試論完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

彭梅

【摘要】作為重慶興益建新實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司的會計(jì)人員，意識到在當(dāng)前激烈的市場競爭氛圍之下，現(xiàn)代企業(yè)想要真正贏得生存和發(fā)展的有利境地，首先要認(rèn)清企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度的意義所在，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題，并認(rèn)真分析其原因，筆者在此文中提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施，以期盡可能的完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的控制制度，從而為企業(yè)走上現(xiàn)代化發(fā)展道路打好基礎(chǔ)性工作。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制制度；完善措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的重要性

應(yīng)該來說，企業(yè)內(nèi)部控制概念來源于20世紀(jì)初提出的內(nèi)部牽制的概念，并一路發(fā)展到20世紀(jì)末期的時(shí)候，產(chǎn)生了一體化的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，并已經(jīng)在不斷的發(fā)展實(shí)踐當(dāng)中越來越接近于現(xiàn)代的內(nèi)部控制概念。就筆者而言，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制就是要以一定的目標(biāo)為既定的標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)良好的基礎(chǔ)性企業(yè)文化氛圍，努力克服多種影響因素，盡力保障企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量和成本控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展創(chuàng)造有利的條件。從狹義上來說，企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了預(yù)防內(nèi)部員工的各種舞弊和欺詐行為而采取的各種內(nèi)部控制措施，而這實(shí)則和內(nèi)部牽制有一定的相通之處。從廣義上來說，企業(yè)的內(nèi)部控制就是指企業(yè)為了一定的目標(biāo)而建立一整套政策和機(jī)制，其具體內(nèi)容包含了購貨、銷售、生產(chǎn)等，也包含了核算、審查、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制、評價(jià)而制定的各種規(guī)章制度等。應(yīng)該來說，企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中的各個(gè)方面，其對于企業(yè)的現(xiàn)代管理有著無與倫比的作用，可以說具有非常重要的意義。尤其在我國順利加入了世界貿(mào)易組織以后，我國企業(yè)遇到了更多的發(fā)展機(jī)會，但是也在激烈的市場競爭中難免風(fēng)險(xiǎn)。筆者作為一名從業(yè)的會計(jì)工作人員，認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)有必要建立一套嚴(yán)密完善的控制系統(tǒng)、嚴(yán)格科學(xué)的管理制度和有效暢通的運(yùn)行機(jī)制，使得其能夠切實(shí)保障會計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，努力幫助企業(yè)的各項(xiàng)工作目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)來說，具有非常關(guān)鍵性的重要作用：從管理者角度來說，企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)的管理者提供有效可靠的記錄數(shù)據(jù)，保證各項(xiàng)資產(chǎn)和記錄的安全，提高經(jīng)營效率，確保企業(yè)遵守既定的政策，還有利于企業(yè)遵守有關(guān)法規(guī)的規(guī)定；就審計(jì)人員角度來說，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行力度如何，執(zhí)行效果如何都會為審計(jì)人員的審查重點(diǎn)、范圍、時(shí)間和程序提供重要的審計(jì)依據(jù)，一旦內(nèi)部控制制度建設(shè)良好，會使得會計(jì)信息得到審計(jì)人員的充分信賴。

二、努力完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度

基于目前企業(yè)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有著較為重要的作用，因而，我們要認(rèn)清楚企業(yè)的內(nèi)部控制問題。就目前來說，我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度中存在的問題有：領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行，從而使得權(quán)力失去制約和平衡；財(cái)務(wù)工作一條龍式的作業(yè)方式，使得財(cái)務(wù)會計(jì)人員的職責(zé)不夠明確和清晰；以用人不疑的思想作為指導(dǎo)來完全代替錢、帳、物的分管原則；會計(jì)操作程序紊亂，會計(jì)憑證傳遞無序，使會計(jì)工作互相約束和監(jiān)督失效；還有些企業(yè)對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，使得審計(jì)人員缺乏必要的信心。我們應(yīng)該明白，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不是簡單的內(nèi)部監(jiān)督工作，也不是一堆堆的手冊和文件，也不是單純的成本控制和資金安全問題，這些對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識誤區(qū)，都使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在不少的問題，首要的原因的就在于企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足和理解上存在著一定的偏差，這屬于思想觀念問題；企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，但是，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識卻較差，內(nèi)部壓力不足；信息流通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明；內(nèi)控機(jī)制不健全，控制乏力等原因，都造成了現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠科學(xué)到位。那么，我們就要在認(rèn)清這些問題以及問題產(chǎn)生的原因基礎(chǔ)之上，采取一定的積極措施來應(yīng)對各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對于企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，并不斷完善。具體來說，筆者認(rèn)為，我們可以從以下幾個(gè)方面來嘗試：

（1）企業(yè)要首先認(rèn)清內(nèi)部控制制度的重要建設(shè)意義，理解其保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，提高會計(jì)資料的正確性和可靠性，保證國家對企業(yè)的宏觀控制以及保證企業(yè)高效率經(jīng)營的有效作用，并充分發(fā)揮出來，使得內(nèi)部控制制度較為完善和有利，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行?，F(xiàn)代企業(yè)還要僅僅抓住企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的機(jī)遇，盡力從身份和思想觀念上來實(shí)現(xiàn)成功的轉(zhuǎn)換，從而給企業(yè)建立完善內(nèi)部控制制度提供最佳的時(shí)機(jī)和條件；（2）企業(yè)的先進(jìn)性企業(yè)文化氛圍是建立完善內(nèi)部控制制度的重要基礎(chǔ)。因而，現(xiàn)代企業(yè)要真正完善和建設(shè)好內(nèi)部控制制度，就必須建設(shè)好其基礎(chǔ)所在。首先，企業(yè)要建設(shè)良好的溝通與交流的企業(yè)文化，使得企業(yè)員工能夠一起分享愿望，分享信息并分擔(dān)責(zé)任，真正做到良好的溝通與交流。然后，企業(yè)還要依據(jù)不同的權(quán)重來輔以各種綜合性的考核指標(biāo)，完成并制定短期、中期、長期激勵(lì)機(jī)制，使得業(yè)績導(dǎo)向和過程導(dǎo)向有機(jī)地結(jié)合起來，使員工成為企業(yè)不可或缺的一份子。這些無形的企業(yè)文化都是企業(yè)建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度的重要軟環(huán)境和無形資產(chǎn)，從而使得優(yōu)秀的企業(yè)文化保障企業(yè)的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)；（3）企業(yè)還要充分考慮到影響建立完善內(nèi)部控制制度的各種因素，在遵循合法性，適用性以及有效性的基礎(chǔ)之上，真正考慮好以下這些影響因素，即組織機(jī)構(gòu)的控制，不相容職務(wù)的分離，建立、健全內(nèi)部審計(jì)制度，財(cái)會控制管理，財(cái)會數(shù)據(jù)的實(shí)用性以及財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性等方面，進(jìn)行組織的具體計(jì)劃，控制好授權(quán)批準(zhǔn)程序，做好文件記錄的控制，實(shí)物安全控制以及作為內(nèi)部控制特殊形式的內(nèi)部審計(jì)工作，這是企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度的必要措施，可以說是少之不慎的環(huán)節(jié)；（4）企業(yè)要不斷完善內(nèi)部牽制制度，充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的作用和地位，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能；提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性；內(nèi)審人員擺正自己在企業(yè)的地位，以企業(yè)利益和投資者利益為重，強(qiáng)化事前監(jiān)督和事中控制。企業(yè)還要充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)手段和其他現(xiàn)代化的工具，實(shí)行統(tǒng)一化的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理，從而實(shí)現(xiàn)高效有序的信息化管理效果。企業(yè)還要以人為本，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量建設(shè)，提高人力資源控制，幫助企業(yè)盡快轉(zhuǎn)變觀念，走出誤區(qū)，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)意識，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保信息的質(zhì)量，深化改革，健全機(jī)制；（5）企業(yè)為了真正建立完善的內(nèi)部控制制度，還要積極開展內(nèi)部控制制度審計(jì)工作，審查制訂的內(nèi)部控制制度是否合法，是否協(xié)調(diào)，是否合理，是否經(jīng)濟(jì)，審查制訂的內(nèi)部控制制度是否能有效反饋，是否全面，并對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審，這是企業(yè)內(nèi)部控制過程中的必要環(huán)節(jié)，我們要努力克服各種局限性，努力使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠積極有效的順應(yīng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，充分利用各種環(huán)境和信息優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)控系統(tǒng)，改進(jìn)和提高企業(yè)經(jīng)營管理水平；（6）企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度內(nèi)部評審的過程中，還要設(shè)定一定的評審目標(biāo)，遵循一定的評審原則，即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，一致性原則，公允性原則，獨(dú)立性原則以及成本效益原則，認(rèn)清內(nèi)部控制制度評審中的主體所在，即企業(yè)的管理層是主要的評審主體，努力提高相關(guān)人員的能力水平，保持一定的獨(dú)立性，并把評審標(biāo)準(zhǔn)劃分為總體標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)的內(nèi)部控制具有健全性，合理性和有效性等特征，對于實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷進(jìn)行認(rèn)定，并建立一套科學(xué)可行的績效評價(jià)體系，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度做好五個(gè)方面的要素建設(shè)，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，從而保證企業(yè)能夠建立起科學(xué)可行的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]李玉川．淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J]．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)（現(xiàn)代物業(yè)下半月刊）．2007（6）

[2]沈紅．淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J]．才智．2011（1）

[3]許惠婷．論企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J]．合作經(jīng)濟(jì)與科技．2007（19）

[4]張蓬勃．企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J]．江蘇農(nóng)機(jī)化．2006（3）