徐國建 徐志敏

水利基建工程建設(shè)單位管理費用控制和管理的探討

徐國建 徐志敏

隨著水利投入的不斷加大和水利投資領(lǐng)域的不斷拓寬，國家為了規(guī)范其建設(shè)管理，將原來不屬于水利基建范圍的農(nóng)水工程、城水工程、部分防汛急辦工程等都納入水利基本建設(shè)的范疇。隨著工程范圍和工程規(guī)模的擴大，建設(shè)單位管理費用如何規(guī)范管理，成為各級審計部門進行審計的焦點。

為了規(guī)范管理，水利部門相繼轉(zhuǎn)發(fā)了國家有關(guān)的文件和規(guī)定，對建設(shè)單位管理費用的使用和控制進行了規(guī)范，但是，有較多的基層建設(shè)單位對上述政策理解和執(zhí)行仍然不統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對國家政策不能全面把握，管理費用應(yīng)該包含哪些內(nèi)容把握不準(zhǔn)；二是對國家政策理解不透，對管理費用使用不當(dāng)，造成工程管理費用批復(fù)概算結(jié)余較多；三是開支不節(jié)制，置概算不顧，擠占工程建設(shè)資金；四是管理費用支出的手續(xù)不全，特別是會議費在報銷時缺少會議明細、會議費預(yù)算等手續(xù)；五是工程建設(shè)過程缺少管理費用預(yù)算控制，建設(shè)單位未及時按工程建設(shè)的工期、特點、規(guī)模和批復(fù)概算編制管理費用預(yù)算；六是對建設(shè)單位管理費用開支的起止時間把握不準(zhǔn)。針對上述存在的問題，對于如何規(guī)范、控制、使用管理費用，在此提出探討與建議。

一、管理費用的概念和內(nèi)容構(gòu)成

根據(jù)財政部財建〔2002〕394號文件《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〉的通知》規(guī)定，建設(shè)單位管理費用是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生管理性質(zhì)的開支。內(nèi)容包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、工程驗收費用和其他管理性質(zhì)的開支。

財政部財建〔2003〕724號文明確規(guī)定：建設(shè)單位管理費用是指建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生管理性質(zhì)的開支，建設(shè)單位管理費以項目投資總概算作為計算基數(shù)。

二、管理費用開支的基本原則

文件規(guī)定建設(shè)單位管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支?？傤~控制數(shù)以項目審批部門批準(zhǔn)的項目投資概算為基數(shù)，一般不得超支，特殊情況下確需超過批復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)，須事前報同級財政部門審核批準(zhǔn)。在實際工作中，水利建設(shè)單位開支的管理費用內(nèi)容與文件規(guī)定內(nèi)容基本一致。但是各個單位缺少預(yù)算管理、總額控制的理念，在工程建設(shè)過程中造成管理費用支出時容易產(chǎn)生違規(guī)或違紀(jì)的現(xiàn)象。

三、確保管理費用合理使用的控制措施

1.工程建設(shè)單位的人員尤其是財務(wù)人員應(yīng)該認真學(xué)習(xí)財建〔2002〕394號文件和財建〔2003〕724號文件，即《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和《關(guān)于解釋＜基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定＞執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》，熟練掌握管理費用的開支內(nèi)容、開支途徑和支出手續(xù)及程序，按照文件的規(guī)定嚴(yán)格實行總額控制。

2.建設(shè)單位成立后在最短的時間內(nèi)制定本單位的工程建設(shè)財務(wù)管理辦法。財務(wù)管理辦法中內(nèi)容雖然很多，但必須包括管理費用的支出與管理，也可以單獨制定管理費用財務(wù)管理制度。

3.編制建設(shè)單位管理費預(yù)算。建設(shè)單位應(yīng)按照工程建設(shè)期限、建設(shè)規(guī)模、管理費用內(nèi)容、辦公條件、市場價格、人員數(shù)量、工程節(jié)點等因素詳細編制管理費用預(yù)算，總體框架必須按照概算批復(fù)總額控制，留有結(jié)余的原則。會計核算按照預(yù)算科目設(shè)置明細賬，便于核對預(yù)算的執(zhí)行情況。

4.費用控制。除工程完（竣）工驗收費用和竣工財務(wù)決算審計費用集中支出外，其他的費用應(yīng)該與時間進度成正比，隨著時間的推移費用將逐漸增加，由此控制管理費用。財務(wù)人員應(yīng)及時根據(jù)時間進度和支出金額，向領(lǐng)導(dǎo)提供管理費實際支出和預(yù)算結(jié)余（超支）的財務(wù)信息，便于領(lǐng)導(dǎo)決策控制管理費用的支出。

5.預(yù)提費用。工程完工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)該及時清理往來賬務(wù)，清理各項資產(chǎn)，為編制竣工財務(wù)決算做好準(zhǔn)備。編制決算時將應(yīng)開支的費用進行預(yù)提，主要有工程竣工驗收費（已經(jīng)發(fā)生完工驗收費用除外）、資料整編費、竣工財務(wù)決算審計費、工程現(xiàn)場整理費用、破損工程修復(fù)費用（質(zhì)保期除外）、竣工財務(wù)決算編制之日到竣工驗收之日需要開支的管理費用等。上述費用的提取均要編制預(yù)算，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批后入賬，再經(jīng)過竣工財務(wù)決算審計進行最終確認■

（作者單位：淮安市水利局 223001淮安市水利物資供應(yīng)公司 223001）