企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制探究

謝文春

【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，使得企業(yè)在經(jīng)濟(jì)的浪潮里得到了飛速的發(fā)展，但是其內(nèi)部也存在著許多問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作尤為突出。財(cái)務(wù)管理作為整個(gè)企業(yè)的管理中心，其管理的好壞直接影響到了企業(yè)管理的好壞，因而，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度可以保證整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)行。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理控制

一、前言

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，使得現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念也在發(fā)生著變化。企業(yè)要想使得本企業(yè)的投資不斷升值，那么就應(yīng)該不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)，這樣才能夠使得企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大。文章主要對(duì)于如何進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制進(jìn)行分析。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要意義

所謂的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的就是在企業(yè)內(nèi)部管理人員利用控制論的基本理論和方法，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的一種科學(xué)、規(guī)范、評(píng)價(jià)和約束等一系列的技術(shù)、方法、程序和理念的總稱，最終使得企業(yè)進(jìn)行合法的經(jīng)營(yíng)，防止企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)各種問(wèn)題，這樣才能使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效率。

在現(xiàn)代的中國(guó)特色社會(huì)主義時(shí)期，一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)的數(shù)量占到了我們國(guó)家企業(yè)數(shù)量的一半以上。在我國(guó)，一些中小企業(yè)由于自身的規(guī)模不是很大，因此，自身缺乏必要的制度，所以在財(cái)務(wù)管理方面經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制因而在中小企業(yè)內(nèi)部具有著重要的意義，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常進(jìn)行

監(jiān)督部門(mén)對(duì)于一個(gè)企業(yè)的監(jiān)督不僅要包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督還要包括對(duì)于企業(yè)外部的監(jiān)督。所謂的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督指的是企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，它保證了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支平衡。外部監(jiān)督主要指的是國(guó)家監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督和來(lái)自社會(huì)各個(gè)方面的監(jiān)督。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督才是最為有效的監(jiān)督管理方式。所以，只在對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)督，才能使企業(yè)正常運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)才能安全可靠。

（二）對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展要求

在我國(guó)，一部分企業(yè)內(nèi)部存在著或多或少的財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員為了使自己從中獲得更多的利益，他們都會(huì)冒險(xiǎn)從事一些損害企業(yè)內(nèi)部利益的財(cái)務(wù)行為，這也就使企業(yè)內(nèi)部的管理出現(xiàn)混亂，影響了整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立順應(yīng)了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的需要

一般來(lái)講，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)并沒(méi)有實(shí)質(zhì)上分離，或者可以說(shuō)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者也就是企業(yè)的所有者。所以，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都會(huì)以所有者的身份來(lái)使得企業(yè)利益得到最大。在此種情況之下，企業(yè)內(nèi)部就需要一個(gè)比較完善的財(cái)務(wù)管理制度，這樣就可以防止企業(yè)的資產(chǎn)在管理中產(chǎn)生疏漏，或者出現(xiàn)一些損害企業(yè)自身利益的事情。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者迫切需要企業(yè)自身具備一套較好的財(cái)務(wù)控制制度。

三、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題分析

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制觀念比較薄弱

在我國(guó)，經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題就是部門(mén)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)都不是很煩瑣，其內(nèi)部管理者也基本上是一個(gè)人。有很多人會(huì)單純的認(rèn)為，負(fù)責(zé)人個(gè)人就是企業(yè)，那么企業(yè)資產(chǎn)也就是負(fù)責(zé)人一個(gè)人的資產(chǎn)，且負(fù)責(zé)人的資產(chǎn)就是企業(yè)的資產(chǎn)。因此，企業(yè)需要建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理者一般都認(rèn)為企業(yè)的規(guī)模不是很大，并沒(méi)有必要去建立健全內(nèi)部控制制度，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題還需要企業(yè)負(fù)責(zé)人來(lái)解決。

（二）沒(méi)有健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人通常會(huì)認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)就是企業(yè)經(jīng)理的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，這就出現(xiàn)了企業(yè)表面上有一套完善的財(cái)務(wù)制度，但實(shí)際上只是一個(gè)擺設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮其所應(yīng)具有的作用。在關(guān)鍵時(shí)刻通常還是企業(yè)的經(jīng)理說(shuō)了算，還有，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度在一些小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部是由企業(yè)的經(jīng)理人自己制定的，沒(méi)有和企業(yè)內(nèi)部的管理人員進(jìn)行商量，并且會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容沒(méi)有創(chuàng)新點(diǎn)，和現(xiàn)實(shí)相差很遠(yuǎn)，這很有可能只是將外單位的財(cái)務(wù)制度抄襲過(guò)來(lái)，并沒(méi)有考慮到企業(yè)實(shí)際的情況，所以并沒(méi)有適用。這些制度只是一個(gè)擺設(shè)，長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)并不進(jìn)行修訂，使得會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)的管理不配套，根本起不到財(cái)務(wù)控制的作用。

（三）缺乏時(shí)代性的財(cái)務(wù)管理理念

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)正處在新型的財(cái)務(wù)管理環(huán)境中。但是，由于企業(yè)長(zhǎng)期受到了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)的管理人員很難將閑散資金對(duì)外投資?？偨Y(jié)其原因主要是由于企業(yè)項(xiàng)目融資大都是長(zhǎng)期性的貸款，擔(dān)保的資金數(shù)量相對(duì)較少，期限也較短。但是在其他地方的國(guó)家對(duì)企業(yè)的政策卻與我國(guó)大不相同，他們可以為企業(yè)提供不同種類(lèi)的擔(dān)保，比如科技開(kāi)發(fā)貸款、創(chuàng)業(yè)貸款?，F(xiàn)階段，我國(guó)并沒(méi)有建立完整的科學(xué)擔(dān)保制度，這就在客觀上抑制了財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和工作能力無(wú)法得到顯著的提高。這樣一些會(huì)計(jì)人員就會(huì)冒著風(fēng)險(xiǎn)，做著一些對(duì)企業(yè)不利的行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的管理，遇到一些突發(fā)問(wèn)題時(shí)懲罰的力度不強(qiáng)，使得企業(yè)內(nèi)部管理處于混亂狀態(tài)。

四、完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理及其內(nèi)部控制制度的措施

（一）建立健全科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制是需要一定成本的，其要堅(jiān)持成本和效益相匹配的原則，在企業(yè)內(nèi)部管理人員一定要將企業(yè)的成本和效益相匹配作為企業(yè)配套和基本規(guī)范的起點(diǎn)，構(gòu)建適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，不能為控制而控制，一定要使企業(yè)法定代表人的職責(zé)進(jìn)行明確，企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)和各個(gè)職能部門(mén)之間的關(guān)系得到有效的分工，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)尤為重要。

另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制一般還包括企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制和企業(yè)外部的財(cái)務(wù)控制。所謂的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要指整個(gè)企業(yè)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的控制下進(jìn)行，也就是企業(yè)的董事會(huì)、董事、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理、監(jiān)事等的權(quán)利和職責(zé)。在企業(yè)內(nèi)部一定要發(fā)揮好董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的責(zé)任，這樣才能真正保護(hù)好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作，才能使企業(yè)內(nèi)部有一套完善的資金管理制度和無(wú)形資產(chǎn)管理制度、對(duì)外借賬制度、固定資產(chǎn)管理制度、外匯管理制度等。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算

（1）首先應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)加以明確。財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?qū)⑵髽I(yè)未來(lái)一定時(shí)期之內(nèi)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況有效的反映出來(lái)。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)制定的前提和基礎(chǔ)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)；（2）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循實(shí)際原則。財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和可行性，在很大程度上是由采集數(shù)據(jù)的科學(xué)性以及預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性所決定的。假如企業(yè)沒(méi)有切實(shí)根據(jù)實(shí)際原則來(lái)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，而僅僅是為了某種目的或者個(gè)人利益而導(dǎo)致預(yù)算偏大，進(jìn)而引起經(jīng)濟(jì)損失，那么編制預(yù)算便失去了原有的意義和作用，最終將制約企業(yè)的發(fā)展，因此，應(yīng)當(dāng)確保財(cái)務(wù)預(yù)算的真實(shí)可靠，并且要進(jìn)行反復(fù)的修訂，逐步加以完善，以提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

（三）企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格的審批制度，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)督管理

為了使企業(yè)可以更好地管理其內(nèi)部部門(mén)，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的按照我們國(guó)家出臺(tái)的《中華人了共和國(guó)公司法》的有關(guān)規(guī)定，在公司內(nèi)部一定要制定一套嚴(yán)格的規(guī)章制度，制度內(nèi)要包括批準(zhǔn)人員的層次和批準(zhǔn)事項(xiàng)的權(quán)限、范圍、時(shí)間、責(zé)任、程序等內(nèi)容。如果公司的人員違反了規(guī)定，一定要受到嚴(yán)厲的懲罰。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，企業(yè)一定要制定出一個(gè)詳細(xì)的工作細(xì)則，并進(jìn)行定期的會(huì)計(jì)工作培訓(xùn)和進(jìn)行會(huì)計(jì)資格的審核機(jī)制等。為了防止會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)一些損害公司利益的行為，企業(yè)內(nèi)部也要建立一定的監(jiān)督管理機(jī)制。如果某些會(huì)計(jì)人員在工作中出現(xiàn)了違反公司規(guī)定的行為，就要受到一定的處罰，如果行為嚴(yán)重違反了法律或者財(cái)經(jīng)紀(jì)律的就要受到更為嚴(yán)厲的處罰。

（四）實(shí)行全面的預(yù)算管理制度

在企業(yè)內(nèi)部，全面的預(yù)算管理制度要包括許多方面，其中主要有預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、分析等一系列環(huán)節(jié)，其實(shí)質(zhì)就是要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所具有的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂疲坏┙?jīng)過(guò)批準(zhǔn)的就是一個(gè)硬性指標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部的所有部門(mén)都要按照這個(gè)指標(biāo)來(lái)履行其所承擔(dān)的義務(wù)。

（五）逐步推行電子信息控制技術(shù)

在現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)內(nèi)部的控制發(fā)生著不斷的變化，任何一個(gè)企業(yè)都需要靠現(xiàn)代的信息技術(shù)作為其管理的基礎(chǔ)，因而企業(yè)內(nèi)部的管理需要不斷的創(chuàng)新，利用現(xiàn)代化的電子信息技術(shù)控制來(lái)建立健全企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)，使人為操作產(chǎn)生的各種突發(fā)狀況減少或者消除，真正確保企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)有效的實(shí)施。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為我們政府提供了較大比例的財(cái)政收入，這個(gè)收入也在不斷增長(zhǎng)。因而，在企業(yè)內(nèi)部制定一套合理又行之有效的管理制度是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所必須具有的。

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(責(zé)任編輯：劉晶晶)