陳菁菁

一、國有企業(yè)內(nèi)部工程審計風(fēng)險分析

1.工程審計固有風(fēng)險

工程審計和財務(wù)審計有相似的地方，但也存在不同，不同點主要體現(xiàn)在工程審計對工程造價具有一定的監(jiān)督控制職能。因為工程的造價高低直接關(guān)系到企業(yè)的自身利益，所以建設(shè)單位和施工單位都很看重審計的結(jié)果。但由于兩單位之間存在利益上的矛盾，所以無論審計的結(jié)果如何必定會引起其中一方的不滿。

2.信息的不對稱所引發(fā)的審計風(fēng)險

第一，工程的審計部門所掌握的工程信息和工程管理部門所掌握的信息不對稱，不能對工程項目進(jìn)行一個宏觀的了解。有些建設(shè)單位讓審計部門在事中和事前對項目進(jìn)行審計，但是因為制度的不健全，在工程項目的研究和討論過程中并沒有讓審計部門參與其中，使得審計部門無法得知工程進(jìn)展的情況，因此增加了審計的風(fēng)險。第二，工程材料價格信息沒有辦法得到求證，使得審計風(fēng)險增加，很多工程材料的價格是可以通過造價管理部門得到的，但是也有很多材料價格會因為供應(yīng)商和施工單位有長期的合作關(guān)系以及供貨量的大小有所區(qū)別，就存在將較低的價格買到材料以較高的價格寫入結(jié)算書的可能性。

3.審計方式的滯后造成的風(fēng)險

目前工程審計沒有在工程的進(jìn)程中就介入，而往往都是在工程完成之后進(jìn)行，屬于事后審計。而在工程項目的前期和施工中，工程的管理部門多數(shù)只注重工程的進(jìn)度和質(zhì)量管理，往往會忽略工程造價，這就使得各方工程量的認(rèn)定上存在一定的差異，造成風(fēng)險存在。

4.審計資料虛假也會增加審計風(fēng)險

在工程審計的過程中有些工程只能進(jìn)行事后分析不能進(jìn)行破壞性檢查，審計工作只能依靠竣工資料，如果資料存在虛假，那么審計的結(jié)果就很難真實。同時審計人員自身素質(zhì)良莠不齊，審計環(huán)境差，審計部門不夠獨立也會給審計帶來風(fēng)險。

二、工程內(nèi)部審計風(fēng)險的防范

1.提高審計工作人員的自身素質(zhì)

首先要提高相關(guān)審計人員的道德水平，嚴(yán)格遵守審計人員職業(yè)操守，保持獨立、客觀、謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。審計人員要掌握工程建設(shè)的基本概念和基本知識，有條件的單位可以建立相關(guān)的制度，讓審計人員參與監(jiān)督工程的建設(shè)或是聘請經(jīng)驗豐富的工程建設(shè)人員、基建財務(wù)人員作為內(nèi)部審計的顧問，提供技術(shù)支出。同時審計工作人員還應(yīng)不斷拓展自己的知識面，培養(yǎng)自身敏銳的判斷力和表達(dá)能力。

2.完善工程項目建設(shè)的內(nèi)部控制制度

工程項目從立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工到交付使用，自始自終孕育著各種的風(fēng)險，要控制這些風(fēng)險，項目建設(shè)企業(yè)要從內(nèi)部控制出發(fā)，全面梳理工程的立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等各個環(huán)節(jié)，針對各個風(fēng)險領(lǐng)域查找、界定關(guān)鍵控制點，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，完善工程項目各項管理制度，抓好關(guān)鍵部位和薄弱環(huán)節(jié)的管控，將業(yè)務(wù)流程、職責(zé)權(quán)限和管理要求等有機(jī)結(jié)合，形成具有科學(xué)性和約束力的項目管理制度，保證工程的順利建成。

3.嚴(yán)格項目工程建設(shè)的審計程序

主要是內(nèi)部審計部門，要針對項目工程建設(shè)的特點以及容易出現(xiàn)問題的重要環(huán)節(jié)，設(shè)計出一套切合實際的內(nèi)部審計制度和程序，明確審計的介入節(jié)點，突出每個控制節(jié)點所面臨的重大風(fēng)險，以及根據(jù)這些風(fēng)險需要采取的審計步驟和程序，為審計人員開展工作提供規(guī)范性指導(dǎo)。

4.突出審計重點

審計工作應(yīng)在工程項目建設(shè)初期就介入，并在針對工程項目建設(shè)中，如工程招標(biāo)、工程施工和工程驗收等重要環(huán)節(jié)采取事前監(jiān)督程序，降低風(fēng)險。第二在招標(biāo)過程中要注重監(jiān)督審查招標(biāo)過程是否公開公平公正，有沒有泄露標(biāo)底的行為，三是對投標(biāo)企業(yè)是否具備投標(biāo)資質(zhì)進(jìn)行審查，從而確定投標(biāo)企業(yè)是不是最佳選擇。對于那些沒有中標(biāo)的單位要進(jìn)行書面通知，公開沒有中標(biāo)的原因，使招投標(biāo)工作更加的透明。四是中標(biāo)單位與建筑單位簽訂的合同是審計的重要依據(jù)，所以要保證合同的合法，準(zhǔn)確和完整。在工程施工的過程中，要親自到工程現(xiàn)場進(jìn)行工程量和質(zhì)量的驗收工作，認(rèn)真做好記錄，留下備案，為工程決算做依據(jù)。同時要對工程用材料的價格進(jìn)行審計，工程造價影響因素主要在工程材料的價格，受市場環(huán)境的影響，價格會有變化，同一材料也會有不同的價格，鑒于此有必要建立一套價格信息系統(tǒng)供所有審計人員使用，這樣可以節(jié)省大量的人力物力。在工程施工過程中，要特別注意重大合同變更的是否合理，審批手續(xù)是否完備，變更工程量是否經(jīng)過監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核等。在工程驗收階段，要重點抽查核對工程量，重點注意是否有虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等，做好工程竣工的決算審計工作。