□文/鄭隴波

（捷成建筑裝飾工程有限公司 河北·石家莊）

單位內(nèi)部會計控制制度是指單位為了保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整，而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部會計控制制度是一項行之有效的內(nèi)部管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

一、建立內(nèi)部會計控制制度的必要性

1、內(nèi)部會計控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要。

內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)各項工作的順利進行和經(jīng)營管理水平的提高有著重要的作用。要使企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，保證權(quán)責(zé)明確，就必須建立和完善相應(yīng)的財產(chǎn)核算、控制、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標和責(zé)任，處理好受托經(jīng)濟責(zé)任和利潤分配的關(guān)系。

2、內(nèi)部會計控制制度是貫徹落實《會計法》，提高會計信息質(zhì)量的必然要求?！稌嫹ā访鞔_要求各單位必須加強內(nèi)部會計控制，建立健全內(nèi)部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性?？梢?，建立和實施有效的內(nèi)部會計控制制度也是貫徹落實《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

3、內(nèi)部會計控制制度是規(guī)范會計工作秩序，提高會計信息質(zhì)量的保證。建立健全內(nèi)部會計控制制度，明確相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限、相關(guān)業(yè)務(wù)流程、審批程序和權(quán)限、相關(guān)人員責(zé)任等內(nèi)容，使各項資金、財產(chǎn)物資的收支納入制度進行控制，實現(xiàn)職務(wù)分離、相互監(jiān)督、相互制約，從而有效防止各項違法違紀事項的發(fā)生，確保會計工作秩序規(guī)范，資金、資產(chǎn)安全完整。

4、內(nèi)部會計控制制度建設(shè)是與國際慣例接軌，參與國際競爭的迫切需要。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進步，信息技術(shù)高速發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進程加快，我國企業(yè)面臨來自外部世界、特別是跨國公司的激烈競爭，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，將是我國企業(yè)當前和今后面臨的主要問題和難題。這一現(xiàn)實迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際接軌。因此，從長遠發(fā)展和國際經(jīng)驗來看，建立內(nèi)部會計控制制度也是一種必然選擇。

二、建立內(nèi)部會計控制制度的目標

1、規(guī)范單位會計行為，保證財務(wù)會計信息的真實性。企業(yè)的管理部門需要準確可靠的財務(wù)會計信息，以便在企業(yè)的經(jīng)營活動中做出正確的決策；股東、債權(quán)人及其他有關(guān)各方也需要可靠的財務(wù)會計信息，以便進行正確的投資、借貸等決策。

2、堵塞漏洞，消除隱患，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。完善的內(nèi)部會計控制制度可以在一定程度上控制和制約企業(yè)財產(chǎn)物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領(lǐng)用、發(fā)運和報廢等各個環(huán)節(jié)，有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。

3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。國家的政策和法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營活動的依據(jù)，良好的內(nèi)部會計控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)，保證各經(jīng)濟發(fā)展時期與階段的方針、計劃和經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、建立健全各項內(nèi)部會計控制制度

1、會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確。第一，經(jīng)濟、業(yè)務(wù)事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚；第二，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員要實行職務(wù)分離；第三，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員應(yīng)當相互制約。

2、重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確。《會計法》要求，各單位在單位內(nèi)部會計控制制度中，對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)撥等經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，既是各單位重大的經(jīng)濟活動，也是非常重要的財務(wù)管理問題。其決策和執(zhí)行的程序不明確，缺乏有效的監(jiān)督和控制，不僅影響國家、單位和社會公眾利益，也削弱了財務(wù)會計管理職能，并影響會計秩序和會計資料質(zhì)量。

3、進行財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核對的一種制度。

4、進行內(nèi)部審計。內(nèi)部審計的內(nèi)容十分廣泛，一般包括財務(wù)收支審計、合法性審計以及績效審計。內(nèi)部審計對會計資料的控制、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。

四、加強單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的策略

1、加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的健全性。建立內(nèi)部會計控制制度，必須按照內(nèi)部控制的目標、原則和內(nèi)容進行制定，要以本單位的生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和資金流向作為主線，將本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面和環(huán)節(jié)納入制度進行控制。要以內(nèi)部會計管理體系為核心，以加強資金管理為重點，結(jié)合單位實際情況建立健全各項內(nèi)部會計控制制度。明確相關(guān)審批程序、權(quán)限及相關(guān)人員的責(zé)任，規(guī)范和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面和環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范可控。

2、加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的實用性。內(nèi)部會計控制制度建設(shè)要結(jié)合本單位的實際情況，針對本單位內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和薄弱點建立有關(guān)內(nèi)部會計控制制度，貫徹和細化國家及上級部門的各項規(guī)章制度和要求，避免照抄照搬。

3、加強內(nèi)部會計控制制度的動態(tài)建設(shè)。單位內(nèi)部會計控制制度建立后，要根據(jù)新出臺的法律、法規(guī)及單位生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化，隨時對內(nèi)部會計控制制度進行修改和完善，以保證單位內(nèi)部會計控制制度的及時性和實用性。

4、強化內(nèi)部會計控制制度檢查和考核。單位負責(zé)人必須加大對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況的檢查和考核力度，明確考核程序，劃分人員責(zé)任，嚴格經(jīng)濟處罰，確保各項內(nèi)部會計控制制度落到實處。

總之，通過建立科學(xué)規(guī)范的單位內(nèi)部會計控制制度，明確生產(chǎn)經(jīng)營各方面及各環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限，不斷加大內(nèi)部會計控制制度的檢查和考核力度，促進各項內(nèi)部會計控制制度的嚴格執(zhí)行，有利于堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，不斷提高企業(yè)防范資金風(fēng)險的水平，確保單位資金和資產(chǎn)的安全完整?！?/p>