邱凌云

所謂內(nèi)部控制審計(jì)是指以?xún)?nèi)部控制為對(duì)象，建立在合規(guī)審計(jì)基礎(chǔ)上管理審計(jì)，其特點(diǎn)是，從風(fēng)險(xiǎn)和控制的角度發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷和不足，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出解決問(wèn)題的方法。鑒于基層人民銀行內(nèi)部控制審計(jì)工作剛起步，存在認(rèn)識(shí)不到位、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確、審計(jì)手段方法單一、內(nèi)控信息交流不充分等諸多問(wèn)題。筆者擬就如何做好基層央行內(nèi)部控制審計(jì)工作，談幾點(diǎn)粗淺看法。

1.提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。通過(guò)學(xué)習(xí)、宣傳和內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的開(kāi)展，使基層央行廣大干部職工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制本質(zhì)上是一個(gè)過(guò)程，是一個(gè)單位內(nèi)部管理行為，一個(gè)健全有效的內(nèi)控體系是基層央行賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。要防止把內(nèi)控制度等同于內(nèi)部控制、把檢查監(jiān)督等同于內(nèi)部控制的狀況繼續(xù)存在。

2.建議上級(jí)內(nèi)審部門(mén)制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)部控制審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須要有一個(gè)客觀可行的對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)。COSO報(bào)告提供了一套完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在如何評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性方面取得重大突破，人民銀行可引用、參考，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部管理的要求，建立健全人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，以便于審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)模式對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否健全、是否有效作出客觀、準(zhǔn)確的判斷。

3.內(nèi)部控制審計(jì)方法要靈活多樣。要根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)特點(diǎn)，針對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容，決定抽取相關(guān)資料的內(nèi)容，范圍和程序，合理使用詢(xún)問(wèn)，問(wèn)卷調(diào)查，實(shí)地觀察，進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)方法。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，在審計(jì)過(guò)程中，要突出審計(jì)評(píng)價(jià)及其分析，要從內(nèi)控的角度分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要把每種現(xiàn)象放到整個(gè)內(nèi)控體系中進(jìn)行分析，不能就事論事。

4.基層行領(lǐng)導(dǎo)要正視目前內(nèi)審隊(duì)伍的現(xiàn)狀，切實(shí)采取措施，加強(qiáng)基層央行內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，根據(jù)人民銀行職能調(diào)整后的需要，結(jié)合工作實(shí)際，合理配備和調(diào)整干部，把綜合分析能力強(qiáng)、科技水平高、懂業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)型、復(fù)合型人才充實(shí)到內(nèi)審干部隊(duì)伍中，逐步建立高素質(zhì)的內(nèi)審監(jiān)督隊(duì)伍，以適應(yīng)新形勢(shì)下開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)的需要。

5.基層行在內(nèi)審工作安排，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)上應(yīng)積極支持內(nèi)審部門(mén)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作，有效發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)的再監(jiān)督作用，確保其在內(nèi)控建設(shè)上權(quán)威性?；鶎觾?nèi)審部門(mén)要高度重視內(nèi)控在提高內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，確保各項(xiàng)工作正常有效開(kāi)展的重要性，積極轉(zhuǎn)變工作思路，真正把內(nèi)部控制審計(jì)工作擺上議事日程，采取有效措施積極推進(jìn)和探索內(nèi)控審計(jì)的工作方法、方式，不斷進(jìn)行總結(jié)和完善，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。

6.不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)。加強(qiáng)審計(jì)人員政治素質(zhì)和履行職責(zé)教育，進(jìn)一步提升審計(jì)人員的政治責(zé)任感、全面增強(qiáng)審計(jì)人員履職意識(shí)，要求審計(jì)人員擺正位置、扎實(shí)工作、實(shí)事求是、嚴(yán)格履職。引導(dǎo)干部職工轉(zhuǎn)變觀念，積極主動(dòng)支持和配合審計(jì)人員開(kāi)展工作，同時(shí)，加大審計(jì)工作人員培訓(xùn)力度，每年要利用一定時(shí)間，不能“搞平快”。要有計(jì)劃、有組織、有內(nèi)容、有針對(duì)性的進(jìn)行新業(yè)務(wù)和常規(guī)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使審計(jì)人員成為綜合型人才。

（作者單位：中國(guó)人民銀行宜豐縣支行）