把錢(qián)留給孩子是個(gè)技術(shù)活

林琳

你可能沒(méi)有喬布斯的83億美元身家，也不像王永慶那樣擁有多任老婆，但也會(huì)需要有一件馬甲，用來(lái)規(guī)避遺產(chǎn)稅。

幾乎每一個(gè)富豪的離世，都會(huì)掀起一股對(duì)遺產(chǎn)稅的關(guān)注。中國(guó)會(huì)不會(huì)成為下一個(gè)遺產(chǎn)稅征收國(guó)？目前全球已有100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征了遺產(chǎn)稅，其中最高的遺產(chǎn)稅稅率高達(dá)98%。國(guó)內(nèi)先富起來(lái)的一批人，已經(jīng)開(kāi)始未雨綢繆，或房產(chǎn)，或保險(xiǎn)，或信托，只為把財(cái)富毫發(fā)無(wú)損地傳給下一代。

目前，中國(guó)百萬(wàn)富翁的人數(shù)已經(jīng)超過(guò)英國(guó)，排名全球第四位，僅次于美國(guó)、日本和德國(guó)。在貧富差距日益懸殊的社會(huì)背景下，遺產(chǎn)稅的開(kāi)征只剩一層窗戶(hù)紙。開(kāi)征遺產(chǎn)稅所需要的金融實(shí)名制、個(gè)人信用體系和專(zhuān)門(mén)的遺產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，在技術(shù)上已不存在任何難度。

房產(chǎn)：適合10歲以后的孩子

在首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)就讀的小周，去年18歲生日的時(shí)候，收到父母送給他的一份特別禮物——一套位于北京西站60平方米價(jià)值140萬(wàn)元的單身公寓，房產(chǎn)證上寫(xiě)的是小周的名字。小周現(xiàn)在肯定沒(méi)時(shí)間過(guò)去住，父母這樣做的目的，一方面是閑置資金用來(lái)投資，還有一個(gè)考慮就是躲開(kāi)至今語(yǔ)焉不詳?shù)倪z產(chǎn)稅。

小周父母算了一筆賬，如果這間公寓的房產(chǎn)證上寫(xiě)上自己的名字，以后若遺產(chǎn)稅開(kāi)征，以20%計(jì)算，就要產(chǎn)生28萬(wàn)元的額外費(fèi)用。當(dāng)然，如果沒(méi)有征收遺產(chǎn)稅，將來(lái)房子過(guò)戶(hù)給小周，并不會(huì)產(chǎn)生什么費(fèi)用。

對(duì)此，北京正平律師事務(wù)所張瑞琴律師認(rèn)為：盡管現(xiàn)在遺產(chǎn)稅還沒(méi)有征收，但是相關(guān)草案已經(jīng)過(guò)會(huì)，隨著坊間呼聲越來(lái)越強(qiáng)和中國(guó)富人階層越來(lái)越多，開(kāi)征只是時(shí)間問(wèn)題?！霸诂F(xiàn)有關(guān)于遺產(chǎn)分割里的房產(chǎn)部分，如果是直系親屬，不會(huì)征稅，只要到戶(hù)口所在地的房地產(chǎn)管理局，辦理過(guò)戶(hù)即可；如果是其他非直系親屬或者接受遺贈(zèng)，則要征收2%的公證費(fèi)和3%的契稅，合計(jì)5%。”

值得一提的是，非婚生子女作為第一繼承人范疇，也享受免掉的這5%優(yōu)惠。

“為孩子購(gòu)置房產(chǎn)的最佳節(jié)點(diǎn)應(yīng)該是10歲甚至是16歲。在這個(gè)節(jié)點(diǎn)上，孩子具有法律行為能力，所有結(jié)果有法律效力，18歲后有完全民事行為能力，可以買(mǎi)賣(mài)房產(chǎn)。嚴(yán)格的法律意義上說(shuō)，房產(chǎn)證上是誰(shuí)的名字，法律就保護(hù)誰(shuí)擁有物權(quán)，父母在房產(chǎn)證上寫(xiě)孩子的名字，會(huì)導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)，比如孩子不懂事隨意賣(mài)出房產(chǎn)，或孩子被人利誘賣(mài)出房產(chǎn)等。為了防止這一點(diǎn)，父母可以選擇在交付房款時(shí)留下付款憑證，并和孩子簽訂協(xié)議，以便在必要的時(shí)候收回房產(chǎn)。孩子在10歲以前是沒(méi)有行為能力的，這個(gè)時(shí)候如果父母和孩子簽協(xié)議，也就是和孩子的監(jiān)護(hù)人簽協(xié)議，這就變成了父母和自己簽一份協(xié)議。這種協(xié)議法院是不予采納并視為沒(méi)有法律效力的?！睆埲鹎俾蓭煴硎尽?/p>

張律師介紹，這種協(xié)議是父母與子女之間的一個(gè)附條件的贈(zèng)與協(xié)議，“把條件明確列明，比如出現(xiàn)不贍養(yǎng)父母、不作婚房使用，或者隨意買(mǎi)賣(mài)等情況，通過(guò)之前的買(mǎi)賣(mài)收據(jù)和協(xié)議，可以通過(guò)訴訟將房產(chǎn)收回來(lái)。”

保險(xiǎn)：把財(cái)產(chǎn)保護(hù)在產(chǎn)品中

國(guó)外許多富有階層會(huì)大量購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，這并不是出于獲得生活保障的目的，而是為了遺產(chǎn)避稅。國(guó)外的不少保險(xiǎn)也專(zhuān)門(mén)設(shè)置了避稅功能。許多終生壽險(xiǎn)產(chǎn)品包含有身故受益功能，而這一部分是不用交稅的。王永慶很有錢(qián)，李嘉誠(chéng)很有錢(qián)，甚至已經(jīng)富裕到自己都可以開(kāi)保險(xiǎn)公司了，但他們都買(mǎi)了高額的人壽保險(xiǎn)。

根據(jù)我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定，保險(xiǎn)不納入遺產(chǎn)，所以任何人無(wú)權(quán)分割，除了保險(xiǎn)本身確定的受益人，個(gè)人保險(xiǎn)都是屬于自己的。這是保險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)，所以一些富裕階層人士會(huì)選擇保險(xiǎn)將自己的財(cái)產(chǎn)冷凍起來(lái)，并逐漸追加和組合，一方面抵抗通脹壓力使財(cái)產(chǎn)保值，一方面通過(guò)法律來(lái)合理避稅。

擁有一家建筑公司的王先生投資了房產(chǎn)、股票、基金、黃金等，資產(chǎn)合計(jì)數(shù)千萬(wàn)元，他也青睞于為自己和家人購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)?！熬拖癜氧r肉凍在冰箱，拿出來(lái)吃的那天，不至于腐爛變質(zhì)，也沒(méi)有流失。遺產(chǎn)稅也一樣，即使是稅率很高，保險(xiǎn)也在免稅之列，不會(huì)造成什么損失。而且如果在生意上遇到債務(wù)糾紛，保險(xiǎn)不屬于被追償?shù)姆秶@對(duì)于我來(lái)說(shuō)很實(shí)用?！?/p>

泰康人壽業(yè)務(wù)員蘇先生分析，一旦中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅，富人階層的保險(xiǎn)需求就會(huì)打開(kāi)，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)是一個(gè)最理想的避稅工具?！氨ｋU(xiǎn)的一大功能就是財(cái)產(chǎn)保全，按照保險(xiǎn)行業(yè)相關(guān)分析預(yù)測(cè)，國(guó)際上平均遺產(chǎn)稅率在40%以上，中國(guó)即將開(kāi)征的遺產(chǎn)稅稅率可能高達(dá)30%至60%，若沒(méi)準(zhǔn)備好，沒(méi)能給自己和家人買(mǎi)任何保險(xiǎn)，其損失無(wú)疑是巨大的?！?/p>

信托：最有潛力的傳承方式

喬布斯離世留下83億遺產(chǎn)，其中大部分資金放在一個(gè)信托項(xiàng)目中，這也讓人們?cè)僖淮侮P(guān)注信托的作用。

遺產(chǎn)信托在美國(guó)使用得十分普遍。下面是一種美國(guó)常用的遺產(chǎn)信托設(shè)立方式：1.父母首先設(shè)立贈(zèng)予人保留年金信托（grantor retained annuity trust，簡(jiǎn)稱(chēng)GRAT），并開(kāi)列受益子女名單；2.父母可按照自己的意愿向GRAT放入一大筆資金，在現(xiàn)有GRAT條款規(guī)定下，GRAT的本金加利息，在經(jīng)過(guò)預(yù)先確定的時(shí)期后全部轉(zhuǎn)回到父母名下；3.這筆資金獲得的超過(guò)利息部分的收益，允許留在信托內(nèi)，并可永遠(yuǎn)免予遺產(chǎn)和贈(zèng)予賦稅而讓下一代繼承。

“富豪的家族關(guān)系比較復(fù)雜，隱形資產(chǎn)比較多，成立遺產(chǎn)信托，一方面能幫助遺產(chǎn)保值增值，另一方面可以通過(guò)信托可靠的執(zhí)行人來(lái)經(jīng)營(yíng)這些財(cái)產(chǎn)，再將收益分給受益人。整個(gè)過(guò)程避免了遺產(chǎn)稅的征收，同時(shí)也避免由于遺產(chǎn)繼承人濫用遺產(chǎn)或尚未成年導(dǎo)致遺產(chǎn)的各種不必要損失?！敝腥谛磐泄緱钗睦捉榻B。

目前在國(guó)內(nèi)還沒(méi)有相關(guān)的產(chǎn)品，鑒于市場(chǎng)的不透明和不成熟，這個(gè)口子尚未打開(kāi)，但市場(chǎng)上對(duì)產(chǎn)品的需求已經(jīng)形成?，F(xiàn)在有錢(qián)人越來(lái)越多，而信托作為一種比較穩(wěn)健的投資模式，已經(jīng)逐漸被眾人認(rèn)可和接受。而且信托的門(mén)檻是一百萬(wàn)元，也是有錢(qián)人玩的游戲。遺產(chǎn)類(lèi)信托產(chǎn)品在國(guó)外尤其是英國(guó)已經(jīng)很成熟，國(guó)人喜歡趕時(shí)髦，在一定時(shí)間內(nèi)國(guó)內(nèi)也會(huì)形成一定需求，可預(yù)期，購(gòu)買(mǎi)遺產(chǎn)類(lèi)信托產(chǎn)品會(huì)成為未來(lái)富人階層的首選。

（孟慶云薦自和訊網(wǎng)）