李洪雁

(新疆一洲路橋工程有限責(zé)任公司)

公路工程竣工決算的編制要素與審計(jì)

李洪雁

(新疆一洲路橋工程有限責(zé)任公司)

竣工決算是公路建設(shè)項(xiàng)目投資管理、嚴(yán)格控制建設(shè)成本、提高投資效益、工程造價(jià)管理系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，也是檢查基本建設(shè)投資計(jì)劃、考核投資效果的重要依據(jù)。

公路工程;竣工決算;要素;審計(jì)

1 竣工決算的組成

公路工程竣工決算由決算表及結(jié)算表組成，項(xiàng)目工程決算表由項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制、復(fù)核，項(xiàng)目法人(建設(shè)單位)組織審核;工程竣工結(jié)算表由各承包單位編制、監(jiān)理單位復(fù)核、項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)。結(jié)算表是由施工單位經(jīng)監(jiān)理、項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核無誤后上報(bào)業(yè)主。業(yè)主根據(jù)施工單位上報(bào)的結(jié)算按建設(shè)項(xiàng)目匯總編制成竣工決算。

2 竣工決算的編制依據(jù)

竣工資料是編制工程決算的重要依據(jù)，它是在施工過程中不斷收集形成的，必須為原始資料。包括項(xiàng)目評(píng)審及批復(fù)文件、批準(zhǔn)的概(預(yù))算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、設(shè)計(jì)圖、竣工圖、計(jì)量報(bào)表、設(shè)計(jì)變更文件、圖紙會(huì)審紀(jì)要、各種驗(yàn)收資料、完工報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要、工程所執(zhí)行的定額文件、國(guó)家及地方調(diào)整文件等。

竣工圖是反映工程具體實(shí)施后的工程內(nèi)容的，它包含所完工程的地理位置、工程量、具體的結(jié)構(gòu)幾何尺寸及竣工后達(dá)到的公路等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。繪制竣工圖前，應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)施工圖與變更圖進(jìn)行匯總對(duì)比，對(duì)完成的工程進(jìn)行實(shí)測(cè)實(shí)量，將真實(shí)的工程情況反映到竣工圖上，不方便反映到竣工圖上的，如臨時(shí)設(shè)施工程，可由計(jì)量支付報(bào)表反映，并標(biāo)注在竣工圖上相應(yīng)的部位(一目了然，避免重復(fù)計(jì)算)?？⒐D必須按比例出圖(在審計(jì)過程中，對(duì)于未標(biāo)明尺寸的地方，可用比例尺量取計(jì)算)?？⒐D上的文字、數(shù)據(jù)、線型應(yīng)按規(guī)范標(biāo)注(不清楚的竣工圖將影響工程量的計(jì)算)。繪制完的竣工圖底稿，逐級(jí)進(jìn)行檢查，然后交業(yè)主及相關(guān)部門審核。進(jìn)一步作好查漏補(bǔ)缺的工作(若在審計(jì)過程中才發(fā)現(xiàn)有遺漏的，審計(jì)部門將不予以認(rèn)可)。

3 竣工決算的編制要點(diǎn)

竣工決算編制分兩個(gè)部分，分別是竣工結(jié)算、竣工決算。先由施工單位根據(jù)工程量清單的章節(jié)內(nèi)容對(duì)結(jié)算表進(jìn)行編制，決算表是根據(jù)各合同段完成的結(jié)算表匯總生成。

3.1 結(jié)算表

結(jié)算表的編制順序：第×章結(jié)算明細(xì)表、設(shè)計(jì)變更登記表、設(shè)計(jì)變更明細(xì)表、計(jì)日工明細(xì)表、價(jià)格調(diào)整明細(xì)表、索賠明細(xì)表、獎(jiǎng)(罰)金明細(xì)表、專項(xiàng)暫定金支出明細(xì)表尾工工程明細(xì)表、報(bào)廢工程明細(xì)表、人工主要材料消耗數(shù)量、工程量清單結(jié)算表、標(biāo)底合同結(jié)算費(fèi)用轉(zhuǎn)換表。而標(biāo)底合同結(jié)算費(fèi)用轉(zhuǎn)換表中的標(biāo)底費(fèi)用轉(zhuǎn)換由建設(shè)單位完成，合同、結(jié)算費(fèi)用由各合同段承包人完成，建設(shè)單位匯總并填錄完成“投資控制情況比較表(02表)”和“工程數(shù)量情況比較表(03表)”。標(biāo)底合同轉(zhuǎn)換表中的建安費(fèi)暫定金額對(duì)應(yīng)的是結(jié)算費(fèi)用中的其他支付(工程保險(xiǎn)費(fèi)、計(jì)日工、專項(xiàng)暫定金、索賠、價(jià)格調(diào)整、獎(jiǎng)罰金、遲付款利息等)。結(jié)算轉(zhuǎn)換表中100章費(fèi)用的歸集：工程保險(xiǎn)費(fèi)歸入其他項(xiàng)下;臨時(shí)道路修建、養(yǎng)護(hù)、臨時(shí)供電設(shè)施、電訊設(shè)施的提供、維修與拆除歸入臨時(shí)工程項(xiàng)下，其他100章費(fèi)用按第一至六項(xiàng)占建安費(fèi)比例分配歸集。

3.2 決算表

決算表的編制順序：設(shè)計(jì)變更匯總表、工程量清單決算匯總表、建設(shè)項(xiàng)目概況表、批復(fù)的概(預(yù))算轉(zhuǎn)換表、投資控制情況比較表、工程數(shù)量情況比較表、設(shè)備、工具及器具購(gòu)置費(fèi)匯總表、工程建設(shè)其他費(fèi)用匯總表、人工、主要材料消耗量匯總表。而概(預(yù))算轉(zhuǎn)換表以交通主管部門批準(zhǔn)的概算(預(yù)算)為基礎(chǔ)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，為使工程量清單格式或轉(zhuǎn)換后費(fèi)用與概(預(yù))算項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)，具有可比性，對(duì)批準(zhǔn)概(預(yù))算項(xiàng)目作部分調(diào)整，取消“交叉工程”、“計(jì)劃利潤(rùn)”、“稅金”項(xiàng)，將其費(fèi)用歸并在相應(yīng)的路基、路面、橋梁等項(xiàng)下，對(duì)“目”的內(nèi)容作適當(dāng)歸納，預(yù)留費(fèi)用按比例分列于建安費(fèi)預(yù)留費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)預(yù)留費(fèi)用、其他費(fèi)用預(yù)留費(fèi)用。復(fù)測(cè)確認(rèn)是指建設(shè)單位、監(jiān)理單位和承包人按合同和施工圖設(shè)計(jì)文件對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行復(fù)核測(cè)量確認(rèn)的數(shù)量和金額;復(fù)測(cè)確認(rèn)是一個(gè)工程管理環(huán)節(jié)，實(shí)行分級(jí)管理。

4 審計(jì)工作

竣工結(jié)算一般先由業(yè)主審核，再由業(yè)主交財(cái)政部門，財(cái)政部門委托審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，也有直接進(jìn)行審計(jì)的情況。

日前，所有工程的審計(jì)結(jié)果均為扣減，原因?yàn)椋孩俳Y(jié)算審核不認(rèn)真、不仔細(xì);②結(jié)算資料不全。因此在做完竣工結(jié)算后，必須經(jīng)過編制人自審—負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)過程中要委派結(jié)算編制人對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審核，做到認(rèn)真負(fù)責(zé)、抓住重點(diǎn)、以理服人。還應(yīng)做到心中有數(shù)，對(duì)于審計(jì)人員扣減的項(xiàng)目及數(shù)量，應(yīng)馬上估算出成本與利率，考慮是否合理、是否同意扣減，或有無辯回的可能性，對(duì)于拿不準(zhǔn)的，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)原因及個(gè)人看法。在審計(jì)時(shí)，應(yīng)將審計(jì)人員所詢問而又不能及時(shí)回答的內(nèi)容記下，回頭向相關(guān)人員請(qǐng)教后再答復(fù)，不要因?yàn)橐粋€(gè)問題影響其他事項(xiàng)的審計(jì)。審核過程中還應(yīng)好記錄，以便核查。每審計(jì)完一個(gè)工程，應(yīng)做一個(gè)總結(jié)，分析其中的成功及不足之處。只有不斷地總結(jié)、學(xué)習(xí)，才可以逐步的提高，更好地完成審計(jì)工作。

總之，竣工決算直接影響著工程的成本與利潤(rùn)，工程造價(jià)人員必須了解竣工決算的編制依據(jù)，熟悉竣工決算的編制要點(diǎn)，熟悉審計(jì)工作，做好工程造價(jià)管理工作，使交通建設(shè)工程造價(jià)管理系統(tǒng)發(fā)揮更加完善的職能作用。

U415.1

C

1008-3383(2012)06-0112-01

2012-02-08