基層央行會(huì)計(jì)信息資源運(yùn)用的實(shí)踐與思考

朱建萍

一、基層央行會(huì)計(jì)信息資源運(yùn)用的現(xiàn)狀

（一）按需求層級(jí)分類運(yùn)用

1.上級(jí)行：年度會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算、年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表、發(fā)行基金投放回籠計(jì)劃、集中采購(gòu)計(jì)劃、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)月計(jì)表、年度國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、地方國(guó)庫(kù)收支分析報(bào)告等。

2.本行領(lǐng)導(dǎo)：財(cái)務(wù)開支情況、會(huì)計(jì)決算報(bào)表、國(guó)庫(kù)預(yù)算收支執(zhí)行情況表等。

3.本行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：發(fā)行基金投放回籠情況、農(nóng)村信用社法定存款準(zhǔn)備金繳存情況、預(yù)算收支執(zhí)行情況（貨幣信貸與統(tǒng)計(jì)部門）；人員經(jīng)費(fèi)及辦公經(jīng)費(fèi)開支情況、基建項(xiàng)目資金支出情況、固定資產(chǎn)清查報(bào)告（辦公室）；季度工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提情況、招待費(fèi)開支情況（工會(huì)）。

4.轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)：存款準(zhǔn)備金（含備付金）賬戶余額、現(xiàn)金投放計(jì)劃核準(zhǔn)表。

5.當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門：地方國(guó)庫(kù)收支分析報(bào)告。

（二）按影響領(lǐng)域分類運(yùn)用

1.宏觀領(lǐng)域：指反映轄內(nèi)貨幣政策執(zhí)行情況及金融經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的信息資源，包括農(nóng)村信用社法定存款準(zhǔn)備金、各金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金及財(cái)政性存款繳存情況和發(fā)行基金投放回籠情況。

2.中觀領(lǐng)域：指反映支行一定時(shí)期會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)情況的信息資源，包括支行運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用開支情況、固定資產(chǎn)管理情況。

3.微觀領(lǐng)域：指職工個(gè)人財(cái)務(wù)信息，如工資、代扣代繳稅費(fèi)情況。

（三）按具體用途分類運(yùn)用

1.年度綜合信息：財(cái)務(wù)收支預(yù)算、會(huì)計(jì)決算報(bào)表、國(guó)庫(kù)決算報(bào)表、各類工作總結(jié)。

2.實(shí)施操作信息：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況檢查輔導(dǎo)報(bào)告、固定資產(chǎn)清查報(bào)告。

3.階段性信息：費(fèi)用開支情況、國(guó)庫(kù)收支情況、專項(xiàng)資金使用情況。

4.上報(bào)待批類信息：呈上級(jí)行經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)報(bào)告、提交會(huì)議研究議題。

二、基層央行會(huì)計(jì)信息資源運(yùn)用的缺陷

基層央行職能的特殊性，決定了基層央行會(huì)計(jì)信息資源具有專業(yè)性、基礎(chǔ)性、社會(huì)性以及網(wǎng)絡(luò)化的特點(diǎn)，從內(nèi)到外、自上而下對(duì)會(huì)計(jì)信息資源都有較高的需求。長(zhǎng)期以來(lái)，由于基層央行會(huì)計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息資源的運(yùn)用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息資源沒有規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的管理，大量的會(huì)計(jì)信息資源被忽略、被閑置或者沒有得到很好的運(yùn)用。

(一）領(lǐng)域不寬

基層央行會(huì)計(jì)信息資源包括基層央行實(shí)施宏觀調(diào)控執(zhí)行貨幣政策、金融機(jī)構(gòu)參與支付清算、地方財(cái)政預(yù)算收支、發(fā)行基金投放回籠等資金活動(dòng)的大量基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料，運(yùn)用領(lǐng)域很廣。但目前基層央行會(huì)計(jì)信息資源絕大部分主要運(yùn)用于上級(jí)行主管部門及本支行業(yè)務(wù)工作，向金融機(jī)構(gòu)及地方政府部門提供的信息很少，只有國(guó)庫(kù)預(yù)算收支及賬戶存款余額等信息，與基層央行在地方的角色很不相稱。

（二）載體不多

會(huì)計(jì)信息由數(shù)據(jù)、載體和傳遞等基本要素構(gòu)成，會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用必須依附一定的載體才能傳遞給使用者。在實(shí)際運(yùn)用中，基層央行會(huì)計(jì)信息資源主要以報(bào)表及簡(jiǎn)單的文字材料的形式提供給信息使用者，其中又以格式化的報(bào)表居多，經(jīng)過(guò)深度加工的載體很少，綜合性的調(diào)研分析類信息基本沒有，難以適應(yīng)社會(huì)有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。

（三）績(jī)效不優(yōu)

會(huì)計(jì)信息來(lái)源于物資運(yùn)動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)，同時(shí)又作用于物資運(yùn)動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)，通過(guò)這種反作用力促進(jìn)物資運(yùn)動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)在正常軌道運(yùn)行，最終體現(xiàn)會(huì)計(jì)反映、監(jiān)督兩大基本職能。但在實(shí)際工作中，基層央行會(huì)計(jì)信息資源多運(yùn)用于常規(guī)業(yè)務(wù)處理，按上級(jí)行的要求按部就班，存在滯后反映和被動(dòng)反映的問(wèn)題，參與決策無(wú)所作為，參與監(jiān)督流于形式，在服務(wù)宏觀調(diào)控、促進(jìn)內(nèi)部管理和金融經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行等方面沒有充分發(fā)揮作用。

三、影響基層央行會(huì)計(jì)信息資源運(yùn)用的因素分析

（一）觀念因素

基層央行不少會(huì)計(jì)人員傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)觀念根深蒂固，對(duì)信息資源運(yùn)用的認(rèn)識(shí)有差距，認(rèn)為會(huì)計(jì)就會(huì)計(jì)核算，在工作中滿足于賬平表對(duì)、不出差錯(cuò)，向上級(jí)或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和提供有關(guān)資料就算完成任務(wù)，根本沒有運(yùn)用會(huì)計(jì)信息資源的意識(shí)，結(jié)果造成會(huì)計(jì)信息資源開發(fā)不足、運(yùn)用領(lǐng)域狹窄，大量的信息傳遞不及時(shí)，得不到有效運(yùn)用。

（二）人力因素

由于基層央行目前人員少、年齡結(jié)構(gòu)老化，業(yè)務(wù)素質(zhì)不適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)人員在工作中僅限于業(yè)務(wù)核算、賬平表對(duì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的收集、處理能力很低，無(wú)法進(jìn)行信息的深度加工，對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)活動(dòng)缺乏有效的預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃，從而形成了會(huì)計(jì)信息的歷史性與決策活動(dòng)未來(lái)性之間不對(duì)稱，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的含量不足，信息質(zhì)量難提高，難以為上級(jí)行及領(lǐng)導(dǎo)提供高質(zhì)量的決策參謀服務(wù)。

（三）體制因素

由于會(huì)計(jì)信息生成所依賴的相關(guān)制度、準(zhǔn)則的影響，在一定程度影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度造成基層央行財(cái)務(wù)預(yù)算收支信息出現(xiàn)偏差，如招待費(fèi)等部分公用支出項(xiàng)目信息失真，導(dǎo)致上級(jí)行年度預(yù)算編制不準(zhǔn)確。

（四）管理因素

隨著支付系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，央行縣級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收，實(shí)行集中核算后，縣級(jí)機(jī)構(gòu)成了一個(gè)核算終端，月度沒有報(bào)表，年終決算也只有損益表和固定資產(chǎn)表，連業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表都沒有，造成會(huì)計(jì)信息不全。

四、開發(fā)運(yùn)用基層央行會(huì)計(jì)資源的構(gòu)想

（一）構(gòu)建全新的會(huì)計(jì)信息觀

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)觀念已不合時(shí)宜，會(huì)計(jì)必須由著重于會(huì)計(jì)核算的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向著重于會(huì)計(jì)管理、參與管理、服務(wù)決策的管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。要實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變，必須善于運(yùn)用發(fā)揮會(huì)計(jì)信息資源的作用。簡(jiǎn)單向上級(jí)或單位領(lǐng)導(dǎo)傳遞會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，難以發(fā)揮基層會(huì)計(jì)信息資源的應(yīng)有作用。在當(dāng)今信息時(shí)代，信息是一種資源。央行會(huì)計(jì)信息作經(jīng)濟(jì)信息的一部分，是一種重要的信息資源。當(dāng)前，要樹立新的會(huì)計(jì)信息觀。在完成核算工作的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息資源在內(nèi)控內(nèi)管、宏觀調(diào)控決策中的作用，扭轉(zhuǎn)單獨(dú)地核算局限于提供簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)信息而不參與管理、決策的傾向。

（二）拓寬會(huì)計(jì)信息來(lái)源渠道

近年來(lái)，基層央行履職要求越來(lái)越高，基層央行在促進(jìn)地方金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用日益凸顯，對(duì)會(huì)計(jì)信息供給產(chǎn)生了新的不同要求，這就在客觀上要求會(huì)計(jì)信息的供給必須“擴(kuò)容”，同時(shí)隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷推進(jìn)和現(xiàn)代支付系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，也給央行會(huì)計(jì)信息的“擴(kuò)容”創(chuàng)造了條件。一是恢復(fù)縣級(jí)支行資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表等報(bào)表，完善現(xiàn)有的報(bào)表體系。二是以金融機(jī)構(gòu)出入庫(kù)、庫(kù)存現(xiàn)金及清算準(zhǔn)備金的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立金融機(jī)構(gòu)支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系；三是采集銀行卡、電話銀行、手機(jī)銀行等現(xiàn)代支付工具推廣運(yùn)用數(shù)據(jù)，建立支付工具監(jiān)測(cè)體系。

（三）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息是決策信息的重要組成部分，是確定工作目標(biāo)、制定政策的重要依據(jù)。因此基層央行會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確與否，與央行宏觀調(diào)控決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和整個(gè)決策的成敗休戚相關(guān)，與支行內(nèi)部管理效率的高低休戚相關(guān)。目前基層央行要加快提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。一是強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和組織管理，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算水平，及時(shí)準(zhǔn)確地生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息；二是建議改進(jìn)央行財(cái)務(wù)管理體制，同時(shí)會(huì)計(jì)部門要增強(qiáng)抗干擾能力，努力克服會(huì)計(jì)信息的客觀偏差；三是加快提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，適應(yīng)管理需求，提高信息深加工的能力。

（四）拓展會(huì)計(jì)信息運(yùn)用領(lǐng)域

基層央行會(huì)計(jì)核算體系通過(guò)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表貯存了豐富的會(huì)計(jì)信息，有反映央行貨幣政策執(zhí)行情況的信息、有反映支付體系運(yùn)轉(zhuǎn)情況的信息，還有反映支行財(cái)務(wù)情況的信息。這些信息資源運(yùn)用的好壞，直接關(guān)系到宏觀調(diào)控政策在轄內(nèi)能否順利傳導(dǎo)實(shí)施、關(guān)系到金融體系能否安全運(yùn)行、也關(guān)系到內(nèi)控內(nèi)管是否穩(wěn)健有效。圍繞薄弱環(huán)節(jié)，目前可側(cè)重四個(gè)方面拓展信息運(yùn)用領(lǐng)域：一是面向政府部門，以簡(jiǎn)報(bào)的形式提供財(cái)政收支執(zhí)行、財(cái)政性存款的動(dòng)態(tài)信息；二是面向金融機(jī)構(gòu)，依托網(wǎng)絡(luò)建立支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息發(fā)布平臺(tái)；三是面向上級(jí)行，以調(diào)研分析報(bào)告的形式反饋宏觀調(diào)控政策實(shí)施情況的信息；四是面向支行，通過(guò)職代會(huì)、行務(wù)公開欄、局域網(wǎng)適時(shí)提供財(cái)務(wù)指標(biāo)及支出進(jìn)度等會(huì)計(jì)信息。