基于成本項(xiàng)目管理的企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期財(cái)務(wù)分析

陶菁

【摘 要】企業(yè)成立后進(jìn)人運(yùn)營階段的工作是千頭萬緒，一方面，由于剛剛步人營運(yùn)狀態(tài)，業(yè)務(wù)形勢尚未穩(wěn)定，所以資金使用壓力仍十分巨大；另一方面，成本開支項(xiàng)目也全面發(fā)生，如何將每一項(xiàng)成本都納入系統(tǒng)化的管理與考核，已經(jīng)是目前最迫切而重要的工作。本文利用預(yù)算管理模式，以制造企業(yè)成本項(xiàng)目為例，詳細(xì)分析企業(yè)營運(yùn)中應(yīng)注意的與成本管理相關(guān)的問題。

【關(guān)鍵詞】成本項(xiàng)目管理；創(chuàng)業(yè)初期；財(cái)務(wù)分析

創(chuàng)業(yè)初期的財(cái)務(wù)問題主要圍繞一個(gè)核心，即對營運(yùn)資金的管理是否可以保證提供一個(gè)安全的營運(yùn)環(huán)境，以支持企業(yè)渡過不穩(wěn)定期，并且是以健康的資金管理基礎(chǔ)，為企業(yè)提供有可持續(xù)發(fā)展力的營運(yùn)條件。

1.大型設(shè)備與廠房的繼續(xù)投資

在籌備期間對設(shè)備與廠房已做了先期投入，步入營運(yùn)期后，其繼續(xù)的投資主要來自企業(yè)整體投資計(jì)劃中未完的投資步驟。大型設(shè)備與廠房的購人，就屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)體現(xiàn)的是企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力，是企業(yè)獲得未來收益的能力，從這個(gè)角度看，企業(yè)掌握的固定資產(chǎn)是越多越好，但從資金管理和成本管理的角度來看，它不僅是巨大的資金占用，并且因?yàn)樗谖磥砣舾蓚€(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)逐步通過設(shè)備折舊方式進(jìn)入攤銷成本，攤銷成本將是企業(yè)的固定成本，無論企業(yè)的收入狀況如何，它都會(huì)每期固定地沖抵企業(yè)營業(yè)收入，造成企業(yè)凈利潤的降低；并且還有其他的指標(biāo)考核資產(chǎn)投人，即資產(chǎn)的投人產(chǎn)出比，巨大的投人是否就會(huì)獲得同等的產(chǎn)出，巨大的投資之后，它的投資效率如何；另外，如果是租賃的設(shè)備或廠房，那么期間會(huì)發(fā)生租金費(fèi)用等，它屬于期間費(fèi)用，也是固定成本，要當(dāng)期沖抵企業(yè)收入，而對于固定成本的管理概念就是盡可能地降低或消除。

2.日常設(shè)備添置與維護(hù)費(fèi)用

日常設(shè)備分為兩類，一類是辦公室設(shè)備，如打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等，屬于管理費(fèi)用；另一類是生產(chǎn)或工程用設(shè)備，如在生產(chǎn)中使用的各種工具、測試設(shè)備，及其維護(hù)，屬于制造成本，從成本概念上講，管理費(fèi)用屬于間接成本，制造成本屬于直接成本，對于直接成本和間接成本的管理，第一個(gè)方向是共同的，即盡可能地降低成本的發(fā)生；第二個(gè)管理方向，應(yīng)該是將間接成本盡可能地向直接成本轉(zhuǎn)化，其轉(zhuǎn)化的原因是便于成本的考核，直接成本是易于計(jì)算的，每個(gè)企業(yè)管理人員都清楚產(chǎn)品成本是多少、毛利潤率是多少，但是凈利潤率是多少呢？那就通常是在事后，即等財(cái)務(wù)人員將管理費(fèi)用等沖抵后才驚訝地發(fā)現(xiàn)，從產(chǎn)品中獲得的利潤都被這些費(fèi)用沖抵得所剩無幾了，原因就是間接費(fèi)用沒有被納人每個(gè)產(chǎn)品成本中來管理，如果以每個(gè)產(chǎn)品為對象，將所有發(fā)生的間接費(fèi)用直接認(rèn)定到每個(gè)產(chǎn)品成本中去，那么間接費(fèi)用就很容易被衡量和管理了。

3.原材料的采購成本

一般地，原材料成本要占產(chǎn)成品成本的60%左右。原材料成本是直接成本，在成本概念中是應(yīng)盡可能降低的成本性質(zhì)。 不恰當(dāng)?shù)牟少徆ぷ鳎瑫?huì)給企業(yè)的現(xiàn)金流和成本帶來很大麻煩，如不恰當(dāng)?shù)牟少彆r(shí)間。過早的采購準(zhǔn)備，不僅讓大量資金占用在存貨上，當(dāng)企業(yè)將來向原材料供應(yīng)商付款時(shí)，由于存貨尚未變現(xiàn)為企業(yè)收入，也就沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流人，但此時(shí)的付款期限已到，現(xiàn)金流的支付壓力也隨即到來；過晚的采購工作，一方面可能造成企業(yè)訂單丟失成本發(fā)生，另一方面會(huì)使內(nèi)部營運(yùn)為了滿足交付，而付出了其他可能的成本，如為趕進(jìn)度而發(fā)生的人員加班費(fèi)、加班餐費(fèi)補(bǔ)助、交通費(fèi)補(bǔ)助等等。所以，一方面，它們屬于可控成本，即通過良好的管理可以避免發(fā)生的，所以要相關(guān)人員加強(qiáng)工作管理；另一方面，上述成本發(fā)生后，應(yīng)盡可能地計(jì)人直接成本，而不是通過其他費(fèi)用項(xiàng)目管理。

4.存貨準(zhǔn)備，包括產(chǎn)成品、半成品與原材料存貨

存貨成本主要表現(xiàn)為：存貨資金占用成本、存貨損壞與報(bào)廢成本、呆滯計(jì)提成本，這些成本項(xiàng)目一般可以由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)、運(yùn)作部門協(xié)助，通過既定的會(huì)計(jì)方法計(jì)提并納入經(jīng)營費(fèi)用，這部分費(fèi)用的發(fā)生，有不可控的性質(zhì)，對于不可控因素導(dǎo)致的成本，可以通過會(huì)計(jì)方法進(jìn)行管理。

5.人員工資及福利

生產(chǎn)人員的工資及福利通常將其計(jì)人直接成本；管理人員的工資及福利，通常作為企業(yè)管理費(fèi)用，而更好的管理方式應(yīng)該 將這部分管理費(fèi)用，通過既定的會(huì)計(jì)方法，轉(zhuǎn)化為可以計(jì)人產(chǎn)品成本的直接成本；或者另一種方式是將人員工資這個(gè)被定義為固定成本的費(fèi)用，按固定成本向變動(dòng)成本轉(zhuǎn)化的原則，將其盡可能地轉(zhuǎn)化為變動(dòng)成本。

6.人員培訓(xùn)費(fèi)用

它是企業(yè)的策略成本，在總成本穩(wěn)定的情況下，這部分成本的比重應(yīng)該盡可能地提高。

7.市場推廣費(fèi)用

這類相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生總是受企業(yè)的銷售策略指導(dǎo)實(shí)施的，發(fā)生的目的是增加企業(yè)無形資產(chǎn)的投入，樹立企業(yè)形象，加強(qiáng)企業(yè)文化傳播和品牌影響力，通過渠道擴(kuò)大與建立而增強(qiáng)銷售能力等 ，它將通過更加系統(tǒng)的無形資產(chǎn)評(píng)估與核算方法來進(jìn)行。

8.技術(shù)研發(fā)費(fèi)用

技術(shù)研發(fā)費(fèi)用，在總成本保持穩(wěn)定和下降的情況下，要進(jìn)一步提高其所占的比重，這是科技進(jìn)步和知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以提高企業(yè)綜合競爭力的要求，它是企業(yè)的無形資產(chǎn)，為企業(yè)未來創(chuàng)造獲利能力。

9.其他費(fèi)用

其他費(fèi)用的性質(zhì)，一般屬于可控的間接成本，是需要在我們的管理中予以消滅的開支。對其他費(fèi)用來說，量大的問題就是如何將其納入有效的考核與管理中來，并且有明確的人員負(fù)責(zé)管理。明確了這兩項(xiàng)管理工作，對這項(xiàng)費(fèi)用就可以做到良好控制了。

10.所得稅費(fèi)

所得稅費(fèi)可以體現(xiàn)企業(yè)營業(yè)的穩(wěn)定性與經(jīng)營效益，它將為企業(yè)衡量其無形資產(chǎn)價(jià)值起到重要的評(píng)估價(jià)值，即企業(yè)的獲利能力很強(qiáng)，有非常穩(wěn)固的創(chuàng)造未來價(jià)值的能力，那么對這個(gè)企業(yè)的無形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值也將增值很多。

【參考文獻(xiàn)】

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