論企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

劉麗莉

【摘要】隨著當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理作用越來越重要，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必要手段，其質(zhì)量的好壞與一個企業(yè)興衰成敗有著直接聯(lián)系。目前，我國很多企業(yè)內(nèi)部對會計控制的認(rèn)識存在誤區(qū)，在內(nèi)部控制的建設(shè)中存在諸多缺陷，本文將針對這些缺陷和現(xiàn)狀，提出了諸多提高企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)，內(nèi)部控制，會計，問題，措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。良好和有效的內(nèi)部控制為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五個目標(biāo)而提供合理保證的過程，它包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素，是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我保障、自我約束的機(jī)制。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷

內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了提高會計信息，保護(hù)其資產(chǎn)的安全及完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。現(xiàn)代的企業(yè)管理中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，內(nèi)外部環(huán)境的變化更加值得我們對企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題進(jìn)行深思。雖然企業(yè)內(nèi)部會計控制已經(jīng)在我國實(shí)行了多年，但由于實(shí)際工作中內(nèi)部的控制和執(zhí)行仍然尚存一定的問題。

（一）不相容職責(zé)未分離?，F(xiàn)實(shí)生活中，很多企業(yè)為了精簡人員，出納竟然兼職報銷的職務(wù)，財務(wù)的專用章也由出納保管，嚴(yán)重違反了我國《會計法》的相關(guān)規(guī)定。會計人員的相關(guān)崗位設(shè)置不合理，職責(zé)分配和權(quán)限劃分不明確，不相容的職務(wù)沒有分離的現(xiàn)象很嚴(yán)重，并沒有行程相互的制衡機(jī)制。

（二）會計憑證要素不全。會計要素包括自制要素和外來要素。外來要素需要單位的公章和稅務(wù)章，自制的要素要有經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人的簽章。另外會計憑證要素還需有日期，附件數(shù)，摘要，金額，憑證字號，借貸方，合計。有些會計人員對外來的憑證審查不嚴(yán)格，對原始的憑證要素填寫不完整，自制憑證馬馬虎虎，導(dǎo)致日期、用途和摘要漏填，沒有記載會計分錄及編號，一些從事記賬的主管人員缺少印鑒，而業(yè)務(wù)審核部門審核不嚴(yán)格，影響了會計資料質(zhì)量。

（三）成本費(fèi)用和物資采購管理不善。會計成本費(fèi)用，包括在生產(chǎn)、銷售過程中原料，動力，租金，工資，利息，廣告等多方便的支出。我國的財務(wù)制度中，會計成本由生產(chǎn)成本，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用以及財務(wù)費(fèi)用等組成。由于我國的企業(yè)在生產(chǎn)技術(shù)上本身不占優(yōu)勢，增大了生產(chǎn)的成本，在銷售、運(yùn)輸和原料方面往往鋪張浪費(fèi)，財務(wù)管理不嚴(yán)格，不規(guī)范。此外，我國企業(yè)存在很多實(shí)物財產(chǎn)管理崗位責(zé)任制都不規(guī)范的現(xiàn)象，在驗(yàn)收、領(lǐng)用，發(fā)出，盤點(diǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)了很多漏洞，各種物資財產(chǎn)被盜或者損壞，流失嚴(yán)重。

（四）內(nèi)部會計控制制度未及時更新。任何一項(xiàng)制度的產(chǎn)生和發(fā)展都不能是一成不變的，制度會隨著時代的進(jìn)步與發(fā)展做出適當(dāng)?shù)母淖?，特別是在當(dāng)今社會，全球一體化進(jìn)程加快，制度必須適應(yīng)時代的發(fā)展，不斷完善，更新，修訂原來不合理的內(nèi)部控制制度，防止內(nèi)部控制的削弱作用，堅(jiān)持與時俱進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（五）會計人員素質(zhì)偏低。很多企業(yè)和部門的管理者往往對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不足，仍舊以傳統(tǒng)的觀念和經(jīng)驗(yàn)取代規(guī)范化的管理模式和手段，并沒有建立健全的內(nèi)部控制制度，認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度只是一個文件或者一項(xiàng)規(guī)章制度。管理者意識淺薄，責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控，或者由于徇私舞弊導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。例如一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者為了追求個人利益，串通或者指使相關(guān)人員作假帳，偽造會計的憑證，辦理非法的會計事務(wù)等等，會計工作往往受制于管理者，使得該部門不能行使獨(dú)立的權(quán)力，不能履行監(jiān)督職能，不能進(jìn)行正常的會計工作。

三、如何提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

（一）建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。新形勢下，企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，認(rèn)真貫徹和落實(shí)科學(xué)的發(fā)觀，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，是規(guī)范資本市場、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。目前，我國的資本市場正蓬勃發(fā)展，內(nèi)部控制為資本市場帶來了新的生機(jī)和活力。雖然我國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系與發(fā)達(dá)國家相比著手較晚，但是也正是因?yàn)橛辛诉@些成熟的經(jīng)驗(yàn)，可以供我國的企業(yè)進(jìn)行參考和借鑒。再建立內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)體系的過程中，應(yīng)集思廣益，統(tǒng)籌規(guī)劃。標(biāo)準(zhǔn)體系的制定、實(shí)施和外部推動三方面應(yīng)緊密結(jié)合，不可分割。

（二）完善內(nèi)部審計制度。企業(yè)最主要的監(jiān)督和評價方法就是內(nèi)部審計，為了確保內(nèi)部會計制度切實(shí)可行取得良好的效果，必須要對其實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。確立內(nèi)部審計在監(jiān)督審查內(nèi)部會計控制工作中的地位是當(dāng)務(wù)之急，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督到事前，事中的逐漸轉(zhuǎn)變，從而使監(jiān)督具有日常性和控制性。同時將監(jiān)督評價的結(jié)果及時的反饋，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的指定。企業(yè)可以采用引入外部的監(jiān)督力量，比如注冊會計師，對其進(jìn)行監(jiān)督，從而保證北部會計控制制度可以有效實(shí)施。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制理論的推廣，建立完善的內(nèi)部控制體系。一是在企業(yè)管理人員在后續(xù)教育中開展內(nèi)部控制相關(guān)實(shí)務(wù)知識、理論知識的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制的理論成果及時的進(jìn)行推廣和教育，使相關(guān)人員對內(nèi)部控制管理有全面認(rèn)識，加深人們對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識。二是在學(xué)校的教學(xué)課程體系中增加內(nèi)部控制管理的相關(guān)課程，為完善內(nèi)部控制體系提供有效幫助。

（四）提高會計人員素質(zhì)。會計人員是內(nèi)部會計控制工作的執(zhí)行者，內(nèi)部控制制度的成敗取決于會計人員的水平和素質(zhì)的高低，因此，要加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)技能和工作的能力，減少由于技術(shù)引起的會計信息失真的錯誤，提升會計人員整體的素質(zhì)。與此同時，要加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，對反腐倡廉，違法違紀(jì)等方面的教育。實(shí)行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對財會人員進(jìn)行綜合考評，獎罰合理，調(diào)動會計人員工作的積極性。

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