■安徽省合肥市財政監(jiān)督檢查局檢查一處

一、案件背景

某建材公司（以下稱“A 公司”）經(jīng)營范圍：燒結煤矸石空心磚、多孔磚等及其他新型建材的生產(chǎn)、銷售。A 公司大力發(fā)展新型墻體材料，推廣資源綜合利用。2010年A 公司報表反映：資產(chǎn)總額3493 萬元，負債總額2469 萬元，凈資產(chǎn)1024 萬元。公司申報2009年循環(huán)經(jīng)濟綜合利用設備投資1180 萬元，經(jīng)審核財政已補貼10%投資額118 萬元。

二、存在疑點

第一，A 公司僅能提供檢查當年財務會計資料，對于所有以前年度會計賬簿、憑證、報表無法提供，A 公司稱所有會計資料因辦公樓改造不慎丟失。

第二，A 公司產(chǎn)品生產(chǎn)屬于綜合利用資源、循環(huán)經(jīng)濟模式，屬于政策支持項目，經(jīng)相關部門認定后給予實際完成投資額10%的補助。但A 公司所有申報資料和設備購置原始發(fā)票均丟失。

第三，財政按經(jīng)審核認定后的投資總額的10%予以補貼118 萬元，A 公司實際設備購置投資應達到1180 萬元以上，但截至檢查時A 公司財務報表反映固定資產(chǎn)原值僅為530 萬元。

三、違紀事實

根據(jù)以上疑點，我們重點對A 公司利用循環(huán)經(jīng)濟實際投資的真實性進行審核。一方面到經(jīng)信委調(diào)取A 公司申報循環(huán)經(jīng)濟綜合利用設備財政補貼的相關資料檔案，獲取設備購置的發(fā)票復印件（經(jīng)信委審核后僅留復印件），并要求公司提供設備購置轉賬銀行對賬單。另一方面到A 公司根據(jù)申報的設備購置票據(jù)實地盤點，核對設備名稱、出廠日期、生產(chǎn)廠家等，逐一核實設備是否真實存在。

經(jīng)過多方調(diào)取資料和實地盤點并核對賬務，違紀事實逐步清晰。A 公司2009年實際利用循環(huán)經(jīng)濟設備購置僅為535 萬元，申報的設備購置1180 萬元中有以前年度設備購置和購原料款645 萬元，均通過票據(jù)處理為當年設備購置。核實情況后，我們提出對A 公司虛報的當年循環(huán)經(jīng)濟設備購置645 萬元的10%即64.5 萬元予以收回，并追究相關人員的責任。

三、問題分析

一是企業(yè)財經(jīng)法律意識淡薄，管理不規(guī)范。A 公司是由小輪窯廠發(fā)展起來的民營企業(yè)，仍保留著家庭式的小作坊意識，法律意識淡薄，未嚴格按《會計法》、《小企業(yè)會計制度》、稅法等各項財經(jīng)法規(guī)進行財務管理和核算，其管理不規(guī)范實質上為企業(yè)弄虛作假提供了便利條件，目的是讓相關檢查部門無法核查或是核查不清。

二是監(jiān)管不到位。目前相關監(jiān)督檢查部門即財政、審計、稅務等對一些民營企業(yè)的監(jiān)督還是一個盲區(qū)。國家審計機關側重的是對國家機關、行政事業(yè)單位、國企等以及財政專項資金的審計監(jiān)督；財政部門側重的也是對財政專項資金的檢查，每年僅通過會計信息質量檢查和會計法執(zhí)法檢查來對企業(yè)進行抽查，實際監(jiān)督檢查力量和檢查面都是很有限的；A 公司生產(chǎn)的產(chǎn)品被認定為“資源綜合利用產(chǎn)品”，免征增值稅和企業(yè)所得稅，稅務部門檢查也相對較少。相關監(jiān)督執(zhí)法部門主觀和客觀的原因，以及制度的缺陷、監(jiān)督有盲點、資源的不共享等原因都給企業(yè)造假留下了空間。

四、啟示

一是提高企業(yè)財經(jīng)法律意識和綜合素質，規(guī)范財務核算。企業(yè)注重的是生產(chǎn)和經(jīng)營效益，忽視對各項財經(jīng)法律意識的培養(yǎng)和對財務管理的重視，特別是一些小型民營企業(yè)，整體政策水平、法律意識和業(yè)務素質等還處在一個較低的水平。政府相關部門應通過一系列的宣傳、培訓和監(jiān)管，促使企業(yè)重視財經(jīng)法規(guī)的學習，提高素質，誠實經(jīng)營，規(guī)范行為。

二是完善制度，嚴格審核。制度的不完善，審核的不嚴格，是造成企業(yè)弄虛作假的根本。對申報符合政策支持給予財政補貼的企業(yè)或項目，在完善各項材料的基礎上，應結合對企業(yè)財務核算規(guī)范性的審核，對實物資產(chǎn)嚴格實行實地盤點制度，對原始票據(jù)進行真實性和合法性審核。相關監(jiān)督執(zhí)法部門應總結經(jīng)驗，著力完善制度，堵塞漏洞，嚴格執(zhí)法?！?/p>