許，人們總是千方百計(jì)地使子女獲得盡可能好的教育機(jī)會。同時(shí)更主要的原因還在于:我國九年制義務(wù)教育盡管普及，但教育經(jīng)費(fèi)相當(dāng)大部分是由居民個(gè)人承擔(dān)，這種情況在廣大農(nóng)村地區(qū)也很嚴(yán)重。而現(xiàn)在不少城鎮(zhèn)地區(qū)從幼兒園開始一直到高中的入學(xué)贊助費(fèi)、擇校費(fèi)、擇班費(fèi)等費(fèi)用都相當(dāng)不菲;隨著我國高等教育體制改革，大學(xué)生的學(xué)費(fèi)、生活費(fèi)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了我國居民的可承受能力，為了應(yīng)對子女未來高昂的教育費(fèi)用，居民只能節(jié)衣縮食，削減當(dāng)前消費(fèi)開支，加大儲蓄力度等。

其次，我國城鄉(xiāng)居民住房投資支出對居民平均消費(fèi)傾向的降低有著重要影響?？紤]到我國居民以住房投資為代表的新一輪消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級，如果只考察居民平均消費(fèi)傾向的下降，而沒有考慮居民為提高居住水平而進(jìn)行的大規(guī)模住房投資支出，同時(shí)，如果不考慮居民教育支出不斷上升對其他消費(fèi)的擠壓，就可能錯(cuò)誤看待我國居民平均消費(fèi)傾向的下降，從而采取實(shí)際效果與主觀愿望背道而馳的政策措施。

最后，由于我國社會保障制度不健全，社會保障程度不高，許多家庭和個(gè)人為了養(yǎng)老、為了預(yù)防大病醫(yī)療和失業(yè)而不得不降低消費(fèi)傾向，已經(jīng)是社會共識。

四、稅收政策促進(jìn)居民消費(fèi)需求的路徑選擇

1.調(diào)整增值稅政策，改革現(xiàn)行增值稅制度

一般認(rèn)為，增值稅是優(yōu)良稅種，因?yàn)樗暗赖勒鞫?、稅不重征”，適應(yīng)社會化、專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的需要。但筆者認(rèn)為，增值稅之所以在歐洲和西方其他國家興起，主要與增值稅最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)密切相關(guān)。在稅收上按照“誰消費(fèi)誰負(fù)擔(dān)”的原則，這似乎也無可厚非，但是在中國這樣一個(gè)“三農(nóng)”問題突出的農(nóng)業(yè)大國，增值稅的“優(yōu)良”性就要大打折扣，因?yàn)橹袊霓r(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料要征增值稅，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料并不是消費(fèi)品，農(nóng)民購買后卻無從抵扣。這實(shí)際上就違背了“誰消費(fèi)誰負(fù)擔(dān)”原則。因?yàn)檗r(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品自己消費(fèi)了，即使有農(nóng)產(chǎn)品銷售時(shí)，雖然現(xiàn)行增值稅制規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，可其生產(chǎn)環(huán)節(jié)購買的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料(如飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜)已交增值稅卻無法得到有效抵扣。所有這些，無疑增加了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的負(fù)擔(dān)，減少了農(nóng)民收入。所以，筆者建議，應(yīng)調(diào)整農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅政策。在一個(gè)相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi)，可以考慮對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料不征增值稅，或者對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料實(shí)行零稅率。只有這樣，才能真正降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，減輕農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，從而增加農(nóng)民的收入水平。

2.進(jìn)一步調(diào)整小型微利企業(yè)和涉農(nóng)企業(yè)所得稅政策

從2008年起實(shí)施的新企業(yè)所得稅對農(nóng)產(chǎn)品初加工已經(jīng)規(guī)定了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，主要體現(xiàn)在2008年試行版《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍》對種植業(yè)類、畜牧業(yè)類和漁業(yè)類的初加工所得免稅范圍做了具體的規(guī)定。筆者認(rèn)為，為了真正促進(jìn)農(nóng)民增產(chǎn)增收，可以考慮在一段時(shí)期內(nèi)對由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者組織起來的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織從事農(nóng)產(chǎn)品深加工給予免征企業(yè)所得稅。

新企業(yè)所得稅規(guī)定對小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，但是，這種規(guī)定與原企業(yè)所得稅相比，對某些小企業(yè)來說，不但沒有降低稅負(fù)反而增加了稅收負(fù)擔(dān)，比如原來年所得在3萬元以下的企業(yè)所得稅稅率為18%，實(shí)行新企業(yè)所得稅反而要負(fù)擔(dān)20%的稅率，稅率提高了2個(gè)百分點(diǎn);原來年所得在3—10萬元以下的企業(yè)所得稅稅率為28%，現(xiàn)在雖降為20%，但與一般企業(yè)相比只是降稅的幅度相同，其實(shí)并沒有享受什么實(shí)質(zhì)性優(yōu)惠。所以，為了真正照顧小型微利企業(yè)，減輕低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，可以考慮把小型微利企業(yè)的所得稅稅率降為15%或更低些。

3.認(rèn)真落實(shí)農(nóng)用燃油的消費(fèi)稅退還政策

2009年1月1日起實(shí)施的成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革，即在取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)和水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)六項(xiàng)收費(fèi)和逐步有序取消政府還貸二級公路收費(fèi)的基礎(chǔ)上，提高成品油消費(fèi)稅單位稅額，加上現(xiàn)行單位稅額提高后的汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費(fèi)稅定額稅率為每升1元，柴油、燃料油、航空煤油為每升0.8元。這項(xiàng)改革雖然是通過建立規(guī)范的稅費(fèi)體系，取消養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)，依法籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施養(yǎng)護(hù)建設(shè)資金，從而進(jìn)一步理順稅費(fèi)關(guān)系，公平社會負(fù)擔(dān);而且通過提高成品油消費(fèi)稅稅率，發(fā)揮稅收的“杠桿作用”，促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)，同時(shí)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。但是，由此而加重農(nóng)業(yè)和漁業(yè)用燃油的負(fù)擔(dān)問題并沒有得到很好解決。

國務(wù)院關(guān)于成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革中規(guī)定要“完善對種糧農(nóng)民、部分困難群體和公益性行業(yè)補(bǔ)貼的機(jī)制，包括種糧農(nóng)民當(dāng)年成品油價(jià)格變動(dòng)引起的農(nóng)民種糧增支，繼續(xù)納入農(nóng)資綜合直補(bǔ)政策統(tǒng)籌考慮給予補(bǔ)貼”等。但落實(shí)農(nóng)資綜合直補(bǔ)政策的操作性并不是很簡單的事。據(jù)筆者了解，一些地方為了省事直接按種糧土地面積進(jìn)行補(bǔ)貼，而且補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)各地不一致。這顯然沒有從根本上解決因征收燃油消費(fèi)稅而增加的農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的負(fù)擔(dān)問題。所以筆者建議，有關(guān)部門應(yīng)該在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制定從根本上解決因征收燃油消費(fèi)稅而增加的農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的負(fù)擔(dān)問題的實(shí)施辦法。

4.降低稅收增長速度，提高城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民收入水平

由于收入水平與消費(fèi)需求高度正相關(guān)，所以，要促進(jìn)居民消費(fèi)需求首先要提高居民收入水平[10]。誠然，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生產(chǎn)力水平的提高是提高居民收入水平的根本路徑。但是，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)力水平既定的情況下，調(diào)整國民收入結(jié)構(gòu)，降低政府收入特別是政府稅收收入超常增長速度，降低企業(yè)壟斷利潤收入，適當(dāng)提高居民尤其是農(nóng)民人均純收入增長速度，無疑也是提高居民尤其是農(nóng)民收入水平從而促進(jìn)居民尤其是農(nóng)民消費(fèi)需求的重要路徑。在我國目前的國民收入分配結(jié)構(gòu)中，政府和壟斷性國有企業(yè)所占的比重過高，總是處于絕對強(qiáng)勢;居民收入尤其是農(nóng)民收入所占比重低，或者說政府和壟斷性國有企業(yè)的腰包鼓起來了，而一般老百姓處于相對貧困狀態(tài)。這個(gè)問題不解決，促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)需求只能是一句空話。那么，究竟應(yīng)該怎樣調(diào)整國民收入結(jié)構(gòu)呢?本文認(rèn)為，關(guān)鍵是要調(diào)整國民收入分配制度和分配政策，使政府、企業(yè)和居民三者的收入增長速度大體相當(dāng)或基本一致，其中農(nóng)民的人均純收入水平一段時(shí)期內(nèi)要有較快增長。

這里有必要強(qiáng)調(diào)中國農(nóng)村和農(nóng)民收入的增加。據(jù)農(nóng)業(yè)部提供、全國政協(xié)提案委員會的最新材料稱，2009年農(nóng)民增收難度進(jìn)一步加大，2008年城鄉(xiāng)居民收入比由2007年的3.33∶1擴(kuò)大為3.36∶1，絕對差距首次超過1萬元。接近中央決策層的一位人士表示，2009年中央將大幅度提高糧食最低收購價(jià)，以期從根本上解決農(nóng)民增收困難。提高糧食最低收購價(jià)無疑是提高農(nóng)民收入水平的重要措施，但是，在人口多、人均耕地面積少從而糧食銷售少或者沒有糧食銷售的糧產(chǎn)區(qū)，農(nóng)民又靠什么來增加收入呢?可見，增加農(nóng)民人均純收入不是一個(gè)簡單的問題。

5.改變居民消費(fèi)預(yù)期，促進(jìn)居民消費(fèi)需求

對一般消費(fèi)者來說，要想促進(jìn)居民消費(fèi)需求，政府就面臨著一個(gè)改變居民消費(fèi)預(yù)期，提高居民消費(fèi)傾向的環(huán)境創(chuàng)新問題，從稅收制度和稅收政策的視角來看，主要涉及以下兩個(gè)方面:一是對個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革應(yīng)盡快在全國推廣。如前所述，我國城鄉(xiāng)居民住房投資支出對居民平均消費(fèi)傾向的降低有著重要影響。其原因是在地方政府、銀行、房地產(chǎn)商和炒房者四股力量共同作用下使得房價(jià)過高，房地產(chǎn)市場混亂所造成。2011年1月18日上海、重慶兩地房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)方案出臺實(shí)施，在房屋持有環(huán)節(jié)征稅，增加了炒房者的持有成本，精準(zhǔn)打擊投機(jī)性購房，是有效抑制房價(jià)飆升的一柄利劍。建議將房產(chǎn)稅改革范圍擴(kuò)展到全國，對于規(guī)范房地產(chǎn)市場秩序，使房價(jià)降到合理的范圍內(nèi)應(yīng)該有一定的促進(jìn)作用。二是稅收適當(dāng)介入社會保障制度。筆者堅(jiān)持認(rèn)為，在我國目前的條件下不適宜全面開征社會保險(xiǎn)稅，但這并不意味著稅收不能適當(dāng)介入社會保障制度。筆者的本意是目前不能開征養(yǎng)老保險(xiǎn)稅，但可以考慮開征醫(yī)療保險(xiǎn)稅和失業(yè)保險(xiǎn)稅。因?yàn)殚_征這兩種稅的條件相對來說已經(jīng)具備，而開征這兩種保險(xiǎn)稅對于提高居民消費(fèi)傾向是有著積極作用的。

6.運(yùn)用稅收政策支持和促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高高收入群體的消費(fèi)傾向

調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，是中國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略中的重要一環(huán)，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策是個(gè)大課題，本文不可能就此展開論述。筆者這里主要是想通過產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，使得消費(fèi)品品種、質(zhì)量檔次和技術(shù)含量提高，從而增加高收入群體的消費(fèi)傾向。

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