李 健， 董巧婷

(1.鐵道部建設(shè)管理司，北京 100860；2.石家莊鐵道大學經(jīng)濟管理學院，河北石家莊 050043)

一、引言

從2004年開始拉開序幕的大規(guī)模鐵路建設(shè)，無論是對鐵路運營里程的增長、對客運和貨運總量的提升，還是對國民經(jīng)濟的發(fā)展，都做出了積極貢獻。

鐵路建設(shè)項目的工程價款結(jié)算，為鐵路工程建設(shè)的順利推進提供了可靠的經(jīng)濟保障。但鐵路建設(shè)工程價款結(jié)算過程中存在著一些為參建各方所爭議的問題，其中最為突出的是工程款結(jié)算過程中有關(guān)質(zhì)量保證金的處理問題：[1]工程進度款支付過程中的實際支付比例的確定(質(zhì)保金的扣除比例)；質(zhì)量保證金扣除基數(shù)的確定；甲供料的質(zhì)保金是否應(yīng)該從工程質(zhì)量保證金中扣除等。這些問題的解決，有助于鐵路建設(shè)單位與工程承包單位順利進行建設(shè)工程價款結(jié)算，有助于建設(shè)項目最終順利通過審計和財政評審，是現(xiàn)階段鐵路建設(shè)項目管理需要研究的實際問題。

二、鐵路建設(shè)工程價款結(jié)算中質(zhì)量保證金處理的依據(jù)

目前鐵路建設(shè)項目驗工計價和價款結(jié)算中涉及到質(zhì)量保證金處理的具體依據(jù)文件，主要有《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》(財建〔2004〕369號)、《鐵路建設(shè)工程驗工計價辦法》(鐵建設(shè)〔2006〕211號)和《鐵路建設(shè)項目總價承包標準施工招標文件補充文本》(鐵建設(shè)〔2008〕254號)等。

按照《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》(財建〔2004〕369號)的規(guī)定，建設(shè)工程價款結(jié)算可分為工程預(yù)付款結(jié)算、工程進度款結(jié)算和工程竣工價款結(jié)算，發(fā)包人根據(jù)確認的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣工結(jié)算價款，保留5%左右的質(zhì)量保證(保修)金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算(合同另有約定的，從其約定)。[2]按照《鐵路建設(shè)工程驗工計價辦法》(鐵建設(shè)〔2006〕211號)的規(guī)定，鐵路建設(shè)項目驗工計價分為季度驗工計價和末次驗工計價，工程全部驗收合格后，承包合同計價剩余費用(不包括質(zhì)量保證金)一次撥付施工總承包單位；按照《鐵路建設(shè)項目總價承包標準施工招標文件補充文本》(鐵建設(shè)〔2008〕254號)的規(guī)定，價款結(jié)算分為預(yù)付款結(jié)算、工程進度付款結(jié)算、質(zhì)量保證金結(jié)算、竣工結(jié)算和最終清算，其中每次工程進度款支付時，按5%預(yù)留工程質(zhì)保金，直至達到合同總金額的5%。

三、鐵路建設(shè)工程價款結(jié)算中質(zhì)保金存在的問題分析與處理

(一)鐵路建設(shè)工程結(jié)算中質(zhì)保金存在的問題

鐵路建設(shè)項目工程價款結(jié)算中質(zhì)保金存在的問題與爭議，從質(zhì)量保證金所涉及的合同內(nèi)容不同的角度區(qū)分，目前主要集中在以下兩個方面：

一是工程進度款結(jié)算中質(zhì)量保證金如何扣留的問題，該問題又包含以下內(nèi)容：項目實施過程中，對Ⅰ類變更項目進行結(jié)算時，是否應(yīng)扣留質(zhì)量保證金；工程進度款支付時，是否在扣留5%質(zhì)量保證金后，全額支付承包單位；質(zhì)量保證金總額的扣留基數(shù)，應(yīng)該是簽約合同額還是結(jié)算合同額。

二是工程進度款結(jié)算扣留保證金時，是否應(yīng)該沖抵甲供料質(zhì)量保證金。

承包人和發(fā)包人各自從自身利益的角度，分別對上述爭議進行有利于自己一方的解釋，對鐵路建設(shè)項目順利進行結(jié)算帶來了一定影響。

(二)鐵路建設(shè)工程價款結(jié)算中質(zhì)保金的問題分析

1．工程進度款結(jié)算中質(zhì)量保證金的處理

目前，對鐵路建設(shè)項目質(zhì)量保證金進行明文規(guī)定的規(guī)范性文件主要有：《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》(建設(shè)部 財政部 建質(zhì)〔2005〕7號)、《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》(財建〔2004〕369號)和《鐵路建設(shè)項目總價承包標準施工招標文件補充文本》(鐵建設(shè)〔2008〕254號)等。

(1) 與質(zhì)量保證金處理相關(guān)的文件規(guī)定。

① 鐵建設(shè)〔2008〕254號文的規(guī)定。254號文的專用條款17.4.1規(guī)定，“扣留質(zhì)量保證金的約定為：每次工程進度款支付時，按5%預(yù)留工程質(zhì)保金，直至達到合同總金額的5%”。對該規(guī)定存在著兩個爭議：一是工程進度款是否扣除5%質(zhì)量保證金后，全額支付工程承包單位；二是工程質(zhì)量保證金的扣除基數(shù)到底是簽約合同額還是結(jié)算合同額，因為合同中對“合同總金額”可以有兩種不同的理解。

按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，當合同存在不同理解時，其解釋原則是：首先雙方協(xié)商；協(xié)商不成的，按照合同其他條款或交易習慣確定；最后按照合同法規(guī)定的法定處理原則處理。事實上，我國是一個成文法國家，當事人之間簽訂的合同效力位于國家法律、法規(guī)之下，如果能從其他法律、法規(guī)和規(guī)范性文件角度對上述爭議進行解釋，就不必要利用合同法的規(guī)定進行缺陷處理，而且對于上述爭議，確實存在相關(guān)的明文規(guī)定。

② 財建〔2004〕369號文的規(guī)定。按照369號文第三章、第十三條的具體規(guī)定，“(三)工程進度款支付……發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的90%向承包人支付工程進度款” 。

上述規(guī)定屬于財政部規(guī)范性文件的強制性規(guī)定，說明建設(shè)工程進度款結(jié)算時，不僅要扣留5%的質(zhì)量保證金，同時為了保證能更好地促進承包方進行高效、質(zhì)量可靠的工作，還要扣留一部分的工程尾款，至于其具體額度，由雙方在合同中進行約定，工程進度款結(jié)算時，承包方最多能拿到結(jié)算款的90%。[3]

為進一步規(guī)范鐵路建設(shè)項目工程進度款結(jié)算工作，鐵道部專門下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范驗工計價撥款的通知》(鐵財電〔2010〕4號)，嚴格限定工程進度款支付比例不超過計價額的90%。

③ 建設(shè)部 財政部 建質(zhì)〔2005〕7號文的規(guī)定。按照7號文第七條的規(guī)定，“全部或者部分使用政府投資的建設(shè)項目，按工程價款結(jié)算總額5%左右的比例預(yù)留保證金?！痹撘?guī)定明確了一個很重要的問題，質(zhì)量保證金的扣留基數(shù)應(yīng)該是工程價款結(jié)算總額，而不是簽約合同額。

(2)工程價款結(jié)算中質(zhì)量保證金的處理方法。

根據(jù)上述分析，可以采用以下依法合規(guī)的方法，解決鐵路建設(shè)項目價款結(jié)算過程中質(zhì)量保證金如何扣留的問題：

①工程進度款結(jié)算時，扣留金額應(yīng)該大于或等于結(jié)算額度的10%，具體額度由承發(fā)包合同約定，其中結(jié)算金額的5%為質(zhì)量保證金；

②工程質(zhì)量保證金的扣除基數(shù)，254號文中的“合同總金額”，其正確理解應(yīng)該是結(jié)算合同額，而不是簽約合同額，所以Ⅰ類變更價款結(jié)算時也應(yīng)扣減質(zhì)量保證金。

2．甲供料質(zhì)量保證金的沖抵問題分析及處理方法

目前，鐵路建設(shè)項目實施過程中存在大量的甲供材料和設(shè)備，具體又可分為部管甲供和建管甲供兩大類。

按照《鐵路建設(shè)項目物資招標文件示范文本》(鐵建設(shè)[2009]225號)中第四章、第一節(jié)通用條款中13.2款的規(guī)定，“……在扣除該批物資價值5%的質(zhì)量保證金后，30天內(nèi)向賣方支付該批物資95%的價款”。

按照上述規(guī)定，建設(shè)單位在對材料設(shè)備供應(yīng)商進行甲供料付款時，應(yīng)扣除應(yīng)付款總額的5%作為質(zhì)量保證金。正是這一規(guī)定和做法，引出了部分工程承包單位的主張：甲供料所對應(yīng)的合同價款包括在施工總承包合同范圍之內(nèi)，如果甲供料扣除了5%的質(zhì)量保證金，工程進度款再扣除5%的質(zhì)量保證金，那么綜合起來計算，鐵路建設(shè)項目的質(zhì)量保證金總額會超出結(jié)算合同額5%的范圍，所以在工程進度款結(jié)算中扣除質(zhì)量保證金時，應(yīng)沖抵甲供料5%的質(zhì)量保證金。

對于承包人的上述主張，表面看起來合情合理，但如果對這兩份合同進行進一步分析，就會發(fā)現(xiàn)下列問題：

(1)甲供料采購供應(yīng)合同與工程承包合同是兩份截然獨立的合同，把它們放到一起來討論質(zhì)量保證金的問題，過于牽強。

(2)雖然甲供料的合同總額都包含在工程總承包合同的合同總金額范圍之內(nèi)，但是由建設(shè)單位直接對供應(yīng)商進行支付，承包單位并不能拿到真正意義上的“錢”，從一定程度上來說也就與工程承包單位沒有關(guān)系。

(3)無論是建質(zhì)〔2005〕7號文，還是其它的規(guī)范性文件，關(guān)于質(zhì)量保證金的扣留問題，都是直接針對本合同的，是本合同結(jié)算額的5%，并沒有哪個文件規(guī)定工程項目質(zhì)量保證金總額不能超過整個項目結(jié)算合同額的5%。

綜上所述，部分工程承包單位的主張實際上是找不到有利依據(jù)的，因此工程進度款結(jié)算時不應(yīng)該考慮沖抵甲供料質(zhì)量保證金。

四、結(jié)語

鐵路建設(shè)項目工程價款結(jié)算對于保證國有資產(chǎn)的合理、合法使用，保證鐵路建設(shè)項目的順利進行，起著關(guān)鍵性作用。在進行工程價款結(jié)算過程中，質(zhì)量保證金的處理應(yīng)遵循以下幾個原則：

(1) 工程價款結(jié)算過程中，在扣除工程質(zhì)量保證金時，不能沖抵甲供料的質(zhì)量保證金。

(2) 一類變更的價款結(jié)算，也同樣要同比扣減質(zhì)量保證金。

(3)從施工合同角度出發(fā)，工程質(zhì)量保證金的扣減基數(shù)，應(yīng)該是結(jié)算合同額，而不是簽約合同額。