推動(dòng)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理分析

中石化江漢石油管理局房地產(chǎn)處 覃鋒

斯科沃新興市場(chǎng)研究院 汪益純

目前我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)淡薄，極大地影響了我國(guó)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因而，深入研究分析中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)并實(shí)施可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，能夠推進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1 中小企業(yè)的界定

對(duì)于中小企業(yè)的界定，不同國(guó)家有不同的界定標(biāo)準(zhǔn)。目前，國(guó)際上有定量和定性兩種界定方法。定量界定的標(biāo)準(zhǔn)一般設(shè)定實(shí)收資本、雇員人數(shù)以及一定時(shí)期(通常為一年)的經(jīng)營(yíng)額等因素；定性界定的標(biāo)準(zhǔn)一般設(shè)定獨(dú)立所有、融資方式、自主經(jīng)營(yíng)及在同行業(yè)中處于非壟斷地位等因素。由于定量界定標(biāo)準(zhǔn)比較簡(jiǎn)單易行而為大多數(shù)國(guó)家所采用。我國(guó)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)一般以獨(dú)立核算的基層生產(chǎn)單位為對(duì)象，《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》明確指出，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門的法定統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)而確定中小企業(yè)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

2 可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略概述

可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是以可持續(xù)思想作為中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)考核、財(cái)務(wù)激勵(lì)及財(cái)務(wù)制度等財(cái)務(wù)管理相關(guān)活動(dòng)的戰(zhàn)略指導(dǎo)，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、長(zhǎng)期發(fā)展出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)相關(guān)方的利益，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制和內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能動(dòng)態(tài)地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，為實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力財(cái)務(wù)保障。

可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略將可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略思想、原則及手段有機(jī)融入到籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理及利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置以及管理水平的提升，有助于中小企業(yè)適應(yīng)變化多端的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，及中小企業(yè)開發(fā)塑造核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)整體的可持續(xù)發(fā)展。

3 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

3.1 財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，忽略了可持續(xù)發(fā)展

許多中小企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到處于企業(yè)管理核心地位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)方面，具有重要的參謀作用及較強(qiáng)的綜合專業(yè)性。目前，多數(shù)中小企業(yè)仍采用所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中的管理模式，造成企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不分、越權(quán)行事，財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)制度不嚴(yán)謹(jǐn)、基于經(jīng)驗(yàn)制定投資決策、忽視高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)等問(wèn)題，財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析往往流于形式，缺乏規(guī)范性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性，未能科學(xué)有效地總結(jié)經(jīng)營(yíng)成果。此外，中小企業(yè)管理者片面追求利益增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理手段傾向于眼前短期效益而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，以靜態(tài)投資回報(bào)率作為績(jī)效考核主要指標(biāo)，將利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，同時(shí)過(guò)少關(guān)注資源消耗與環(huán)境危機(jī)問(wèn)題，顯然不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 融資困難，資金不足

由于中小企業(yè)規(guī)模小、信用度低、貸款風(fēng)險(xiǎn)大等原因，融資難、擔(dān)保難問(wèn)題仍是制約其發(fā)展壯大的一大瓶頸，目前有80%多的中小企業(yè)都存在資金缺口。長(zhǎng)期以來(lái)，中小企業(yè)受現(xiàn)行管理機(jī)制的制約，我國(guó)直接資本市場(chǎng)融通尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)全面開放，中小企業(yè)融資渠道單一，加之國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行集約化及授權(quán)經(jīng)營(yíng)，單純依靠銀行等金融機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)融資渠道獲取資金尤顯困難，很大程度上依賴企業(yè)內(nèi)部資金，在金融市場(chǎng)中得不到足夠的資金支持，而且銀行貸款的利率較高，不利于長(zhǎng)期投資。

3.3 投資能力弱，缺乏科學(xué)性

規(guī)模較小的中小企業(yè)受自身資金、技術(shù)實(shí)力的限制，貸款投資占相當(dāng)大的比例，過(guò)重的利息負(fù)擔(dān)使得風(fēng)險(xiǎn)較大。中小企業(yè)重投資輕管理的理念使其著眼于短期目標(biāo)，往往操之過(guò)急、總想盡快收回投資，而不注重經(jīng)營(yíng)管理，投資存在盲目性及投資結(jié)構(gòu)不合理，一些中小企業(yè)在事前未進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的情況下，過(guò)多地將運(yùn)營(yíng)資金投資于固定資產(chǎn)而輕流動(dòng)資產(chǎn)投放，忽略了資金成本及其使用效率，導(dǎo)致資金緊張。同時(shí)，中小企業(yè)難以把握投資方向，缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，沒(méi)有充分考慮自身客觀條件及能力便一味追求熱門產(chǎn)業(yè)、盲目跟風(fēng)；目前很少有中小企業(yè)已建立科學(xué)規(guī)范的項(xiàng)目投資評(píng)估機(jī)制和完整可行的實(shí)施程序，因而投資缺乏可行性分析及科學(xué)論證。

3.4 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不健全

大多中小企業(yè)管理者忽視財(cái)務(wù)制度，尚未建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，如會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、沒(méi)有依法建賬及財(cái)務(wù)執(zhí)行違規(guī)性等，企業(yè)內(nèi)部控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)完善。具體來(lái)說(shuō)有如下主要表現(xiàn)：首先，對(duì)現(xiàn)金管理不到位，缺乏全局性的規(guī)劃安排。許多中小企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定編制現(xiàn)金預(yù)算表或計(jì)劃方案，導(dǎo)致現(xiàn)金長(zhǎng)期閑置或供應(yīng)不足，造成資金周轉(zhuǎn)不靈及緊張現(xiàn)象，從而降低了企業(yè)的收益；其次，對(duì)應(yīng)收賬款缺乏控制力、管理水平不高。大多中小企業(yè)沒(méi)有制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)和賒賬政策，而且缺乏強(qiáng)有力的催收手段，造成大量的應(yīng)收賬款沉淀、周轉(zhuǎn)緩慢，長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)過(guò)高的比重，使得中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈；再次，存貨控制比較薄弱。不少中小企業(yè)對(duì)日常存貨的收、發(fā)、結(jié)環(huán)節(jié)缺乏有效管理及嚴(yán)格控制，沒(méi)有制定合理的存貨計(jì)劃以及建立定期存貨監(jiān)督和檢查制度，造成大量庫(kù)存商品未能參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)、存貨長(zhǎng)期積壓及結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象。

3.5 防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)差，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱

一些中小企業(yè)的管理者與財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，對(duì)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未加以足夠重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重要性，難以有效保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行。此外，中小企業(yè)由于資金不足，不能實(shí)現(xiàn)多元化投資組合，加之投資缺乏科學(xué)全面的分析和論證，故無(wú)法有效分散投資風(fēng)險(xiǎn)，造成重大損失，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4 財(cái)務(wù)管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析

首先，中小企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境較差，主要表現(xiàn)在：中小企業(yè)法律法規(guī)建設(shè)比較滯后，未形成完善的法律法規(guī)體系對(duì)受到競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)歧視的中小企業(yè)實(shí)施法律保護(hù)；中小企業(yè)在稅收優(yōu)惠、籌資融資及土地使用等方面缺乏有力的政策扶持力度，政府準(zhǔn)入規(guī)定限制了中小企業(yè)對(duì)許多行業(yè)的涉入，使之長(zhǎng)期處于不利地位，阻礙了其可持續(xù)發(fā)展；缺乏完善的社會(huì)服務(wù)體系，中小企業(yè)遭受現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)的不平等待遇。

其次，相當(dāng)一部分中小企業(yè)為個(gè)體或私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)管理者缺乏財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，財(cái)務(wù)管理理念陳舊，高度集權(quán)化現(xiàn)象以及家族式管理模式不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施。很多中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理職能由其他部門兼管，即使有也很難保證相關(guān)財(cái)務(wù)職能崗位的有效分離，同時(shí)缺乏專職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低。

再次，中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理落后，資本結(jié)構(gòu)不合理，很多企業(yè)沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際能力而盲目進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，在缺乏足夠資金支持下普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略，負(fù)債過(guò)多導(dǎo)致融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，往往正是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源所在。

最后，中小企業(yè)過(guò)于追求短期目標(biāo)，投資管理能力差，投資存在盲目性和隨意性，投資項(xiàng)目論證缺乏科學(xué)性，資金投資結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，易于陷入財(cái)務(wù)困境。

5 中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理相關(guān)措施

5.1 樹立可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)管理觀念

中小企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位及重要作用，以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，樹立可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)管理理念，不斷更新經(jīng)營(yíng)管理思想、管理模式及方法，并將其靈活運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制中。同時(shí)，適度分離所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理實(shí)施組織，形成內(nèi)部財(cái)務(wù)制衡及相互監(jiān)督機(jī)制。再者，企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中要始終貫徹執(zhí)行可持續(xù)發(fā)展思想，立足企業(yè)全局戰(zhàn)略及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置，制定可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，使企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中得到可持續(xù)發(fā)展。

5.2 拓寬融資渠道，建立健全擔(dān)保體系

為解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，國(guó)家及地方政府應(yīng)對(duì)其加大資金支持和政策扶持力度，設(shè)立專門服務(wù)于中小企業(yè)的政策性金融機(jī)構(gòu)，建立中小企業(yè)信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中小企業(yè)投融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)以及信用擔(dān)保基金等，通過(guò)租賃融資、抵押貸款、貼現(xiàn)、抵押債券等途徑實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)融資形式多元化；還可充分利用創(chuàng)業(yè)板的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)融資渠道。同時(shí)，建立健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，有機(jī)結(jié)合社會(huì)各大機(jī)構(gòu)、團(tuán)體及相關(guān)商業(yè)銀行，形成強(qiáng)有力的擔(dān)保體系，為中小企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款提供擔(dān)保保障。此外，中小企業(yè)還應(yīng)與各大金融機(jī)構(gòu)培育良好的財(cái)務(wù)關(guān)系，以準(zhǔn)確把握資本市場(chǎng)實(shí)況及金融信息，從而增強(qiáng)企業(yè)的融資能力。

5.3 正確進(jìn)行投資決策

中小企業(yè)面向市場(chǎng)投資時(shí)要樹立科學(xué)的投資理念，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析和科學(xué)論證，以作出正確投資決策。首先，投資項(xiàng)目以對(duì)內(nèi)投資和中短期投資為主，包括新產(chǎn)品研制投資、技術(shù)開發(fā)及設(shè)備投資、人力資源投資等；其次，多元化投資組合，中小企業(yè)資金達(dá)到一定實(shí)力后可開展多元化經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而分散資金投向、降低投資風(fēng)險(xiǎn)；再次，建立有效的專家系統(tǒng)與決策支持系統(tǒng)以進(jìn)一步強(qiáng)化管理者投資決策能力，同時(shí)規(guī)范項(xiàng)目投資程序，嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)劃和實(shí)施投資活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行投資監(jiān)理來(lái)有效規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5.4 建立財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)，建立涵蓋財(cái)務(wù)計(jì)劃、籌資投資、資產(chǎn)管理、成本控制、利益分配等各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的系統(tǒng)、有效的管理制度。一是建立應(yīng)收賬款核算體系，規(guī)范購(gòu)銷協(xié)議的實(shí)施操作，嚴(yán)格控制賬齡以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)企業(yè)持有的現(xiàn)金及時(shí)進(jìn)行合理規(guī)劃及運(yùn)用；強(qiáng)化存貨管理，定期盤點(diǎn)并突出檢查。二是完善財(cái)會(huì)體系，財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)以營(yíng)運(yùn)資金為核心的資產(chǎn)使用、管理及控制,重視成本控制，會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)計(jì)量及核算工作，業(yè)務(wù)流程實(shí)行全程追溯，確保財(cái)務(wù)工作受所有者監(jiān)督，而會(huì)計(jì)工作受法律規(guī)章監(jiān)督。三是運(yùn)用科學(xué)理財(cái)方法確立合理的負(fù)債比例，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

5.5 建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

中小企業(yè)只有建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)掌握潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取有效措施積極防范風(fēng)險(xiǎn)，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。因此，中小企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，委托社會(huì)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)設(shè)置合理可靠、敏感性強(qiáng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如通過(guò)科學(xué)合理的現(xiàn)金流預(yù)算、具有代表性的企業(yè)償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等指標(biāo)，能夠動(dòng)態(tài)有效地反應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)情況并提供預(yù)警信號(hào)，從而全面防范及控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

6 結(jié)語(yǔ)

為提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制已成為中小企業(yè)的首要任務(wù)，同時(shí)政府部門應(yīng)不斷改善社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，共同為解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題而努力，通過(guò)財(cái)務(wù)管理這一有效途徑，推動(dòng)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]梁波.淺議如何加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理[J].會(huì)計(jì)之友,2006.

[2]劉建華.知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)務(wù)觀念新探[J].經(jīng)濟(jì)師,2008(1).

[3]楊延杰.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及模式創(chuàng)新[J].前沿,2009.

[4]秦春玲.企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)路徑——綠色財(cái)務(wù)管理[J].環(huán)境保護(hù),2007.

[5]馮建.基于可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)論叢,2008.