劉鳳英

隨著我國社會主義市場經濟的飛速發(fā)展，企業(yè)預算管理滯后于經濟的發(fā)展，制約了企業(yè)競爭能力的提升。因此，加強現(xiàn)代企業(yè)資金預算管理，具有重大的意義。本文以當前企業(yè)在預算管理中存在的突出問題為切入點，分析問題產生的原因，進而提出一些切實可行的辦法。

財務預算管理是企業(yè)健康發(fā)展的保障機制，是滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展戰(zhàn)略與經營目標細化的要求。財務預算管理是企業(yè)經營過程中最基本有效的內部控制機制，是財務集中控制重要組成部分。財務預算管理是在企業(yè)管理戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，合理有效地組織與協(xié)調企業(yè)內部和外部的各種經濟資源，全面提高企業(yè)管理水平和經營效率，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方式。所以，我們要理順預算管理體制，劃清預算工作界面，強化管理預算基礎工作，科學測算預算定額，確保預算貫徹企業(yè)整體經營戰(zhàn)略。

一、企業(yè)財務預算管理的意義

實行財務預算管理是西方發(fā)達國家企業(yè)積累起來的成功經驗，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強企業(yè)競爭力具有極為重要的意義。具體來說，可以分成如下幾點：

第一，有利于企業(yè)整合資源。

利用編制財務預算，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和長期經營計劃分解到各個單位，明確企業(yè)內部各部門的經營目標和活動范圍，理順各級之間、各部門之間、各單位之間權責的劃分和各個機構內部的職能關系。促使企業(yè)內部各單位之間相互協(xié)調， 促進企業(yè)資源的整合與優(yōu)化利用，以實現(xiàn)企業(yè)最終經營目標。

第二，有利于企業(yè)增進內部的交流。

財務預算管理是通過科學合理的經營預測， 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)一定時期內資金的籌集、分配和使用等財務活動所制定的計劃與規(guī)劃。讓企業(yè)經營活動依照這個計劃與規(guī)劃進行流轉和運作，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理的有效管理，起協(xié)調、整合企業(yè)內部價值體系之間關系的效用，明確各部門的責任，便于各部門之間的分工運作。在整個過程中可加強部門之間的交流，避免財務部門在預算調整階段對具體業(yè)務無法作出準確判斷的情況的出現(xiàn)。

第三，有利于企業(yè)績效考核依據(jù)的提供。

實施全面的財務預算管理為企業(yè)對各部門人員績效考核提供了非常好的依據(jù)，有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。通過對各部門實際支出與預算支出的對比，考核預算指標的執(zhí)行情況，分析實際偏離預算的程度，評價其預算期的經營業(yè)績。

二、當前企業(yè)在財務預算管理中存在的問題

企業(yè)實行財務預算管理，需要對預算的范圍、編制依據(jù)、預算審批與調整、預算監(jiān)督與考核等內容進行規(guī)范。但從執(zhí)行情況看，在實際工作中，仍然缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進行控制，致使現(xiàn)金預算誤差率較大。難以輔助、支持企業(yè)財務決策。

第一，財務預算目標不符合企業(yè)經營活動的實際需求。

財務預算目標是服從于企業(yè)目標的，但在實際工作中，編制的預算通常是為了應付上級而不符合企業(yè)實際，忘卻了實現(xiàn)企業(yè)目標才是其首要職責。原因在于：一是預算指標沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標的要求，或是經濟環(huán)境的變化造成預算目標和企業(yè)目標的偏離，二是沒有恰當掌握控制力度。

第二，各部門之間沒有實現(xiàn)充分的溝通與協(xié)調。

盡管各種預算最終以貨幣形式表現(xiàn)出來，但預算的基礎是各種業(yè)務、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理，這些內容有時候財務部門并不能準確的把握很好。部門之間、上下級之間，在預算分析、編制、控制過程中沒有有效的溝通和協(xié)調，割斷了財務預算與業(yè)務需求之間客觀的關聯(lián)關系，預算執(zhí)行結果與企業(yè)整體目標不相吻合。在現(xiàn)實中，企業(yè)財務預算存在預算不準確的情況非常常見，要改變這一點，必須注意預算與戰(zhàn)略運作計劃之間的銜接，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略整體目標分解，可編制部門的運作計劃，并據(jù)此編制部門的詳細預算。部門預算與戰(zhàn)略目標的出入必須經過多次的修改與調整，避免預算中部門編制人員獨自裁決致使預算上下不一致。

第三，預算調整隨意性大。

對預算硬性標準性不夠嚴厲，起不了指導和約束業(yè)務活動開展的作用。存在預算外開支不按規(guī)定程序履行審批手續(xù)。支出項目存在隨意擴大項目內容、提高經費標準的現(xiàn)象。預算調整隨意性大，相關部門對項目審核不嚴格等現(xiàn)象。由于預算調整隨意性大，容易造成財務預算失真、執(zhí)行不利等后果。

第四，預算的業(yè)績評價流于形式。

當下雖然已有很多企業(yè)意識到企業(yè)財務預算的重要意義，并建立了財務預算管理制度。但是，大多只是流于形式，企業(yè)的財務預算報表不能嚴格執(zhí)行。財務管理制度體系不健全，企業(yè)對預算執(zhí)行過程缺乏嚴格的監(jiān)督控制，缺乏對財務預算執(zhí)行結果的考核與激勵體系，極大的打擊了員工的積極性，最終導致財務預算失效。

三、加強企業(yè)財務預算管理的辦法

第一，要求公司領導高度重視財務預算管理。

對企業(yè)員工進行宣傳和講解，讓實施財務預算管理的重要意義深入人心，營造一個對開展預算管理非常有利的環(huán)境。財務預算涉及生產經營和企業(yè)管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)，而所有這些方面和環(huán)節(jié)都是由企業(yè)的不同部門和員工分擔執(zhí)行的。因此，需要全體員工直接或間接參與預算管理的全過程，而各個部門所負責部分的實際情況也是最了解最有發(fā)言權的。

第二，加強企業(yè)透明度，實現(xiàn)各部門有效的溝通和信息共享。

現(xiàn)代企業(yè)是組織社會化大生產的營利組織，為了求得企業(yè)的生存和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限。將企業(yè)各部門視為一個整體體系，加強企業(yè)內部統(tǒng)籌管理，強化企業(yè)管理中的計劃、組織、協(xié)調和控制職能。只有這樣，才能將所有職能部門和所屬單位的子目標和企業(yè)整體目標趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經濟效益。發(fā)達國家成功企業(yè)的經驗證明，這條主線就是預算管理。全面的財務預算管理是一種戰(zhàn)略管理，體現(xiàn)在它是連接企業(yè)戰(zhàn)略和經營活動的橋梁，使長短期預算得以銜接，真正實現(xiàn)全面、全員、全過程預算管理。

第三，要嚴格界定企業(yè)的基本支出與項目支出。

合理調整基本支出定額核定方法， 使預算資金的分配更加公正、公平、透明。在對項目支出進行適當分類、排序和嚴格審核的同時，切實增強項目預算編制的計劃性和前瞻性，實現(xiàn)項目預算安排與部門事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的緊密結合。

第四，財務預算的數(shù)據(jù)要切合實際。

編制財務預算，應遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則。財務預算需要各部門對其在預算期內的各項經濟活動做出全面的預計，并進行盡可能準確的測算，同時要克服預測過程中的片面性，避免個別部門為了擴大資金使用的自由度而不負責任地夸大。造成財務數(shù)據(jù)失真，導致資金浪費，使財務預算成為空中樓閣，同時防止財務預算管理失去控制，把財務預算變或一組過時的表格數(shù)據(jù)。

第五，企業(yè)應不斷完善財務預算考核體系。

在財務預算期束，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核。為此，應成立一個具有權威性的考核組，研究并建立一套適應企業(yè)本身的、易操作的考核指標，并制定結果考核獎懲辦法。

第六，及時反饋預算執(zhí)行信息。

財務部門應及時向預算執(zhí)行部門反饋預算執(zhí)行情況，對各部門領導及時了解本部門的財務開支狀況，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因并及時解決。以保證本部門經濟活動不會偏離本部門的財務預算目標。

（作者單位：沈陽恒信印務有限公司）