◇代 莉

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指受財(cái)務(wù)活動(dòng)中不確定因素影響，導(dǎo)致最終收益與預(yù)期發(fā)生偏離，使企事業(yè)蒙受不必要損失的機(jī)會(huì)與可能。面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的不確定性日益增多，在這種情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)猶如一顆定時(shí)炸彈，很可能使其遭受滅頂之災(zāi)。風(fēng)險(xiǎn)是伴隨企業(yè)發(fā)展的，企事業(yè)單位的自身特性決定了面臨不確定性風(fēng)險(xiǎn)程度較高，為此加強(qiáng)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制十分必要。

一、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1.支付風(fēng)險(xiǎn)。通過預(yù)算改革實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化，可以減少經(jīng)費(fèi)輸出，緩解財(cái)務(wù)支出與預(yù)算經(jīng)費(fèi)的矛盾。然而，雖然進(jìn)行了一系列的改革，但其制度性缺陷仍然比較明顯。在預(yù)算指標(biāo)安排上，人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)安排分散，管理不足，實(shí)現(xiàn)情況不容樂觀。在保穩(wěn)定、促發(fā)展的工作壓力下，財(cái)務(wù)部門不得不想方設(shè)法維持預(yù)算收支平衡，于是一些不得已的做法使財(cái)務(wù)部門面臨著極大的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

2.核算風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)核算上，隨著會(huì)計(jì)技術(shù)的不斷更新，財(cái)務(wù)人員不能適應(yīng)快速發(fā)展的要求，在接受新知識(shí)、新政策、新技能時(shí)無(wú)法做到與時(shí)俱進(jìn)，行動(dòng)上、認(rèn)識(shí)上都有一定誤區(qū)。在新會(huì)計(jì)政策下，采取新會(huì)計(jì)處理方法等很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不增反降，違規(guī)現(xiàn)象屢見不鮮。

3.管理風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)財(cái)務(wù)管理體制不健全，較國(guó)外管理水平有較大差距。在一些私營(yíng)企業(yè)，由于體制較靈活，在一定程度上彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)管理的不足。而國(guó)有大中型企業(yè)管理體制不靈活，由于管理制度的缺乏，造成了財(cái)務(wù)活動(dòng)中的死角與盲區(qū)。同時(shí)，監(jiān)督機(jī)制也不到位，財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞百出。種種不足使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量無(wú)法保障，缺乏科學(xué)性與合理性，使企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)增加。

4.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些企事業(yè)單位投資強(qiáng)度不夠，便以舉債來(lái)發(fā)展事業(yè)，結(jié)果負(fù)債大大提高，一旦資金周圍不靈，就會(huì)影響到正常還本付息。一些企業(yè)的自身償債能力是有限的，加上外部環(huán)境的影響，要么面臨倒閉危機(jī)，要么就是企業(yè)“點(diǎn)菜”，政府埋單。

5.道德風(fēng)險(xiǎn)。作為一名合格財(cái)務(wù)人員，必須具備良好的道德素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)有效開展有著十分重要的作用。當(dāng)前，企事業(yè)單位在人才選拔、任用、后續(xù)教育上還沒有一套靈活的機(jī)制，道德建設(shè)不足在一定程度上影響了財(cái)務(wù)人員整體財(cái)務(wù)水平的提升，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常開展，為財(cái)務(wù)活動(dòng)埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、企事業(yè)單位存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.對(duì)外投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為了高效利用資金，企事業(yè)單位一般會(huì)成立結(jié)算中心。當(dāng)匯聚大量資金后，不可以讓其閑置不用，必須讓這些資金來(lái)創(chuàng)造效益。因此，許多單位就會(huì)拿這些資金來(lái)對(duì)外投資，比如證券、期貨與上項(xiàng)目等。用閑置資金對(duì)外投資來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益是無(wú)可厚非的，但如果投資失誤將招來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)，很可能血本無(wú)歸。就目前來(lái)看，一些單位的投資運(yùn)作不規(guī)范，對(duì)市場(chǎng)調(diào)研不夠，即使有可行性報(bào)告也是在領(lǐng)導(dǎo)意志下杜撰出來(lái)的，根本沒什么價(jià)值。在上項(xiàng)目過程中，許多領(lǐng)導(dǎo)并不重視投資效益，面子工程才是他們所追求的，為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)上與政治上的雙重目的，其結(jié)果可想而知了。許多項(xiàng)目剛投產(chǎn)就陷入困境，如果不繼續(xù)“輸血”就血本無(wú)歸，繼續(xù)“輸血”又會(huì)將結(jié)算中心的錢掏空，而結(jié)果到底如何又很難預(yù)料。錢被掏空了，對(duì)公司來(lái)講無(wú)疑是致命的打擊。

2.內(nèi)部不規(guī)范借貸的風(fēng)險(xiǎn)。一些大型企事業(yè)集團(tuán)公司，采用貸款形式向下屬子公司發(fā)放資金，但未建立像商業(yè)銀行一樣完善的信貸機(jī)制，內(nèi)部貸款程序十分簡(jiǎn)單，只要報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)指示就可以辦理相應(yīng)的手續(xù)。由于不像商業(yè)銀行那樣還要事前審查與事后跟蹤，貸款的風(fēng)險(xiǎn)性大大增加。一些單位就是鉆管理上空子，通過編造各種理由套取現(xiàn)金，普遍存在老子的錢不花白不花，花了之后還不了就賴賬。這種不成熟的運(yùn)作機(jī)制使內(nèi)部貸款容易，還貸壓力不大，就無(wú)法保障下屬公司對(duì)貸款使用效益的謹(jǐn)慎性，一旦項(xiàng)目投入失敗，又無(wú)能力還款，就會(huì)產(chǎn)生大量的不良貸款。

3.結(jié)算信息管理的風(fēng)險(xiǎn)。大多單位對(duì)下屬公司進(jìn)行日常存款限額管理，即每日終了前，所屬公司在當(dāng)?shù)亻_戶銀行的存款超過核定的限額時(shí)，其開戶銀行就會(huì)自動(dòng)地把超額部分的存款劃轉(zhuǎn)到資金結(jié)算中心的戶頭上，無(wú)需所屬公司辦理具體轉(zhuǎn)款手續(xù)。這種方式雖然簡(jiǎn)便，但卻衍生出一些問題，如銀行對(duì)賬單收付問題、結(jié)算中心賬目收付問題以及子公司與購(gòu)銷客戶間的收付賬目問題。眾所周知，建筑集團(tuán)公司的下屬公司不可能在一個(gè)城市，它們之間的距離可能很遠(yuǎn)，采取手工方式十分困難，因此只能半年或一年核對(duì)一次賬目，這樣中間就會(huì)給不法人員造成可乘之機(jī)。

4.融資渠道單一的風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)會(huì)與一家商業(yè)銀行合作，然后將大部分存款全放入這家銀行。當(dāng)企業(yè)需要投資或資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)，就只能向這家銀行提出貸款申請(qǐng)，其他銀行一般不會(huì)為其提供貸款，這也是眾所周知的行業(yè)規(guī)則。然而，在這種規(guī)則支配下，公司的貸款渠道就變得較單一，在正常運(yùn)營(yíng)情況下是不會(huì)有什么問題的，但如果公司在銀行內(nèi)的存款很少，就很難得到貸款。同時(shí)，銀行對(duì)公司的貸款是有最高限額的，貸款額度不會(huì)超過這個(gè)最高限額。

三、主要防范措施

1.規(guī)范銀行行為，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。資金運(yùn)作失靈的重要原因是企事業(yè)單位隨意挪動(dòng)資金用于對(duì)外投資造成的。在利益的驅(qū)使下，其挪動(dòng)結(jié)算中心資金來(lái)完成投資計(jì)劃，這些資金是其子公司富余資金，也是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分，如果大量用于對(duì)外投資，很可能對(duì)公司的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。對(duì)此，進(jìn)行資金挪用要嚴(yán)格對(duì)待，每一筆資金都要經(jīng)過管理委員會(huì)研究決定，才能動(dòng)用，并且采取有償使用方式。對(duì)資金采取限額制，即對(duì)發(fā)放資金總額以及單筆額度進(jìn)行限定，一般貸款額不超過資金總量的一半為宜。注重對(duì)投資項(xiàng)目的審查，盡量選擇能夠隨時(shí)變現(xiàn)的項(xiàng)目進(jìn)行投入，這樣在資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)可以隨時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急。固定資產(chǎn)投資不宜超過30%，因?yàn)樘鄷?huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

2.規(guī)范內(nèi)部貸款程序。結(jié)算中心實(shí)際上是集團(tuán)內(nèi)的小型銀行，為下屬公司提供貸款服務(wù)。在內(nèi)部貸款流程上要堅(jiān)決消除“大鍋飯”的思想，改變行政審批制度，實(shí)行商業(yè)銀行的運(yùn)作機(jī)制。下屬公司貸款時(shí)，一定要對(duì)其用途、還貸能力、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)效益等進(jìn)行綜合審查與評(píng)估，對(duì)符合貸款要求的給予貸款審批手續(xù)，堅(jiān)持杜絕領(lǐng)導(dǎo)審批的盲目貸款。還貸前要對(duì)貸款的流向進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)不按審批用途進(jìn)行的，可強(qiáng)制收回貸款。對(duì)不能按時(shí)還款的企業(yè)除加息外，還要停止對(duì)其發(fā)放新貸款。另外，還要對(duì)貸款單位的領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行強(qiáng)制管理，如停發(fā)部分工資，禁止出國(guó)考察，禁止購(gòu)置非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)等。

3.加強(qiáng)信息管理。信息管理是結(jié)算中心防范風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)信息管理對(duì)建筑集團(tuán)公司發(fā)展有重要意義。一要加強(qiáng)結(jié)算信息管理。設(shè)立電話查詢業(yè)務(wù)，所有企業(yè)可以隨時(shí)對(duì)自己的資金收付情況進(jìn)行查詢核對(duì)，在發(fā)現(xiàn)結(jié)算差錯(cuò)或資金被挪用時(shí)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。每月通過電子郵件向子單位發(fā)送結(jié)算賬單，在對(duì)賬完成后，子單位將分析結(jié)果通過電子郵件反饋給中心財(cái)務(wù)部門。二要加強(qiáng)貸款資金使用的信息管理。建立貸款臺(tái)賬，記錄借款單位、貸款數(shù)額、期限、用途等情況，收集貸款實(shí)際投向、周轉(zhuǎn)和使用效益情況。三要加強(qiáng)貸款單位經(jīng)營(yíng)信息管理。對(duì)該單位借款流向進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，還要注意該單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，發(fā)現(xiàn)資金營(yíng)運(yùn)波動(dòng)較大時(shí)，要對(duì)貸款單位的資金使用安全進(jìn)行深入分析。

4.與銀行建立多元化合作關(guān)系。隨著金融體制的不斷改革，我國(guó)商業(yè)銀行、股份制銀行、外資銀行等金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，它們都想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。對(duì)于有實(shí)力的企事業(yè)單位來(lái)講，以前是單向求貸款，現(xiàn)在是與銀行建立合作互利關(guān)系。利用這一條件，公司應(yīng)與多家銀行建立合作關(guān)系，不能在一棵樹上吊死。公司可根據(jù)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需求與相應(yīng)的銀行合作，一般不超過三家，與過多的銀行合作并沒有什么好處。通常來(lái)講，如果公司貸款數(shù)額較大，假設(shè)要貸款1億元，從一家銀行貸款手續(xù)比較繁瑣，可能從支行一直辦到總行，借貸過程比較長(zhǎng)。而從多家銀行貸款，可能只需要通過支行就能完成貸款手續(xù)，辦事效率要高很多。商機(jī)往往轉(zhuǎn)瞬即逝，如果看到商機(jī)而因資金問題耽擱的話就得不償失了。因此，多元化選擇合作銀行，是企事業(yè)單位加快發(fā)展的需要。

5.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化。企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，通過強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理控制有效性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)提供制度和文化的保障。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與企業(yè)人事考核和薪酬分配制度相結(jié)合，通過強(qiáng)化各層管理人員，特別是高管的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從每一個(gè)環(huán)節(jié)減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。借助專業(yè)力量制訂科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并采取各種措施將制度進(jìn)行固化。組織風(fēng)險(xiǎn)管理專題培訓(xùn)，通過考核強(qiáng)化培訓(xùn)效果，將重要管理及業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)操作人員和管理人員的崗位風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)納入企業(yè)常規(guī)制度中去。采用多種形式和途徑，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理型人才，豐富風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

綜上所述，任何經(jīng)營(yíng)都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，企事業(yè)單位一般規(guī)模比較大，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不靈活，面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素比較多。本文對(duì)企事業(yè)單位的投資風(fēng)險(xiǎn)、不規(guī)范借貸風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策。事實(shí)上，企事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)還很多，本文只揭示了冰山一角，還有待進(jìn)一步的研究。

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