孫貴萍 焦永勛 陳瑞利

（1.山東黃河物資儲(chǔ)備中心 山東 濟(jì)南 250000；2.山東航空股份有限公司財(cái)務(wù)部 山東 濟(jì)南 250000；3.山東黃河河務(wù)局 山東 濟(jì)南 250000）

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理管理的具體內(nèi)容包含有管理預(yù)算、管理資金收支、管理資產(chǎn)負(fù)債以及財(cái)務(wù)分析、報(bào)告等。 在管理的過程中，存在的一些問題，如不科學(xué)的預(yù)算編制，未嚴(yán)格控制執(zhí)行，預(yù)算帶有較大的隨意性。 長期以來，事業(yè)單位財(cái)務(wù)所實(shí)施的預(yù)算編制具有一定傳統(tǒng)色彩的“上年基數(shù)加增長”方法，雖最大限度的發(fā)揮了控制財(cái)政總量的優(yōu)勢(shì)。 但未周全考慮事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際操作，為符合“控制財(cái)政數(shù)”以及資本爭取的需求指標(biāo)，部分單位運(yùn)用資金尋求項(xiàng)目，編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)較高，使得預(yù)算與實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)，一些項(xiàng)目彼此調(diào)劑從而造成不定程度的資金差額，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的使用效益。 與此同時(shí)，在進(jìn)行財(cái)政預(yù)算編制時(shí)，一般忽略單位內(nèi)在的發(fā)展規(guī)模與進(jìn)度， 也未對(duì)提供的服務(wù)和效益進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，而只是基于往年財(cái)政預(yù)算的前提下，簡單性地采取添加對(duì)應(yīng)的一個(gè)系數(shù)的增量預(yù)算方式，粗放、簡化的財(cái)政預(yù)算編制，造成預(yù)算與事業(yè)單位的發(fā)展不能有機(jī)結(jié)合起來。 除此之外，在實(shí)際執(zhí)行財(cái)政預(yù)算過程中，未嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，開支范圍隨意擴(kuò)大，獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼隨意發(fā)放，資金用途被擅自更改，時(shí)常發(fā)生?？畋慌灿玫默F(xiàn)象。 這些，從某種意義上講，也是財(cái)務(wù)管理方面薄弱的現(xiàn)象反映。 本文就新形勢(shì)下單位財(cái)務(wù)管理的途徑談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

1 加強(qiáng)資金管理

財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金流量為中心, 現(xiàn)金流量是它們共同的管理對(duì)象, 各部門、 基層單位按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的類別分解現(xiàn)金流量, 對(duì)各環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制, 資金跟著預(yù)算走, 利用資金手段調(diào)控預(yù)算的執(zhí)行, 嚴(yán)格限制無預(yù)算資金支出, 最大限度地減少資金占用。 其次，以資金統(tǒng)一管理為重點(diǎn)，提高資金使用效能資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。 針對(duì)資金使用分散、效率低下、體外循環(huán)等問題，加強(qiáng)和改善資金管理模式和管理手段，實(shí)施資金統(tǒng)一管理。 一是明確原則，資金統(tǒng)管堅(jiān)持“四個(gè)基本原則”。 即貨幣資金所有權(quán)與使用權(quán)不變的原則，收支兩條線原則，先存入后支取原則，總量控制和重點(diǎn)項(xiàng)目分項(xiàng)控制原則。 二是在內(nèi)部集中核算的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)銀行賬戶管理。 三是建立健全貨幣資金預(yù)算管理機(jī)制，使資金收支嚴(yán)格納入預(yù)算管理之中，做到量入為出，精打細(xì)算，科學(xué)管理，集中資金辦大事。

2 強(qiáng)化預(yù)算的編制

事業(yè)單位預(yù)算管理要進(jìn)一步完善，預(yù)算的科學(xué)性、全面性和準(zhǔn)確性進(jìn)一步提高。 當(dāng)前，預(yù)算的編制以及執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果差距相對(duì)較大，預(yù)算方案本身也存有一定程度的不合理因素。 對(duì)此，需立足國內(nèi)實(shí)際國情，借鑒國外成功財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)，合理改革現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算編制方法，進(jìn)而確保財(cái)政預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、公正性與透明性，使其應(yīng)用更具操作性，盡可能體現(xiàn)財(cái)政預(yù)算的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。 同時(shí)，要組織并建立由財(cái)務(wù)及其各業(yè)務(wù)部門組成的預(yù)算編制團(tuán)體，分別由各財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)，各單位內(nèi)部職能與執(zhí)行部門進(jìn)行恰當(dāng)組織與協(xié)調(diào)，綜合考慮本事業(yè)單位整體發(fā)展趨勢(shì)，全方位思考可能發(fā)生的資金支出需求，并嚴(yán)格依據(jù)國內(nèi)相關(guān)政策規(guī)定，落實(shí)各項(xiàng)財(cái)政支出的統(tǒng)籌安排工作。 其次，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化，就要建立自上而下、自下而上的精細(xì)化預(yù)算控制體系，在財(cái)務(wù)管理中樹立“大財(cái)務(wù)”管理理念，建立以全面預(yù)算為指導(dǎo)的“預(yù)算—決策—實(shí)施—控制—調(diào)整一體化”的工作體系，財(cái)務(wù)部門工作人員要起表率的作用，高度地認(rèn)識(shí)精細(xì)化管理工作的重要性。 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還要學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的管理方法，并把它傳授到財(cái)務(wù)部門的各個(gè)崗位，對(duì)財(cái)務(wù)部門的制度等方面一些不合理之處進(jìn)行改革，為實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理打好基礎(chǔ)。 第三，由于科技不斷的發(fā)展，不斷完善財(cái)務(wù)組織體系，在原來基礎(chǔ)之上，增加預(yù)算編制員、財(cái)務(wù)分析員、電算化管理人員等。 適當(dāng)?shù)卣{(diào)整財(cái)務(wù)管理的模式，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該深入各個(gè)業(yè)務(wù)的單元中，積極地推進(jìn)精細(xì)化管理，盡力落實(shí)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)指標(biāo)和要求，做到核算的精細(xì)化、分析的精細(xì)化、控制的精細(xì)化。

3 提高規(guī)范化管理水平

要依法依規(guī)加強(qiáng)資金預(yù)算管理, 規(guī)范資金安排程序, 從資金源頭杜絕水利資金違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生; 建立健全水利資金申請(qǐng)與撥付制度, 依法依規(guī)調(diào)度水利資金； 嚴(yán)格水利資金的使用管理, 要嚴(yán)格執(zhí)行水利資金管理制度和核算制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理, 嚴(yán)格按規(guī)定的程序、 手續(xù)辦理水利資金支出業(yè)務(wù), 嚴(yán)禁亂借款、亂擔(dān)保、亂投資, 加強(qiáng)資金流通、運(yùn)轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督；加強(qiáng)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)建設(shè), 規(guī)范銀行賬戶管理，保證資金安全完整, 努力降低資金風(fēng)險(xiǎn)； 建立水利資金使用管理的報(bào)告制度, 實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度。 其次，強(qiáng)化自身素質(zhì), 提高自身業(yè)務(wù)能力。 財(cái)會(huì)人員一方面應(yīng)腳踏實(shí)地地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論, 充實(shí)自己, 真正作到精通業(yè)務(wù)。 另一方面要加強(qiáng)對(duì)制度、政策和辦法的學(xué)習(xí), 學(xué)懂弄通制度、政策和辦法, 增強(qiáng)和提高對(duì)政策的理解和執(zhí)行水平, 提高依法、 依規(guī)辦事的能力。 只有深入學(xué)習(xí)和掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)會(huì)管理的知識(shí), 才能更加有效地發(fā)揮財(cái)經(jīng)政策在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。 明晰的水利資金使用管理責(zé)任制度和責(zé)任追究制度, 是規(guī)范、 加強(qiáng)資金管理的重要制度保證, 是規(guī)范人們經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)行為的有效制約手段。 針對(duì)當(dāng)前水利資金使用管理存在的資金使用管理職責(zé)過于粗放、缺乏約束力等問題, 要下大力氣研究、制定、完善、細(xì)化水利資金的各項(xiàng)責(zé)任制度和責(zé)任追究制度, 使水利資金的使用管理的職責(zé)具體、明確地落實(shí)到有關(guān)部門、單位和人員。

4 加強(qiáng)內(nèi)審與國資管理力度

審計(jì)人員要定期不定期地到所屬單位進(jìn)行內(nèi)審, 掌握檢查從嚴(yán), 處理從寬的原則, 分別對(duì)制度建設(shè)及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度、核算體系等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)、鑒定和監(jiān)督, 對(duì)單位管理中存在的問題要及時(shí)提出改進(jìn)意見。 另外, 從近幾年個(gè)別單位發(fā)生的問題來看, 單從憑證審核上是很難發(fā)現(xiàn)存在的問題,因此, 每年在對(duì)所屬單位進(jìn)行審計(jì)時(shí), 務(wù)必要對(duì)固定資產(chǎn)、現(xiàn)金等實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn); 對(duì)單位銀行帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)并調(diào)節(jié)一致; 對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng), 應(yīng)與對(duì)方單位核實(shí), 確保帳實(shí)相符。其次，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)管理、使用制度。 按規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、分類賬和固定資產(chǎn)登記卡。 及時(shí)登記賬簿，指定專人負(fù)責(zé)管理，加強(qiáng)日常維護(hù)，定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。 健全固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。