淺談我國企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理

【摘要】現(xiàn)金預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要工具，有助于企業(yè)合理安排和調(diào)度資金，降低資金的使用成本，現(xiàn)金預(yù)算是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余和不足，以及現(xiàn)金的籌集和運(yùn)用等四個方面的內(nèi)容。本文簡單介紹了三種編制現(xiàn)金預(yù)算的方法，并且指出了我國現(xiàn)金預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的問題，最后文章還提出了加強(qiáng)現(xiàn)金管理的建議。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算 編制

當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)面臨著各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)的興衰存亡是由眾多方面決定的，但是從財務(wù)的角度，利潤決定了企業(yè)的興衰，現(xiàn)金流則決定了企業(yè)的存亡。在生存和發(fā)展之間，生存是基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，與此同時，企業(yè)還應(yīng)盡可能降低企業(yè)的閑置資金，提高資金的收益率。為了更好的對現(xiàn)金進(jìn)行管理，企業(yè)應(yīng)該編制現(xiàn)金預(yù)算，加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)金預(yù)算管理的內(nèi)容

現(xiàn)金預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要的內(nèi)容，涉及到企業(yè)使用資金的效率問題。由于現(xiàn)金的流動性最強(qiáng)，企業(yè)必須擁有一定的現(xiàn)金，來應(yīng)付突發(fā)的支出情況?，F(xiàn)金是企業(yè)的血液，企業(yè)沒有現(xiàn)金，基本上是無法存活很久。但是，現(xiàn)金的收益性在所有資產(chǎn)中是最小的，擁有太多的現(xiàn)金會減少企業(yè)的收益，因此，企業(yè)也不能有太多的現(xiàn)金。確定最佳現(xiàn)金持有量是企業(yè)解決的財務(wù)管理的一個重要方面。現(xiàn)金預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，它真正動態(tài)地反映了企業(yè)的現(xiàn)金余缺。它包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用四個部分。預(yù)計的現(xiàn)金收入主要來自銷售收入?，F(xiàn)金支出主要包括營運(yùn)資金支出。包括原材料的采購，支付工資、各項(xiàng)稅金，還有三費(fèi)支出等?，F(xiàn)金預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的預(yù)計收入和預(yù)計支出來計算出企業(yè)的預(yù)算的現(xiàn)金的結(jié)余情況。最后分析企業(yè)現(xiàn)金充足與否，如果現(xiàn)金充足，可以考慮將現(xiàn)金投資到收益性較高地方或者窗花貸款等增加企業(yè)的收益，如果現(xiàn)金不足，則需要安排籌資，比如發(fā)放債券或者想銀行借款，以籌得資金。

二、現(xiàn)金預(yù)算編制方法

（一）現(xiàn)金收支法

現(xiàn)金收支法是對預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出進(jìn)行分別的列示，簡單，直觀，易于控制，因此，此種方法是現(xiàn)在流行最廣泛的編制現(xiàn)金預(yù)算的方法?，F(xiàn)金收支法是以預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出為基礎(chǔ)，再將現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出而得到現(xiàn)金的充足與否。其中現(xiàn)金流入和流出是根據(jù)銷售部門和其他各相關(guān)部門籌資活動，投資活動，經(jīng)營活動等數(shù)據(jù)匯總而得到的。由于利潤表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的，此種方法是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，因此，很難在利潤表和此種方法之間進(jìn)行銜接。

（二）調(diào)整收益法

調(diào)整收益法是對預(yù)計損益表按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行一系列的調(diào)整，調(diào)整到以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的企業(yè)的凈收益，再編制現(xiàn)金預(yù)算。因此，編制現(xiàn)金預(yù)算首先要編制預(yù)計損益表，最后得出預(yù)算期的稅前凈收益；然后，一筆一筆處理影響企業(yè)損益和現(xiàn)金收支的會計事項(xiàng)，最終得到預(yù)算期的現(xiàn)金余額。具體做法是，首先按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制企業(yè)的損益表，再加上折舊等經(jīng)營活動的非付現(xiàn)支出，計算出經(jīng)營性現(xiàn)金流量，在此基礎(chǔ)上，扣除諸如利息，股利等非經(jīng)營性的現(xiàn)金流量，最后計算出企業(yè)預(yù)算期的EBIT，這種方法調(diào)整數(shù)據(jù)比較容易，并且彈性也很大，但是無法顯示現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的明細(xì)科目，并且資金調(diào)度很難，實(shí)用性不強(qiáng)。

（三）估計資產(chǎn)負(fù)債表法

估計資產(chǎn)負(fù)債表法是指以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)對現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行編制，是對將來的某一時點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目（不包括現(xiàn)金和短期投資）進(jìn)行預(yù)測，然后再按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理，根據(jù)“現(xiàn)金余額=負(fù)債+所有者權(quán)益-非現(xiàn)金資產(chǎn)”最后計算出現(xiàn)金的需求量。按照未來的凈資產(chǎn)和現(xiàn)在凈資產(chǎn)的差值，預(yù)測現(xiàn)金的充足與否。這種方法適用于在考慮特定戰(zhàn)略所需資金的數(shù)額，來源，并且對企業(yè)資金的流動性和財務(wù)杠桿的運(yùn)用的影響，適用于戰(zhàn)略現(xiàn)金預(yù)算。但是，這種方法操作性差，預(yù)測需要的時間很長，而且預(yù)算的精確性也無法保障，因此，這種方法在實(shí)際操作中不經(jīng)常用到。

三、我國現(xiàn)金預(yù)算管理存在的問題

（一）我國對于現(xiàn)金預(yù)算管理重要性的認(rèn)識不足

現(xiàn)金預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)預(yù)算中起著很重要的作用，但是管理者往往沒有認(rèn)識到現(xiàn)金預(yù)算管理的重要性。一些管理者，由于缺乏相關(guān)的財務(wù)管理理念，在企業(yè)現(xiàn)金管理中缺乏相關(guān)的財務(wù)管理的理念，這種理念的缺乏往往會使企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險，甚至陷入財務(wù)危機(jī)。管理層對現(xiàn)金預(yù)算管理的不重視，往往會使企業(yè)的各部門之間難以協(xié)調(diào)，各自為政，達(dá)不到編制現(xiàn)金預(yù)算的預(yù)期效果。

（二）現(xiàn)金預(yù)算管理往往流于形式，缺乏系統(tǒng)觀念

現(xiàn)代企業(yè)管理中資金管理越來越重要，而做好資金管理，現(xiàn)金管理應(yīng)該首當(dāng)其沖。然而，在企業(yè)預(yù)算管理中，預(yù)算編制缺乏科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)測方法，往往會與企業(yè)的目標(biāo)脫節(jié)，指導(dǎo)思想缺乏整體意識。因此，在實(shí)際執(zhí)行過程中，往往會不盡如人意，大多時候會流于形式，致使企業(yè)現(xiàn)金管理處于無序狀態(tài)，最終使得現(xiàn)金預(yù)算管理難以適應(yīng)新的會計環(huán)境。

（三）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)進(jìn)入信息化會計管理的階段，特別是大中型的企業(yè)，會計電算化或ERP已經(jīng)逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理的主要方式

但是現(xiàn)金預(yù)算管理卻沒有隨著環(huán)境的變化發(fā)生很大的變化?，F(xiàn)在的狀況是，現(xiàn)金預(yù)算和企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)開始出現(xiàn)不相適應(yīng)的現(xiàn)象，在實(shí)際工作中，預(yù)算管理沒有充分利用信息化管理手段帶來的優(yōu)勢，資金管理方式與信息化管理手段的脫節(jié)已經(jīng)開始制約著企業(yè)的發(fā)展壯大了。

四、加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理的建議

（一）現(xiàn)金預(yù)算管理要涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個步驟環(huán)節(jié)，企業(yè)全員參與，全面協(xié)調(diào)，全過程的參加對于企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理才是最有效的

“全員”體現(xiàn)在：企業(yè)的所有部門人員都應(yīng)該參與到現(xiàn)金預(yù)算管理過程中，并且明確各部門的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和指標(biāo)的歸口管理和負(fù)責(zé)?！叭妗斌w現(xiàn)在：企業(yè)經(jīng)營活動，生產(chǎn)銷售的各個環(huán)節(jié)都要并入現(xiàn)金預(yù)算管理的體系中，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)和各部門目標(biāo)的一致?！叭^程”體現(xiàn)在：在企業(yè)管理匯總，不僅要事前規(guī)劃、事中控制，而且應(yīng)該重視事后考核評價，形成一個封閉循環(huán)的管理。

（二）現(xiàn)金預(yù)算編制步驟要合理

財務(wù)部門要根據(jù)當(dāng)年現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行情況，遵循一定的原則，編制下一年的現(xiàn)金預(yù)算表，然后將其逐一下達(dá)給各個相關(guān)部門。各相關(guān)部門根據(jù)情況，填報次年的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的預(yù)算數(shù)據(jù)。財務(wù)部門對各部門上報的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，如果現(xiàn)金出現(xiàn)短期，應(yīng)該提出籌資方案，反之，應(yīng)該對充裕的現(xiàn)金做出相應(yīng)的投資計劃，增加企業(yè)的收益。涉及到需要修改編報的現(xiàn)金預(yù)算的部門，財務(wù)部門應(yīng)該進(jìn)行協(xié)調(diào)，調(diào)整相關(guān)不合理的數(shù)據(jù)。將年度現(xiàn)金預(yù)算表報相關(guān)負(fù)責(zé)部門批準(zhǔn)。最后，次年度的現(xiàn)金預(yù)算表經(jīng)過批準(zhǔn)，下達(dá)給各個部門，各部門再根據(jù)年度計劃編制各月的現(xiàn)金預(yù)算。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理的信息化建設(shè)從以下幾個方面入手

一是用預(yù)算管理軟件進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算的編制，使現(xiàn)金預(yù)算的編制內(nèi)容更科學(xué)、準(zhǔn)確，通過軟件進(jìn)行有效的現(xiàn)金實(shí)時控制、進(jìn)行及時的預(yù)算分析，現(xiàn)金預(yù)算的效率將大大提高。二是結(jié)合預(yù)算管理信息化建設(shè)，繼續(xù)改善關(guān)于現(xiàn)金預(yù)算管理方面的流程，工作流程設(shè)計要體現(xiàn)全員、全面、全過程參與，明確各部門的工作內(nèi)容及工作標(biāo)準(zhǔn)。三是為了使現(xiàn)金預(yù)算管理信息化、制度化、日?；髽I(yè)還應(yīng)該及時完善現(xiàn)金預(yù)算的流程管理，完善現(xiàn)金預(yù)算管理制度。

五、結(jié)論

對于一個企業(yè)而言，財務(wù)管理的核心就是企業(yè)資金的管理，而資金的管理重心就是現(xiàn)金預(yù)算管理。因此，現(xiàn)金的預(yù)算管理在企業(yè)中起著舉足輕重的作用，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)金的預(yù)算管理。文章對現(xiàn)金預(yù)算的編制方法進(jìn)行了簡單的介紹，并對我國現(xiàn)金預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，提出了現(xiàn)金預(yù)算管理的建議。總之，企業(yè)應(yīng)該從根本上重視現(xiàn)金預(yù)算的作用，使現(xiàn)金預(yù)算為企業(yè)提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮更大的作用。

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作者簡介：劉君力（1986-），女，漢族，河北石家莊人，就讀于華北電力大學(xué)，研究方向：會計理論與實(shí)務(wù)；劉吉成（1963-），男，漢族，寧夏中衛(wèi)市人，華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授，博士，研究方向：財務(wù)智能分析。