淺談加強基層央行財務(wù)內(nèi)部控制管理

【摘要】財務(wù)內(nèi)部控制是央行財務(wù)管理的核心，本文結(jié)合近幾年來在審計和會計兩種工作崗位的調(diào)查與研究結(jié)果，針對目前基層央行財務(wù)控制方面存在的問題，提出了加強基層央行財務(wù)內(nèi)部控制管理的若干意見。

【關(guān)鍵詞】基層央行財務(wù)內(nèi)部控制管理

2006年人民銀行總行出臺了《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》，對分支機構(gòu)內(nèi)部控制進行了系統(tǒng)規(guī)定，構(gòu)建了人民銀行內(nèi)部控制體系，明確了人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和內(nèi)容。分行在貫徹執(zhí)行總行內(nèi)部控制制度方針時，一直將財務(wù)內(nèi)部控制管理擺在首位。筆者結(jié)合近年來在分行審計和財務(wù)工作崗位的實踐經(jīng)驗，對基層央行財務(wù)內(nèi)部控制管理進行了思考，針對加強基層央行財務(wù)內(nèi)部控制管理提出了幾點建議。

一、加強基層央行財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性

財務(wù)內(nèi)部控制是央行各級單位財務(wù)管理的核心，通過財務(wù)內(nèi)部控制管理，能夠有效地調(diào)節(jié)資金，使各級分行、中心支行、支行之間加強溝通和合作。財務(wù)內(nèi)部控制管理能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行過程進行有效的控制和監(jiān)督，進而實現(xiàn)財務(wù)預(yù)測，決策和預(yù)算的目標(biāo)[1]。因此，財務(wù)內(nèi)部控制管理是基層央行財務(wù)計劃得以實現(xiàn)的保證，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理機制對于完善人民銀行內(nèi)部管理制度，提高財務(wù)管理水平起著重要的促進作用。加強基層央行財務(wù)內(nèi)部控制管理，能夠?qū)?yōu)先的經(jīng)費用在刀刃上，避免財務(wù)管理的混亂，同時也可以避免央行內(nèi)部腐化現(xiàn)象的產(chǎn)生，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實性。

二、基層央行財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

2006年總行出臺了《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》，對分支機構(gòu)內(nèi)部控制進行了系統(tǒng)規(guī)定，構(gòu)建了人民銀行內(nèi)部控制體系，明確了人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和內(nèi)容。分行一直將財務(wù)內(nèi)部控制擺在全行內(nèi)部控制的首位，并針對該指引制定了相應(yīng)的制度，同時要求各基層支行相應(yīng)地制定自己的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但部分支行的財務(wù)內(nèi)部控制制度仍然不夠健全，不夠完善，制定的制度套話大話過多，細節(jié)要求過少，且?guī)缀跻怀刹蛔?。因此隨著央行業(yè)務(wù)的不斷改變，會計事務(wù)的逐漸增多，財務(wù)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過程中可操作性不強，無法適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)運行環(huán)境。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

基層央行財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠主要體現(xiàn)在兩個方面，一是因編制有限，部分中支由于會計部門人手不足的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，財務(wù)人員的工作重心幾乎全部放在日常事務(wù)中，根本沒有理會更深層次的內(nèi)部控制，加之個別領(lǐng)導(dǎo)在工作中隨意性較大，存在把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象，使得財務(wù)工作人員內(nèi)控工作也難以展開；二是內(nèi)部監(jiān)管不力，對于財務(wù)內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的問題也是遮遮掩掩，不能夠?qū)嵤虑笫堑陌l(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄

基層央行財務(wù)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中離不開一個“人”字，財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行與財務(wù)管理人員和財務(wù)工作人員有著密不可分的關(guān)系，只有他們具備較高的財務(wù)內(nèi)部控制意識才會愿意去實施財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)控，才會主動去學(xué)習(xí)如何更進一步的加強財務(wù)內(nèi)部控制，才會敢于與壞風(fēng)氣做斗爭實施內(nèi)部控制，而這些恰恰是我們目前的財務(wù)工作人員所欠缺的。就我們審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題來看，許多財務(wù)工作者因業(yè)務(wù)工作量較大的原因，工作過程中存在重供輕管、工作標(biāo)準(zhǔn)低、積極性差、財務(wù)內(nèi)控知識欠缺、不能夠堅持原則、監(jiān)控不力等問題。究其根本，實際上都是因為我們基層財務(wù)管理人員和財務(wù)工作人員內(nèi)部控制意識淡薄所致。

三、加強基層央行財務(wù)內(nèi)部控制管理的措施

（一）加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是通過由內(nèi)部專門機構(gòu)或指定的專門人員對本單位內(nèi)部控制的建立健全及執(zhí)行情況進行檢查，確保單位內(nèi)部控制的貫徹落實。要加強基層央行財務(wù)內(nèi)部控制，首要任務(wù)就是加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督。而加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督主要從以下幾方面著手：一是財務(wù)管理部門內(nèi)部加強監(jiān)督，并采取部門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制，使內(nèi)部監(jiān)督工作成為日常管理工作的一部分；二是加強內(nèi)審部門的監(jiān)督力度，使部門之間形成一種監(jiān)督機制，對財務(wù)內(nèi)部控制進行科學(xué)、合理的檢查；三是發(fā)揮群眾監(jiān)督積極性，加強財務(wù)收支的公開，使央行內(nèi)部職工參與到對財務(wù)收支的監(jiān)督工作中來。

（二）加強財務(wù)制度建設(shè)

科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理才能保證財務(wù)內(nèi)控工作正常而有序的展開。因此我們必須建立健全一套科學(xué)、完整的，并能夠適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控工作需求的制度，才能保證我們在日常的財務(wù)內(nèi)控工作中有法可依、有章可查、有規(guī)可循。加強基層央行財務(wù)內(nèi)部控制管理，就必須圍繞總行的“內(nèi)控指引”，在現(xiàn)有的規(guī)章制度基礎(chǔ)上，進一步修訂基層央行財務(wù)內(nèi)部控制管理辦法，減少空話、套話、大話，把握當(dāng)前基層央行財務(wù)工作特點，對財務(wù)內(nèi)控工作的細節(jié)進行嚴(yán)格的要求，在制度上規(guī)范日常財務(wù)工作流程以及財務(wù)監(jiān)管調(diào)理等。

（三）加強資產(chǎn)管理

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度就是通過規(guī)范各部門、各崗位環(huán)節(jié)的職責(zé)、行為，達到提高財務(wù)管理效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值的目的。央行財務(wù)內(nèi)部控制亦是如此，資產(chǎn)管理是央行管理的核心，通過財務(wù)內(nèi)控規(guī)范資產(chǎn)管理，避免資產(chǎn)流失、資產(chǎn)閑置與半閑置、資產(chǎn)管理混亂等現(xiàn)象的發(fā)生。在健全內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，將各中支的資產(chǎn)分類管理，并適當(dāng)放權(quán)，增強各級支行對資產(chǎn)管理的積極性，同時建立央行內(nèi)部資產(chǎn)管理信息平臺，各中支央行財務(wù)人員都在此信息平臺中做賬，實現(xiàn)資產(chǎn)管理的公開化與透明化，也便于分行或?qū)徲嫴块T實施監(jiān)督。

（四）加強財務(wù)隊伍建設(shè)

意識決定行動，方向決定方法，只有財務(wù)隊伍具備財務(wù)內(nèi)部控制意識，有一套科學(xué)規(guī)范的財務(wù)管理方法才能保證財務(wù)內(nèi)部控制的有序施行，因此要加強財務(wù)內(nèi)部控制管理水平就必須要加強財務(wù)隊伍建設(shè)。加強財務(wù)隊伍建設(shè)是一個持續(xù)性的工作，主要可以通過以下幾個方面來執(zhí)行：一是對轄區(qū)內(nèi)各基層央行的財務(wù)人員開展定期培訓(xùn)，增強財務(wù)人員的內(nèi)控意識，提高財務(wù)工作人員內(nèi)部控制的理論水平和業(yè)務(wù)水平，提高財務(wù)管理人員對內(nèi)部控制的重視程度，使他們樹立牢固的內(nèi)控意識；二是定期開展全轄財務(wù)內(nèi)控方面的知識競賽，激發(fā)財務(wù)工作人員自主學(xué)習(xí)內(nèi)控知識的積極性，強化其內(nèi)控專業(yè)知識，同時在某種程度上還可以擴大財務(wù)內(nèi)控的影響力。三是在全轄內(nèi)對財務(wù)工作人員采取統(tǒng)一考核方式，結(jié)合財務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度，對轄區(qū)內(nèi)財務(wù)工作人員實施統(tǒng)一評分，并采取末位淘汰制，對不合格的財務(wù)工作者進行一定的懲罰，同時對評分優(yōu)秀工作者予以一定的獎勵，以此來推動其工作積極性與競爭性。

（五）加強財務(wù)調(diào)查研究

一成不變的制度和一成不變的財務(wù)工作者均無法保證財務(wù)內(nèi)控的有序執(zhí)行和持續(xù)發(fā)展。因此我們應(yīng)不斷加強財務(wù)調(diào)查研究，結(jié)合國內(nèi)外變化的形勢和國家以及總行的相關(guān)政策，綜合轄內(nèi)及全國基層央行財務(wù)內(nèi)部控制管理方面的研究成果，對現(xiàn)有的制度進行補充修訂，對在基層央行在崗財務(wù)工作人員進行相關(guān)政策的培訓(xùn)。同時在此基礎(chǔ)上進行再調(diào)研，總結(jié)新政策的執(zhí)行效果，從而保證財務(wù)內(nèi)控工作良性的持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

近年來，人民銀行因操作風(fēng)險引發(fā)的案件時有發(fā)生。從這些案件的調(diào)查情況來看，案件的發(fā)生與人民銀行內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不到位密切相關(guān)。因此，為了杜絕此類風(fēng)險的發(fā)生，使各基層央行的財務(wù)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，必須要從制度建設(shè)、人員培訓(xùn)、財務(wù)監(jiān)督、調(diào)查研究等方面加強財務(wù)內(nèi)部控制管理。

參考文獻

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作者簡介：王玲（1984-），女，漢族，湖北紅安人，中國人民銀行武漢分行，初級會計師，研究方向：財務(wù)管理。

（責(zé)任編輯：劉晶晶）