梁淑娟 張淑英

［摘要］ 建筑業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，在市場經(jīng)濟深化的過程中，建筑企業(yè)應當重視財務管理，樹立以財務管理為中心的企業(yè)管理理念。目前，我國正在對建筑業(yè)進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，建筑企業(yè)要在調(diào)整中勝出，必須提高企業(yè)的財務管理能力。本文在對呼和浩特地區(qū)現(xiàn)有建筑企業(yè)不完全調(diào)查的基礎(chǔ)上，分析總結(jié)目前該地區(qū)建筑企業(yè)財務管理中存在的問題，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題進行了對策性研究，提出了主要的改進措施。

［關(guān)鍵詞］ 建筑業(yè)；財務管理；調(diào)查分析；對策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 11. 004

［中圖分類號］F275.5［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）11- 0007- 03

建筑業(yè)作為呼和浩特地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，在創(chuàng)建一流首府城市進程中必將發(fā)揮重要的作用。相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：從１９７８年到２０１０年，內(nèi)蒙古自治區(qū)建筑業(yè)總產(chǎn)值由４．５３億元增加到７４７．３９億元，增長４２．４倍。其中，２０１０年呼和浩特市建筑業(yè)增加值１２１．９０億元，占全區(qū)的比重為１６．３１％，在全區(qū)12個盟市中居第三位。據(jù)了解，呼和浩特市２０１２年首府城市建設(shè)任務分城市規(guī)劃編制、城市建設(shè)和城市管理３個部分，共２０類事項、５０個方面，總投資約８５４．９１億元。２０１２年首府市政建設(shè)總計劃項目１１２項，其中道路工程８５項，橋梁工程及其他２７項，總計估算投資約８３億元。與此同時，國內(nèi)外建筑市場正表現(xiàn)出激烈化、國際化、綠色化等一些新的競爭特征，要想使本地區(qū)建筑企業(yè)在這樣復雜多變的環(huán)境中生存和發(fā)展壯大，需要管理者進行新的探索。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施，無疑是實現(xiàn)企業(yè)管理成本最小化和企業(yè)價值最大化的有效途徑。而財務管理作為企業(yè)內(nèi)部治理的核心內(nèi)容，其作用非常重要。

1呼和浩特地區(qū)建筑企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

1.1 財務機構(gòu)設(shè)置及人員配備缺乏科學性

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，６７％的建筑企業(yè)財務機構(gòu)設(shè)置不太合理。尤其是民營家族式企業(yè)的財務部門，崗位名稱簡單，財務人員分工不明確，甚至同一個人兼任幾種工作，真正經(jīng)過財務管理專業(yè)系統(tǒng)學習的人員較少，多由企業(yè)主的親屬負責財務管理工作，導致財務工作人員的自我監(jiān)控能力較差。

1.2 財務管理缺乏健全的預算控制體系

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各類建筑企業(yè)預算管理現(xiàn)狀并不樂觀，許多企業(yè)雖然明確了預算管理體制和預算管理機構(gòu)，編制了年度預算，可預算執(zhí)行的實際效果難以檢驗，預算僅為生產(chǎn)經(jīng)營計劃的參照，缺乏預算控制與生產(chǎn)經(jīng)營計劃的內(nèi)在制衡與協(xié)調(diào)，財務預算作用不明顯。

1.3 財務管理缺乏有效的監(jiān)督機制

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，４６％的建筑企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)管不力。一是內(nèi)部會計監(jiān)督控制不力。其原因主要是由于我國建筑企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度不完善，內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)不健全，加之財務工作人員專業(yè)素質(zhì)不高，導致建筑企業(yè)自身監(jiān)督能力不足。二是會計核算不規(guī)范。不少建筑企業(yè)的會計核算不甚規(guī)范，有些建筑企業(yè)會計核算的主觀隨意性較大。不規(guī)范的會計核算必將對建筑企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)產(chǎn)生阻礙。會計核算不規(guī)范，則對企業(yè)外部所提供的會計信息質(zhì)量就會較低，不利于外部相關(guān)投資者的分析，從而對企業(yè)的籌資產(chǎn)生不利影響；對于企業(yè)內(nèi)部，由于會計信息的質(zhì)量問題，往往會誤導企業(yè)的經(jīng)營管理者，從而導致企業(yè)的經(jīng)營管理者做出不準確的甚至完全錯誤的經(jīng)營決策。三是外部監(jiān)控缺乏力度。分析調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制可知，建筑企業(yè)的外部監(jiān)督過于主觀，監(jiān)督部門或者單位主要是注冊會計師事務所和工商部門、稅務部門以及銀行等金融機構(gòu)，這些單位往往只關(guān)心自己的利益，在其履行監(jiān)督職能時往往會受其主觀因素的影響，其行為有利于監(jiān)督部門自身利益的實現(xiàn)，而不利于企業(yè)長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

1.4 現(xiàn)金管理水平相對落后

建筑企業(yè)對待現(xiàn)金管理的態(tài)度存在兩個極端：有些認為現(xiàn)金越多越好，所以在企業(yè)內(nèi)部持有大量的現(xiàn)金，結(jié)果造成資金閑置和資金利用率降低；而另一些企業(yè)認為只要有富余的資金就應該用于其他項目的投資，這樣才能使企業(yè)的利潤增加，結(jié)果造成企業(yè)的資金使用沒有計劃，分散使用，難以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的流動性需求，當企業(yè)出現(xiàn)資金短缺時，企業(yè)陷入財務困境。

1.5 應收賬款中債權(quán)不實的問題較大

由于確認收入的依據(jù)不充分，導致應收賬款不實。竣工工程結(jié)算嚴重滯后，１年以上的應收賬款大量存在，嚴重影響了企業(yè)資產(chǎn)和損益的真實性。另外，大量預付分包工程款長期掛賬，資產(chǎn)存在虛增或潛虧現(xiàn)象。

1.6 企業(yè)存貨管理缺乏科學性

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，６５％的建筑企業(yè)存貨管理缺乏科學性，通常企業(yè)月末在存貨上所占用的資金超過其成本的兩倍以上，從而造成了企業(yè)資金呆滯。企業(yè)資金過多地沉淀于存貨，無法及時轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，結(jié)果導致資金周轉(zhuǎn)不靈，增加了企業(yè)的財務管理風險。

1.7 財務管理缺乏風險預警體系

由于我國的建筑市場尚不規(guī)范，工程的招投標管理尚未完全法制化和規(guī)范化，依然存在不正當?shù)母偁?。與此同時，在建筑業(yè)的項目管理過程中，存在諸多偶然性和難以預見的因素，這必然又會給建筑施工企業(yè)帶來一定的管理和經(jīng)營風險。而我國的建筑企業(yè)缺乏相應的風險預警體系對這些風險進行預警。

2改進建筑企業(yè)財務管理的各項措施

2.1 加強建筑企業(yè)財務管理人員的綜合素質(zhì)

建筑企業(yè)財務管理人員應具備較高的實務操作能力，同時能夠熟練地掌握工程造價審核、預決算等各種工作流程；同時建筑企業(yè)的財務管理人員還應當具備較寬的知識面和較深的專業(yè)造詣，具有較強的分析問題、解決問題的能力和隨機應變能力。

2.2 更新建筑企業(yè)財務管理觀念

應充分認識建筑企業(yè)財務管理的重要性，加強財務管理工作，把財務管理滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個層面，建立事前、事中、事后全方位的財務監(jiān)控體系。既要不斷更新拓展財務管理理念，又要腳踏實地，采用層層遞進的多重財務安全保障防線，實現(xiàn)財務管理的法治化、科學化。還應立足自身優(yōu)勢，充分挖掘自身潛能，運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，改造傳統(tǒng)的業(yè)務流程和運作模式，以成本、效益為核心，通過提升建筑企業(yè)的財務管理水平，使企業(yè)節(jié)支增效，為企業(yè)以更高的水平參與市場競爭奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 推行全面預算管理，完善以財務管理為中心的管理體制

全面預算管理是以優(yōu)化企業(yè)的整體資源為目標，完整地配置、計量、記錄企業(yè)所有與財務狀況相關(guān)的業(yè)務資源和業(yè)務活動，并進行核算、統(tǒng)計、分析、考核，以實現(xiàn)物流、資金流、信息流、增值流、工作流的統(tǒng)一管理。按照全面預算管理的思想，把按照公司發(fā)展戰(zhàn)略和各期目標編制的各項預算分配、分解到各個對象、項目、作業(yè)和流程，實行實時、動態(tài)、嚴密的預算控制和流程控制。各級預算分管部門和預算責任單位應發(fā)揮各自的職能作用，對預算期內(nèi)的全部投入和產(chǎn)出所反映的收入、成本、費用、盈利和財務狀況，逐級編制全面預算，分級實施控制并嚴格考核，從而最優(yōu)地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。另外，通過實行全員、全過程和全方位控制，在企業(yè)內(nèi)部形成控制網(wǎng)絡(luò)，橫向到邊、縱向到底、逐點聯(lián)動，使企業(yè)經(jīng)營活動始終處于有效的控制狀態(tài)。同時通過財務預測和決策，確定財務管理目標與相應的實施方案，為財務計劃的編制與執(zhí)行打下基礎(chǔ)。

2.4 加強存貨管理

盡可能壓縮庫存物資，避免資金呆滯。確定合理的庫存量，既要防止停工待料，又不至于庫存太多而占用較多的流動資金和庫存費用，維持均衡生產(chǎn)。降低進貨成本，采取批量集中進貨，以獲得較多的商業(yè)折扣，通過增加每次進貨數(shù)量，減少進貨次數(shù)，降低采購費用支出。

2.5 加強應收賬款管理

應收賬款的拖欠是建筑企業(yè)普遍存在的老大難問題。因此企業(yè)必須建立良好的應收賬款內(nèi)控制度，以完善企業(yè)資金運行機制，增強企業(yè)對應收賬款的全面管理與自我控制能力。對于承包工程，在進行事前可行性論證時，要考慮建設(shè)單位是否有可靠的工程資金來源等，并根據(jù)建設(shè)單位以往的資信情況評價甲方的資信程度，從源頭進行控制。另外，按照國家對建筑企業(yè)稅務管理的規(guī)定，分包企業(yè)的營業(yè)稅及附加由總包企業(yè)代扣代繳，這部分稅款已由總包企業(yè)扣除，但由于有的建筑企業(yè)工程項目經(jīng)辦人不積極催討，總包財務人員嫌稅務手續(xù)繁瑣，造成許多分包企業(yè)拿不到代扣代繳的完稅憑證，從而使這部分應收賬款長期掛賬無法沖減，對此也應積極主動地盡最大努力進行催討。工程施工期間和完工之后，要定期與甲方核對應收賬款，加大催收力度，采取切實可行的催收措施。要制定行之有效的收款管理辦法，并層層落實，責任到人，嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后進行妥善的會計處理。對于被動應收賬款，應盡早采取調(diào)解、仲裁、司法等措施，盡量挽回已流失的資產(chǎn)和保護面臨流失的資產(chǎn)，并追究責任人的責任。同時，企業(yè)可將清欠工作與獎勵機制、經(jīng)營考核掛鉤，推動清欠工作開展。

2.6 建立和完善財務風險預警體系

由于建筑市場尚不規(guī)范，工程招投標管理沒有完全法制化、規(guī)范化，不正當?shù)母偁幰廊淮嬖?。同時在項目管理過程中，偶然性的不可預見因素出現(xiàn)，也會給建筑企業(yè)帶來一定的管理和經(jīng)營風險。為了減少管理和經(jīng)營風險給企業(yè)造成的損失，建筑企業(yè)可以通過設(shè)定財務預警指標、選擇預警指標標準值、分析判斷預警度、編制財務預警分析報告等措施來預防財務風險。

（1）設(shè)定財務預警指標。建筑行業(yè)有自身的特點，其財務結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)不相同于其他行業(yè)，而且同一企業(yè)的不同歷史時期，財務風險存在和發(fā)生的特點也不一樣。根據(jù)建筑企業(yè)的、規(guī)模和經(jīng)營情況以及面臨的主要財務風險，財務風險預警指標應以償債能力指標和盈利能力指標為基礎(chǔ)，以營運能力和發(fā)展能力指標為補充，同時重點突出現(xiàn)金流量指標。

（2）選擇預警指標標準值。對于償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力以及現(xiàn)金流量預警指標，根據(jù)國資委每年發(fā)布的房屋和土木工程建筑業(yè)主要財務指標的優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值、較差值設(shè)定財務預警指標的“預警標準值”。對于其他指標，可以按照各企業(yè)目標期望值設(shè)定“預警標準值”。

（3）編制財務預警分析報告。根據(jù)財務預警指標分析，結(jié)合企業(yè)其他相關(guān)部門收集的信息，由企業(yè)財務管理部門撰寫財務預警分析報告，提交企業(yè)經(jīng)營管理層，為其提供決策依據(jù)。

主要參考文獻

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