鄧振海

［摘要］ 21世紀(jì)是我國經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)相接軌、相融合的時(shí)代，實(shí)施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略勢在必行。而對(duì)于那些剛跨出國門的企業(yè)來說，在跨國投資管理經(jīng)驗(yàn)方面還略有欠缺。目前我國國有企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是加強(qiáng)境外子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，建立財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，以確保境外業(yè)務(wù)的順利開展。本文就如何加強(qiáng)境外子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管問題展開探討。

［關(guān)鍵詞］ 境外子公司；財(cái)務(wù)監(jiān)管；對(duì)策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 013

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673 - 0194（2012）16- 0017- 02

２０世紀(jì)末，我國正式提出“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，10余年來，通過這一戰(zhàn)略的實(shí)施，我國實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，不但將本國產(chǎn)品銷往國外市場，而且在海外設(shè)立子公司，拓寬業(yè)務(wù)范圍的同時(shí)延長了產(chǎn)業(yè)鏈，增強(qiáng)了企業(yè)的核心競爭力。但對(duì)于跨國企業(yè)來說，首先要與當(dāng)?shù)氐娘L(fēng)土人情、法律政策、歷史文化等相適應(yīng)；其次，因地域的限制，造成決策效率過低或監(jiān)管力度時(shí)效性差等問題。諸多問題給跨國公司管理提出了一些難題，尤其是財(cái)務(wù)管理面臨的難度更大。企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)監(jiān)管，因此加強(qiáng)對(duì)境外子公司的監(jiān)管，對(duì)境外業(yè)務(wù)的發(fā)展具有十分重要的意義，下面對(duì)加強(qiáng)境外子公司財(cái)務(wù)管理的策略進(jìn)行探討。

１構(gòu)建良好的支撐環(huán)境

無論是母公司還是子公司，為了更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，都應(yīng)建立起良好的支撐環(huán)境。

１．１ 完善境外子公司控制體系

母公司要建立健全分公司的控制體系，完善后的體系行事原則應(yīng)為“強(qiáng)支撐、短流程、高授權(quán)、大監(jiān)督”，該控制體系能夠有效提高公司運(yùn)轉(zhuǎn)效率、明晰控制流程，用以應(yīng)對(duì)國際市場復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。財(cái)務(wù)部門可結(jié)合公司實(shí)際情況制訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方法，從人員安排、預(yù)算決算、減值處置、監(jiān)督檢查等方面著手，對(duì)子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行全面控制。

１．２ 建立子公司治理結(jié)構(gòu)

境外子公司也應(yīng)健全其治理結(jié)構(gòu)，可通過成立董事會(huì)，對(duì)公司管理層人員的任免、經(jīng)營范圍及重大財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)進(jìn)行有效監(jiān)管。比如對(duì)財(cái)務(wù)部門“一人多權(quán)”現(xiàn)象進(jìn)行改革，實(shí)行“一人一職，權(quán)利分離”制，從而有效解決權(quán)利集中制的弊病。當(dāng)前，部分企業(yè)為降低境外公司管理成本，人員安排上資金與賬務(wù)由一人管理，或是財(cái)務(wù)與審計(jì)由一人擔(dān)當(dāng)，這種責(zé)權(quán)不分明的現(xiàn)象為監(jiān)管埋下隱患，容易引起資金非法截留轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象，因此，財(cái)務(wù)管理需要良好的支撐環(huán)境作為基礎(chǔ)。

２加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

由于跨國公司受地理區(qū)域、文化背景以及法律法規(guī)等多方面因素的影響，財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)工作的重點(diǎn)內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和識(shí)別以及應(yīng)對(duì)能力等方面的管理。

２．１ 強(qiáng)調(diào)資金風(fēng)險(xiǎn)防范

資金風(fēng)險(xiǎn)防范是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重中之重，因此，子公司在進(jìn)行資金賬戶的建立、變更或銷戶等環(huán)節(jié)前，要經(jīng)由董事會(huì)審批許可后方可實(shí)施，子公司應(yīng)每月向母公司財(cái)務(wù)監(jiān)管部門上報(bào)賬戶資金余額統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并通過網(wǎng)絡(luò)掌握子公司資金流向，多管齊下降低資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。

２．２ 判斷資產(chǎn)是否健康

財(cái)務(wù)部門通過對(duì)子公司資產(chǎn)運(yùn)作結(jié)果進(jìn)行全面分析，對(duì)其資產(chǎn)是否健康做出準(zhǔn)確判斷，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的。通常情況下，財(cái)務(wù)部門主要采取長期監(jiān)管機(jī)制和短期監(jiān)管機(jī)制相結(jié)合的方式對(duì)子公司進(jìn)行監(jiān)管，以子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，從貨幣資金及存貨等方面對(duì)其資產(chǎn)狀況進(jìn)行分析，判斷其資產(chǎn)運(yùn)作是否正常，通過對(duì)償還債務(wù)、盈利及發(fā)展等多方面能力的分析，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和增值能力做出精準(zhǔn)評(píng)判。

２．３ 提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力

提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力從兩方面進(jìn)行：①采取有效措施提高企業(yè)本身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力；②母公司要構(gòu)建起科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策體系。境外公司不但要經(jīng)受市場風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，還要面對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于國際金融市場環(huán)境復(fù)雜多變，因此企業(yè)要隨時(shí)了解各國金融市場信息并做好及時(shí)應(yīng)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。如２００８年美國經(jīng)濟(jì)危機(jī)，它對(duì)境外企業(yè)資產(chǎn)的安全帶來極大威脅，在此情形下，企業(yè)應(yīng)盡快制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略：回收境外金融產(chǎn)品、對(duì)美元匯率走勢進(jìn)行評(píng)估，以確保資產(chǎn)不會(huì)貶值。

３完善制度流程

銷售產(chǎn)品、購買原材料、編制財(cái)務(wù)報(bào)告等都屬于企業(yè)制度流程范圍之內(nèi)，制度流程是否繁雜同企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境有直接關(guān)系。制定和修改會(huì)計(jì)制度、制作財(cái)務(wù)報(bào)表以及披露財(cái)務(wù)報(bào)告等環(huán)節(jié)是制度流程中不可或缺的重要組成部分。母公司對(duì)子公司制度流程的監(jiān)管主要應(yīng)集中在以下幾方面：明確會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算及確定合并范圍等。

４強(qiáng)化信息溝通

對(duì)那些受國別、地域等多方面影響的跨國公司來說，建立通暢的信息溝通平臺(tái)是保障財(cái)務(wù)監(jiān)管順利實(shí)施的重要保障。利用方便快捷的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，使得母公司財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)打破了地域、國別的束縛，能夠?qū)ψ庸镜呢?cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全程跟蹤控制，從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

５提高監(jiān)督能力

財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督、財(cái)務(wù)決算監(jiān)督以及對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理是財(cái)務(wù)監(jiān)管部門實(shí)施有效監(jiān)管的重要舉措。

５．１ 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督工作主要從以下3方面抓起：①對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作實(shí)施全面監(jiān)管并加大掌控力度；②對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量進(jìn)行重點(diǎn)管理；③加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的監(jiān)督力度，有效保證監(jiān)督執(zhí)行力。

５．２ 加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理

強(qiáng)化跨國公司財(cái)務(wù)決算監(jiān)督管理職能，先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門的組織領(lǐng)導(dǎo)職能，確定工作重點(diǎn)，制定監(jiān)督制度；然后，由母公司外聘具有經(jīng)營資質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)機(jī)構(gòu)到子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)其經(jīng)營狀況進(jìn)行客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

５．３ 強(qiáng)化重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理

為加強(qiáng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)督管理工作，跨國公司應(yīng)構(gòu)建科學(xué)完善的監(jiān)管制度，要求子公司所有重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須經(jīng)由董事會(huì)討論審核并通過后方可實(shí)施，同時(shí)母公司要對(duì)其實(shí)施情況進(jìn)行全程監(jiān)管。

６結(jié) 論

總而言之，加強(qiáng)境外子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程。對(duì)于跨國公司來說，無論是其組織體系，還是其業(yè)務(wù)范圍涉及面都極廣，投資足跡遍布全世界，然而其境外財(cái)務(wù)管理還面臨著很多的風(fēng)險(xiǎn)和困難。所以，跨國公司要因地制宜、因勢利導(dǎo)，要與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、文化、政治和歷史等方面相融合，在拓寬海外市場份額的基礎(chǔ)上，采取行之有效的措施降低財(cái)務(wù)成本，從真正意義上，實(shí)現(xiàn)跨國公司利潤的最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，提高資金的利用率與周轉(zhuǎn)率。

主要參考文獻(xiàn)

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