黃娜

近年來，隨著中央銀行會計核算電子化、網(wǎng)絡(luò)化、集中化改革的不斷深入，基層央行會計核算工作的內(nèi)容與方式均發(fā)生了新的變化，會計核算質(zhì)量和水平也得到明顯提高。但與此同時也使得基層央行會計核算工作面臨著一系列新的問題，亟待研究與解決。

一、當前基層央行會計核算工作面臨的主要問題

（一）會計人員素質(zhì)不高。會計核算工作是一項原則性、專業(yè)性較強、風(fēng)險性較高的工作，是央行的要害部門，對人員的綜合素質(zhì)要求相對較高。在實際工作中，大部分的縣支行已有10多年沒有進人，特別是有些縣支行在發(fā)行庫撤庫后，60%的會計核算人員是從原保衛(wèi)、發(fā)行部門轉(zhuǎn)崗過來的，即使設(shè)庫縣支行，由于人員緊張，部分地市實行內(nèi)設(shè)機構(gòu)合并，將會計、國庫、發(fā)行三個部門合并為一個部門，以緩解縣支行人員少，崗位多的矛盾，許多會計核算崗位由保衛(wèi)、發(fā)行人員兼任。這部分由保衛(wèi)、發(fā)行部門轉(zhuǎn)崗或原發(fā)行人員兼崗的會計人員，缺乏專業(yè)的理論知識和會計核算原理，為應(yīng)付工作，只好干什么學(xué)什么，最后僅對自己從事的某一小類業(yè)務(wù)熟悉，致使崗位輪換、交流不能按制度執(zhí)行，產(chǎn)生制約盲點。

（二）內(nèi)控制度不健全。隨著會計核算電子化、網(wǎng)絡(luò)化、集中化的改革進程逐步深入，資金清算方式和賬務(wù)組織發(fā)生了新的變化，但是制度建設(shè)未能及時得到完善和補充。大額支付系統(tǒng)、會計集中核算及財務(wù)綜合管理系統(tǒng)等新業(yè)務(wù)運行以來，沒有及時完善和修訂原有的操作規(guī)范和內(nèi)控制度，與實際操作脫節(jié)，存在控制盲點。

（三）風(fēng)險控制機制不順暢。一是缺乏動態(tài)預(yù)警機制。內(nèi)部控制對風(fēng)險的管理應(yīng)以預(yù)警為主，現(xiàn)有的內(nèi)控建設(shè)中，著重強調(diào)了對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制，而忽視了對突發(fā)性事故或案件的預(yù)防，沒有運用現(xiàn)代信息技術(shù)開發(fā)出會計內(nèi)控軟件，不能對業(yè)務(wù)工作中存在的問題及時報警，起不到風(fēng)險預(yù)防作用，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二是會計核算內(nèi)控制度激勵機制缺失。會計核算工作的風(fēng)險性與待遇不匹配，沒有切實可行的獎懲辦法，缺乏促進會計人員提高工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)能力的激勵機制，制約了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，增加了內(nèi)部資金風(fēng)險。

二、加強基層央行會計核算工作的對策與建議

（一）加強職工教育培訓(xùn)，提高會計人員整體素質(zhì)。一是加強政治學(xué)習(xí)。對會計人員要進行理想信念、職業(yè)道德、法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，提高其思想覺悟，促使其愛崗敬業(yè)，忠于職守。二是加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。組織會計人員加強對《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會計法》、《票據(jù)法》等金融法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強自覺遵守法律法規(guī)的意識，做到認真履行會計職責(zé)，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律。在督促會計人員自學(xué)成才的同時，采用以會代訓(xùn)、舉辦培訓(xùn)班、會計綜合業(yè)務(wù)測試及崗位練兵等形式，加強縣支行會計人員的崗位培訓(xùn)，促進基層行會計從業(yè)人員由過去的經(jīng)驗決策向信息技術(shù)支撐下的專家決策方向轉(zhuǎn)變。三是以人為本，嚴把用人關(guān)?？h支行作為地方金融業(yè)的管理機構(gòu)，對于行業(yè)內(nèi)誠信制度的建立起著關(guān)鍵性作用。因此，縣支行要建立健全行業(yè)內(nèi)的道德規(guī)范，建立“以人為本”的內(nèi)控機制，明確行為標準，重視行家的作用，把好用人關(guān)。要對會計人員實行嚴格的任職資格審查的年審制度，真正確保配備的會計人員無任何經(jīng)濟問題。

（二）進一步健全內(nèi)控制度，形成以制度管人的約束機制。一是修訂完善現(xiàn)行崗位制度。本著精簡、效率、實用的原則，統(tǒng)籌兼顧，制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度，在人員設(shè)置、崗位制約、業(yè)務(wù)核算、監(jiān)督檢查等方面重新給予明確的規(guī)范，科學(xué)設(shè)置工作崗位，做到分工合理，職責(zé)明確，形成會計人員自我約束、自我管理的內(nèi)控機制。二是規(guī)范崗位操作流程。強調(diào)工作程序，強化崗位間相互制約、相互監(jiān)督，避免制度懸空和失控，杜絕業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象。三是加大事后監(jiān)督力度。建立健全會計事后監(jiān)督辦法實施細則、監(jiān)督流程、操作流程，把依法合規(guī)操作、嚴格執(zhí)行規(guī)章制度作為內(nèi)控管理的重點，定期或不定期地開展柜面、事中、事后等多層次、多形式的會計監(jiān)督，實現(xiàn)會計核算零差錯、零風(fēng)險、零事故的三零目標，確保會計核算資金安全、穩(wěn)健、高效運行。

（三）狠抓內(nèi)控制度落實，切實防范會計風(fēng)險。一是在崗位設(shè)置上，可根據(jù)縣支行業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理的需要合理設(shè)置崗位，會計人員不足的支行可合理整合崗位，強化事后監(jiān)督檢查，防堵可能出現(xiàn)的漏洞。二是在崗位職責(zé)的設(shè)計上，體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，明確各崗位的工作職責(zé)、操作出現(xiàn)差錯事故應(yīng)承擔的責(zé)任及崗位之間的制約。三是強化監(jiān)督制約，嚴防會計風(fēng)險。動用科技手段，建立預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)，根據(jù)易產(chǎn)生風(fēng)險的部位、管理盲點和會計業(yè)務(wù)的發(fā)展，設(shè)置健全統(tǒng)一、科學(xué)規(guī)范的央行會計內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系，以控制人為會計風(fēng)險的發(fā)生，一般業(yè)務(wù)實行崗位分工授權(quán)，會計人員在分工范圍內(nèi)，依據(jù)權(quán)限處理會計業(yè)務(wù)，對于重要會計事項及可能引發(fā)風(fēng)險的特殊會計業(yè)務(wù)，必須由會計主管授權(quán)，如大額簽字、開銷戶、重要單證等要害部位，可采取網(wǎng)絡(luò)控制，建立預(yù)報機制，盡可能地預(yù)先控制好各種操作風(fēng)險。通過實物盤點、賬務(wù)核對、報表分析及復(fù)核監(jiān)督等手段，對存在的風(fēng)險隱患，及時進行反饋，將事前預(yù)警和事后控制融于一體，防患于未然。同時，推廣強制休假和定期崗位輪換制度，促使會計人員學(xué)習(xí)掌握更多的會計核算業(yè)務(wù)知識和操作技能，培養(yǎng)業(yè)務(wù)多面手和綜合型人才，有效規(guī)避長期從事同一崗位而產(chǎn)生的各種弊端。四是嚴格實行責(zé)任追究制度。按照崗位職責(zé)的要求制定相應(yīng)的責(zé)任追究辦法，明確工作標準和工作范圍，加強制度落實的督促、檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問題和差錯立即整改，并按照規(guī)定追究相關(guān)負責(zé)人和當事人的責(zé)任。