加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效途徑

苗金明

（江蘇揚(yáng)建集團(tuán)有限公司）

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能有效地預(yù)測與控制各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的問題，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)對資金、成本、費(fèi)用、利潤及其分配等財(cái)務(wù)收支活動(dòng)管理的總稱，是企業(yè)組織資金運(yùn)動(dòng)、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系的一種管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的評價(jià)，是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有效工具，在企業(yè)管理中處于樞紐位置和中心環(huán)節(jié)。建筑業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位。施工企業(yè)指專門從事土木工程、建筑工程、線路管道和設(shè)備安裝工程及裝修工程等有關(guān)活動(dòng)的企業(yè)，具有施工周期長、涉及范圍廣、生產(chǎn)流動(dòng)性大、產(chǎn)品形式多樣化、收款期限不確定等特點(diǎn)。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)順利進(jìn)行的前提，涉及到企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營以及分配等環(huán)節(jié)引起資金收支活動(dòng)的全過程，企業(yè)資金籌措、項(xiàng)目承接、工程施工、竣工結(jié)束、價(jià)款結(jié)算等每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及到財(cái)務(wù)管理。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理基于自身特點(diǎn)和行業(yè)性質(zhì)的特殊性，比其他企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加復(fù)雜。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是對企業(yè)施工成本的管理，施工成本包括企業(yè)在施工過程中所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械等直接成本和間接成本，直接成本主要是工程項(xiàng)目施工的直接費(fèi)用，間接成本主要是企業(yè)在施工過程中所需要的經(jīng)營管理費(fèi)用。企業(yè)必須嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目各項(xiàng)施工成本費(fèi)用，加強(qiáng)對工程成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)以及間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控。加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理，能夠促使企業(yè)提高資金的使用效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)建筑施工過程中存在的問題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

一、做好項(xiàng)目成本管理

工程成本是反映企業(yè)經(jīng)營效果的綜合指標(biāo)，在預(yù)算造價(jià)已定的條件下，成本越低，企業(yè)的利潤就越多。加強(qiáng)施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本管理是企業(yè)生產(chǎn)和管理的基點(diǎn)，也是提高經(jīng)營效益的有效手段。工程項(xiàng)目是施工企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，施工企業(yè)項(xiàng)目成本費(fèi)用控制是否有效，直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，施工企業(yè)必須加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本管理，建立企業(yè)完善的成本管理制度，將成本管理落實(shí)到每一個(gè)工作環(huán)節(jié)中，所有工程項(xiàng)目都必須納入項(xiàng)目成本管理范圍。項(xiàng)目成本管理是項(xiàng)目部經(jīng)營管理工作中最重要的環(huán)節(jié)，施工企業(yè)各項(xiàng)目部要以施工組織設(shè)計(jì)、施工進(jìn)度計(jì)劃和項(xiàng)目評估報(bào)告等為基礎(chǔ)編制成本計(jì)劃，進(jìn)行成本分解，將成本控制指標(biāo)層層分解、層層落實(shí)，目標(biāo)明確，重點(diǎn)加強(qiáng)對材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等主要成本項(xiàng)目的監(jiān)控，加強(qiáng)對工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)定期進(jìn)行計(jì)劃、控制、核算、分析、檢查，找出偏差和存在的問題，采取有效措施，降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。重點(diǎn)加強(qiáng)材料成本管理，材料費(fèi)用在工程施工中的比重比較高，降低工程總成本必須控制材料費(fèi)用的支出，把好材料采購關(guān)，優(yōu)選供貨商，確保各種工程材料價(jià)廉物美，大宗材料采購實(shí)行集中采購制度，降低材料采購成本；嚴(yán)格控制材料領(lǐng)用，根據(jù)施工進(jìn)度計(jì)劃合理組織材料的使用，避免停工待料現(xiàn)象發(fā)生，防止生產(chǎn)經(jīng)營過程中的跑冒滴漏；建立材料收、發(fā)、領(lǐng)、退及清查盤點(diǎn)制度，定期盤點(diǎn)，隨時(shí)掌握材料實(shí)際消耗和工程進(jìn)度的對比數(shù)據(jù)，對于周轉(zhuǎn)材料要及時(shí)回收、整理，使用完畢應(yīng)及時(shí)退場，提高周轉(zhuǎn)材料使用效率，減少損耗。加強(qiáng)施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理，必須落實(shí)工程項(xiàng)目的成本管理責(zé)任，將責(zé)任人的績效與成本分解的任務(wù)完成情況掛鉤，在不影響建筑質(zhì)量和施工安全的前提下，合理投入人力、財(cái)力、物力，努力降低成本，減少浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二、加強(qiáng)企業(yè)資金管理

資金是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)流動(dòng)的血液，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的根本保證，資金管理的好壞不僅是衡量一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益。加強(qiáng)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，可以及時(shí)了解資金流動(dòng)的狀態(tài)，有利于企業(yè)做出正確的預(yù)測與決策。施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)是工程流動(dòng)頻繁，工程項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，存量資金數(shù)額大，多頭開戶，導(dǎo)致企業(yè)資金分散，影響了企業(yè)資金的籌集、調(diào)配和使用的效率。必須抓好施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)資金管理的源頭，圍繞資金運(yùn)動(dòng)落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理任務(wù)。加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理最好的辦法是實(shí)行集中管理，成立資金結(jié)算中心，把各工程項(xiàng)目分散的資金集中起來，統(tǒng)一管理、集中使用，調(diào)劑余缺，防止資金閑置，提高資金的流動(dòng)性，不斷盤活資金存量，降低資金使用成本。施工企業(yè)必須建立資金預(yù)算制度，建立資金審批授權(quán)制度、復(fù)核制度、結(jié)算制度、現(xiàn)金盤點(diǎn)等制度，按照“以收定支、量入為出”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的管理原則，編制年度資金收支計(jì)劃和月度預(yù)算，根據(jù)施工計(jì)劃，合理使用資金，盡可能多的爭取預(yù)付工程款，加強(qiáng)對現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測，控制管理費(fèi)用支出，實(shí)行定額控制，減少資金占用，實(shí)行資金審批報(bào)賬制度，加快竣工工程結(jié)算的辦理，避免客戶拖欠工程款，及時(shí)回收項(xiàng)目工程款，重視對拖欠款項(xiàng)的清理。企業(yè)還應(yīng)該定期、不定期地對資金使用情況進(jìn)行檢查，通過專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，提出控制和解決的辦法，盤活沉淀積壓資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和管理控制的重要手段，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、控制成本、考核業(yè)績的依據(jù)，是開展各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的前提和基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理要以全面預(yù)算管理為主線，確保一切支出都控制在資金預(yù)算之內(nèi)，對施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程進(jìn)行事前、事中、事后的全程管控，使財(cái)務(wù)管理的事后反映變?yōu)槭虑邦A(yù)算、事中控制和事后考評，變結(jié)果控制為過程控制。全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，對未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測和籌劃，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。實(shí)施全面預(yù)算管理，必須樹立全員參與預(yù)算管理理念，全面預(yù)算管理是全員性、全程性和全方位的預(yù)算管理，涉及企業(yè)各個(gè)部門，全員參與，共同完成，需要調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性。實(shí)施全面預(yù)算管理，要求將施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的資金收支納入預(yù)算管理程序之中，根據(jù)工程項(xiàng)目和施工生產(chǎn)需要，編制項(xiàng)目成本預(yù)算和經(jīng)費(fèi)開支預(yù)算，推行預(yù)算管理審批制度、財(cái)務(wù)集中管理和經(jīng)費(fèi)審批程序，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限審批支出。實(shí)施全面預(yù)算管理，必須把資金預(yù)算滲透到施工企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，分解落實(shí)到每個(gè)階段，層層分解下達(dá)至企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)單位，縱向分解到各施工班組，橫向分解到項(xiàng)目部、職能部門，把各職能部門、責(zé)任單位的工作目標(biāo)同企業(yè)總體目標(biāo)結(jié)合起來，及時(shí)地將預(yù)算計(jì)劃和執(zhí)行情況進(jìn)行比對和分析，及時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對策，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評與激勵(lì)，確保企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)、合理地進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，共同完成企業(yè)目標(biāo)。

四、重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，對于資金規(guī)模大、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高的施工企業(yè)的生存發(fā)展和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益起著重要作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，建筑行業(yè)的競爭也日趨激烈，施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程，企業(yè)必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識，合理地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，爭取以最小的風(fēng)險(xiǎn)取得最大的收益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，風(fēng)險(xiǎn)和收益成正比，既可能給企業(yè)帶來預(yù)期的收益，又可能給企業(yè)帶來意外的損失，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越大，風(fēng)險(xiǎn)越小，收益越低，企業(yè)若想獲得收益，就必須承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。施工企業(yè)具有生產(chǎn)周期長、生產(chǎn)流動(dòng)性大、工程款結(jié)算滯后、收款期限不確定等特點(diǎn)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于施工企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，貫穿于資金的籌集、運(yùn)用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)、施工、竣工、決算的全過程。施工企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識及識別風(fēng)險(xiǎn)的能力與水平，在事前、事中、事后對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避、防范，及時(shí)將財(cái)務(wù)預(yù)測預(yù)報(bào)信息報(bào)告決策層，及時(shí)分析問題、發(fā)現(xiàn)問題、提出解決問題的辦法和建議，化解風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)測，提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的安全性，將風(fēng)險(xiǎn)降到最小、將損失減到最少，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。施工企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理，通過對企業(yè)資金、預(yù)算、成本等財(cái)務(wù)內(nèi)容的管理與控制來降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制施工項(xiàng)目的成本，從而實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。

綜上所述，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是施工企業(yè)管理的核心內(nèi)容，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供了重要保障。良好的財(cái)務(wù)管理能有效地預(yù)測與控制各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而使企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營等活動(dòng)健康地發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑市場規(guī)模日益擴(kuò)大，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作者必須充分認(rèn)識財(cái)務(wù)管理的重要性，重視財(cái)務(wù)管理，牢固樹立起以財(cái)務(wù)管理為核心的經(jīng)營管理理念，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營全過程的作用，做好項(xiàng)目成本管理，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，實(shí)施全面預(yù)算管理，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)整體競爭力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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