徐順杰

[摘要]隨著全球化信息化的趨勢加強(qiáng)，企業(yè)利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和軟件系統(tǒng)加速了財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)代化建設(shè)，信息化財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了更高的要求，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生較多影響，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施又促進(jìn)了信息化建設(shè)的穩(wěn)步進(jìn)行。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理信息化內(nèi)部控制

隨著信息時(shí)代的到來，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及應(yīng)用，會(huì)計(jì)工作的形式和內(nèi)容也發(fā)生了巨大的變化，財(cái)務(wù)管理逐步實(shí)現(xiàn)了信息化和自動(dòng)化。在財(cái)務(wù)管理信息化的條件下，數(shù)據(jù)處理的集中性使財(cái)務(wù)管理工作組織、信息化控制手段、方式和內(nèi)部控制的范圍都發(fā)生了變化，加大了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的難度。隨著財(cái)務(wù)管理信息化要求的不斷提高，如何構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系已成為一項(xiàng)重要而緊迫的課題。

一、財(cái)務(wù)信息化的內(nèi)涵及作用

1.有利于提高工作效率

隨著信息化技術(shù)的完善,很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)申報(bào)都是在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)快速解決,省去上級(jí)、銀行、稅務(wù)部門等麻煩,為企業(yè)節(jié)省大量物力、人力。實(shí)施信息化以后,在匯總、整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)也無需手工計(jì)算,提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和工作效率。

2.有利手提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)信息化完善的建設(shè),有利于管理模式轉(zhuǎn)變。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上財(cái)務(wù)各項(xiàng)數(shù)據(jù)傳輸處理,有利于工作規(guī)范化、透明化、科學(xué)化。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)的公示,有利于進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)決策,為財(cái)務(wù)工作提供公開的良好環(huán)境,加強(qiáng)共享資源,便于節(jié)約型建設(shè)。

3.有利于提高企業(yè)生產(chǎn)管理水平

計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)用是多方面的:利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息快速傳遞,合理安排生產(chǎn)任務(wù);利用計(jì)算機(jī)對(duì)人員進(jìn)行管理,實(shí)現(xiàn)考核細(xì)化、量化,保證考核獎(jiǎng)罰公平、公開、公正,提高人員工作積極性;運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布產(chǎn)品信息,及時(shí)進(jìn)行信息反饋等,增強(qiáng)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)快速反應(yīng)能力,提高產(chǎn)品知名度和市場競爭能力,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)涵及作用

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅包括狹義會(huì)計(jì)控制,還包括資產(chǎn)控制和為保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全而實(shí)施的內(nèi)部牽制。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是規(guī)范會(huì)計(jì)核算、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的一種重要的現(xiàn)代企業(yè)管理手段,其作用也是顯而易見的,主要有以下幾個(gè)方面:一是確保提高核算單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要;二是確保提高企業(yè)資金使用效果需要;三是確保提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要。

三、財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施過程中，在財(cái)務(wù)工作過程、工作環(huán)節(jié)、工作方式上有所改變，還對(duì)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制以及財(cái)務(wù)人員的管理發(fā)生了全新的變化。

1.對(duì)財(cái)務(wù)控制環(huán)境的影響

控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的建立和實(shí)施有重大影響的各種因素的總稱，是控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)。在信息化環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境將發(fā)生財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)扁平化，決策者和執(zhí)行者溝通更直接，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制層次明顯減少，但責(zé)任更加明確，效率更加提高；另外，扁平式財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)將使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式和管理觀念發(fā)生改變。

2.對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容變化帶來的影響

信息化財(cái)務(wù)管理提高了處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，但會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容也發(fā)生了變化，需要對(duì)以下環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估: ( 1) 需要確定財(cái)務(wù)管理信息化的關(guān)鍵流程，加強(qiáng)和完善關(guān)鍵流程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并對(duì)各流程和內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估，從而確定這些內(nèi)部控制能夠滿足和支持財(cái)務(wù)管理信息化最終業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn); ( 2) 對(duì)不相容崗位加以評(píng)估，確保在整個(gè)流程中運(yùn)用扁平化管理，形成多崗位相互監(jiān)督與控制; ( 3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容是否合理、重點(diǎn)是否突出、流程是否有序等。

3.對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的影響

控制活動(dòng)是企業(yè)為了保證指令得到實(shí)施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序，是針對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)而采取的必要防范或減少損失的措施。而信息技術(shù)的引用增強(qiáng)了財(cái)務(wù)控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能?？刂频闹攸c(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人機(jī)共同控制為主，控制程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理相適應(yīng)。

4.對(duì)信息與溝通的影響

在信息化財(cái)務(wù)管理過程中，需要及時(shí)準(zhǔn)確獲取來自企業(yè)內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)信息，并在財(cái)務(wù)組織內(nèi)部進(jìn)行溝通，以使財(cái)務(wù)人員清楚地獲取有關(guān)其控制責(zé)任的信息，履行其責(zé)任。與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)具有開放化、實(shí)時(shí)化、電子化的技術(shù)特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中展現(xiàn)出新的特點(diǎn)并發(fā)揮出新的作用。

5.監(jiān)督控制對(duì)象變化帶來的影響

財(cái)務(wù)管理信息化條件下單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠?qū)⒎煞ㄒ?guī)、制度規(guī)定等內(nèi)容通過信息、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在流程控制和系統(tǒng)控制中得以實(shí)現(xiàn)。監(jiān)督控制對(duì)象由對(duì)人員的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和系統(tǒng)的雙重控制，這就對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了更高的要求。同時(shí)，單位內(nèi)部控制體系也通過信息網(wǎng)絡(luò)使內(nèi)部及外部人員之間平等、動(dòng)態(tài)地進(jìn)行協(xié)作和溝通，每一個(gè)人都可成為信息網(wǎng)絡(luò)上的一個(gè)節(jié)點(diǎn)或決策點(diǎn)，真正做到全員動(dòng)員、全員參加、互相監(jiān)督，提高單位整體素質(zhì)，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)更健康、有序地運(yùn)行。

四、信息化環(huán)境下如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)

信息化是一把雙刃劍，在為財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制產(chǎn)生積極影響的同時(shí)，也帶了很多負(fù)面效應(yīng)，怎樣最大化利用其正面作用的同時(shí)，將內(nèi)部控制面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素降到最低，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，更好服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，是一項(xiàng)重要任務(wù)。

1.信息化條件下規(guī)范并優(yōu)化控制環(huán)境

控制環(huán)境是指構(gòu)成一個(gè)組織的內(nèi)部控制氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制其他組成要素的基礎(chǔ)。信息化通過對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的變革，提高了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，增強(qiáng)了管理透明度，擴(kuò)大了控制范圍，各部門資源得以共享，控制環(huán)境更廣、更深入，信息化使內(nèi)部控制全員動(dòng)員、全員參加成為現(xiàn)實(shí)，人機(jī)系統(tǒng)控制使單位內(nèi)、外部人員實(shí)現(xiàn)了平等、協(xié)作與溝通，使內(nèi)部控制走向集中化、協(xié)調(diào)化，從而能夠規(guī)范并優(yōu)化控制環(huán)境。

2.牢固樹立職業(yè)道德，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息存儲(chǔ)介質(zhì)的特殊性，決定了數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)性，人為因素造成財(cái)務(wù)信息不安全的系數(shù)提高。所以，必須牢固樹立財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，提高財(cái)務(wù)信息的保密性和安全性，可以通過監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)內(nèi)部人員控制。當(dāng)前財(cái)務(wù)管理人員都具備單一知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)掌握較多，但是對(duì)于計(jì)算機(jī)操作和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)接觸較少，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)技術(shù)學(xué)習(xí)，不斷與財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)財(cái)務(wù)人員需要掌握復(fù)合型知識(shí)的要求吻合。

3.健全財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于會(huì)計(jì)監(jiān)管，而監(jiān)管力度的大小與國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)。所以，國家法律在各行業(yè)財(cái)務(wù)管理中需明確各項(xiàng)權(quán)利和職責(zé)，對(duì)違法行為進(jìn)行嚴(yán)格懲罰。同時(shí)，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加快財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施。

4.建設(shè)有效的內(nèi)部控制制度

首先，充分利用財(cái)務(wù)管理的信息化優(yōu)勢，將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為會(huì)計(jì)控制的一個(gè)有力平臺(tái)，通過信息化的平臺(tái)進(jìn)行集中的財(cái)務(wù)管理和信息控制，實(shí)現(xiàn)公司和子公司在線業(yè)務(wù)處理，進(jìn)財(cái)務(wù)信息集中存儲(chǔ)。其次，加大會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核，完善會(huì)計(jì)核算制度。對(duì)會(huì)計(jì)憑證和原始數(shù)據(jù)進(jìn)行妥善保管，加強(qiáng)對(duì)賬目的審核力度；規(guī)范會(huì)計(jì)日常操作，形成具體、細(xì)化的內(nèi)部控制規(guī)范，并在日常的財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。信息化條件下加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、做到心中有數(shù)、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)各崗位所行使的權(quán)力重新進(jìn)行梳理，對(duì)不相容崗位進(jìn)行分離，增強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約與約束，運(yùn)用信息化網(wǎng)絡(luò)化對(duì)權(quán)力行使流程重新進(jìn)行設(shè)計(jì)并控制，制定內(nèi)部操作制度、設(shè)置操作權(quán)限、操作人員身份密碼控制等，明確崗位職責(zé)和強(qiáng)化責(zé)任的目的，建立健全權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督制約機(jī)制，提高權(quán)力運(yùn)行的質(zhì)量和水平。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)程序和網(wǎng)絡(luò)安全

信息化管理的一個(gè)重要特點(diǎn)就是通過數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，通過通訊網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳輸，然而財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)系統(tǒng)存在一定漏洞，通訊網(wǎng)絡(luò)也有很多不安全因素，包括數(shù)據(jù)訪問、硬件軟件、數(shù)據(jù)通訊、病毒等各方面，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)程序和網(wǎng)絡(luò)安全。

五、結(jié)論

信息技術(shù)的應(yīng)用使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制框架的內(nèi)部構(gòu)成產(chǎn)生了新的變化，改變了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境與管理理念，給提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率、增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。

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