財(cái)務(wù)內(nèi)控如何實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理

楊學(xué)霞

當(dāng)2l世紀(jì)信息化的浪潮席卷全球的時(shí)候，企業(yè)的信息化建設(shè)已成為帶動(dòng)中國企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新的突破口，無論是在提高企業(yè)內(nèi)控管理水平方面，還是在促進(jìn)企業(yè)管理現(xiàn)代化，優(yōu)化體制以及提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，都具有十分深遠(yuǎn)和現(xiàn)實(shí)的意義。如此一來，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為企業(yè)信息化建設(shè)的重要組成部分，必將在企業(yè)的內(nèi)控管理中起到關(guān)鍵性的作用。而所謂的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是指企業(yè)為了保護(hù)自身資產(chǎn)的安全，確保會(huì)計(jì)信息的正確可靠，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)施一定的控制和協(xié)調(diào)，并利用企業(yè)的內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互監(jiān)督與制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)施全面管理和監(jiān)控，從而保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不但能夠規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，明確責(zé)任，避免不必要的工作差錯(cuò)，而且可以防止因責(zé)任不清導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理上的失誤，造成企業(yè)運(yùn)行的混亂，提高資金的管理效益；更重要的是，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立將有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，貫徹執(zhí)行好國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性以及提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等。在本文中筆者就如何對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施科學(xué)的管理進(jìn)行具體的探討，并提出自己的一些建議，希望能夠拋磚引玉，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的不斷完善盡綿薄之力。

關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控科學(xué)管理的幾點(diǎn)措施：

一、完善組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)劃分權(quán)責(zé)

合理的組織機(jī)構(gòu)是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的前提，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)專業(yè)分工，提高整體工作效率；另一方面可以起到相互檢查和制約，防止與糾正錯(cuò)弊的作用。因此，企業(yè)必須重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的重視，并通過以下兩種方法來加以實(shí)施：1.要落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任制。要想實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)管理，首先就必須要建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理責(zé)任制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，明確內(nèi)控責(zé)任，并采用上級(jí)抓下級(jí)，下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)的方式來達(dá)到這一內(nèi)控目的；其次，制定領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，通過相應(yīng)的評(píng)價(jià)考核，解脫或追究即將離任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，借此來對(duì)財(cái)經(jīng)權(quán)利進(jìn)行約束；再次，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，切實(shí)維護(hù)財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任制的效力。財(cái)務(wù)法規(guī)面前人人平等，對(duì)于那些不遵守企業(yè)規(guī)章制度的人和事，必須采取強(qiáng)有力的手段來維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，維護(hù)責(zé)任制的效力。2.在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性。合理的會(huì)計(jì)委派制有助于讓會(huì)計(jì)人員更好的遵守職業(yè)道德，同時(shí)也有利于克服原有經(jīng)費(fèi)管理核算制度中的種種弊端，提高經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人的獨(dú)立性，優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)整體利益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控科學(xué)管理的最終目標(biāo)。

二、改革核算制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為

科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理至少要明確審批程序、財(cái)務(wù)處理程序、成本核算以及財(cái)產(chǎn)清查等方面的規(guī)定：1.清楚財(cái)務(wù)收支的審批程序?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的審批權(quán)限以及范圍、審批責(zé)任人和具體審批程序有著明確的規(guī)定，并確保其得到有效的貫徹實(shí)施。2.清楚業(yè)務(wù)處理的一般流程。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作離不開對(duì)業(yè)務(wù)基本流程的掌握。因此，企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)憑證編制、報(bào)表編制和賬簿登記等流程有著清晰明了的制度規(guī)定，并以書面的形式來進(jìn)行規(guī)范。3.建立相應(yīng)的原始記錄管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度以及定額管理制度等。這不但是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而且是正常開展此項(xiàng)工作的必要保證，更是提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的有效措施。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

人是風(fēng)險(xiǎn)之源，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素往往就是會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)。所以，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)工作是非常有必要的。一方面，注重會(huì)計(jì)人員在專業(yè)知識(shí)上的建設(shè)。定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行新制度和新知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，以此提升會(huì)計(jì)人員分辨真假憑證與真?zhèn)螘?huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力，只有專業(yè)知識(shí)過硬的財(cái)務(wù)人員，才能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的順利實(shí)施并達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。另一方面，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想道德和職業(yè)道德建設(shè)。良好的思想道德和職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員客觀、科學(xué)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的必要條件，只有樹立了正確的人生觀與價(jià)值觀，會(huì)計(jì)人員才能夠遵紀(jì)守法、公平公正的開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。此外，還必須實(shí)行責(zé)任制，將企業(yè)的各項(xiàng)制度以及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任都落實(shí)到每個(gè)部門，每個(gè)員工，對(duì)于那些違反規(guī)章制度進(jìn)行會(huì)計(jì)操作的人員一定要追究其相應(yīng)的責(zé)任，培養(yǎng)每個(gè)員工的責(zé)任心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)管理。

四、建立一整套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評(píng)價(jià)機(jī)制

有效的評(píng)價(jià)制度是促使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作形成良性循環(huán)的重要條件。所以，作為企業(yè)，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，首先就必須有一套健全的工作評(píng)價(jià)制度，以增強(qiáng)工作的透明度并激勵(lì)部門的榮譽(yù)意識(shí)和會(huì)計(jì)人員的積極性。其次，要充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，使內(nèi)控制度得到有效的執(zhí)行，避免其流于形式，成為一紙空文。第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)估要力求動(dòng)態(tài)化和考核指標(biāo)的量化，并由內(nèi)審部門與被審核部門對(duì)考核方案進(jìn)行綜合審定，同時(shí)針對(duì)最后的考核結(jié)果，實(shí)施一定的獎(jiǎng)懲，做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，達(dá)到科學(xué)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的目的。

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)內(nèi)控的效度是衡量企業(yè)管理水平的一個(gè)重要指標(biāo)。因此，企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的組織結(jié)構(gòu)、核算制度、人員管理以及評(píng)價(jià)機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)控管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：唐榮波）