王保鈞

[摘 要]家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼政策是促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，提高農(nóng)民生活質(zhì)量，引導(dǎo)建立適合農(nóng)村消費(fèi)特點(diǎn)的生產(chǎn)和流通體系而實(shí)行的一項(xiàng)重大惠農(nóng)政策。在實(shí)際操作過(guò)程中，由于相關(guān)職能部門(mén)重視不夠，監(jiān)管力度不大，很多地方都出現(xiàn)了補(bǔ)貼資金被騙取的情況。運(yùn)用審計(jì)方法，加大對(duì)此類案件的打擊，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)方法；涉農(nóng)惠民；瀆職犯罪

[中圖分類號(hào)]D924 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009 — 2234（2013）08 — 0067 — 02

近年來(lái)，國(guó)家各種支農(nóng)惠農(nóng)補(bǔ)貼名目繁多，如種糧直補(bǔ)、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼、汽車(chē)摩托車(chē)下鄉(xiāng)補(bǔ)貼、退耕還林補(bǔ)貼等等。農(nóng)業(yè)的重心在農(nóng)村，國(guó)家在農(nóng)村的投入逐年加大，相應(yīng)的監(jiān)管措施跟不上，就會(huì)導(dǎo)致腐敗問(wèn)題的發(fā)生。

家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼政策是按照中央關(guān)于建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略部署，順應(yīng)農(nóng)民消費(fèi)升級(jí)的新趨勢(shì)，為促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，提高農(nóng)民生活質(zhì)量，引導(dǎo)建立適合農(nóng)村消費(fèi)特點(diǎn)的生產(chǎn)和流通體系而實(shí)行的一項(xiàng)重大惠農(nóng)政策。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、商務(wù)部決定從2007年12月開(kāi)始，山東、河南、四川3省進(jìn)行了財(cái)政補(bǔ)貼家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品試點(diǎn)工作，效果顯著。2008年12月，決定繼續(xù)開(kāi)展家電下鄉(xiāng)推廣工作。實(shí)施地區(qū)為河南等12個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）。對(duì)實(shí)施地區(qū)農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)彩電、冰箱（含冷柜）、洗衣機(jī)、手機(jī)等四類家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品，由中央和實(shí)施地區(qū)省級(jí)財(cái)政以直補(bǔ)方式按產(chǎn)品銷售價(jià)格的13%給予補(bǔ)貼。以提高農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)能力，加快農(nóng)村消費(fèi)升級(jí)，擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)，促進(jìn)內(nèi)外需協(xié)調(diào)發(fā)展。

在實(shí)際操作過(guò)程中，由于相關(guān)職能部門(mén)重視不夠，監(jiān)管力度不大，加之該政策尚處于探索階段，相關(guān)政策法規(guī)還不健全，家電下鄉(xiāng)信息管理系統(tǒng)本身也存在漏洞，導(dǎo)致在很多地方都出現(xiàn)了補(bǔ)貼資金被騙取的情況。

一、家電下鄉(xiāng)專項(xiàng)補(bǔ)貼瀆職犯罪的易發(fā)環(huán)節(jié)和主要規(guī)律

（一）家電下鄉(xiāng)專項(xiàng)補(bǔ)貼瀆職犯罪的易發(fā)環(huán)節(jié)

1.目標(biāo)鎖定涉嫌瀆職的職能部門(mén)。家電下鄉(xiāng)領(lǐng)域惠農(nóng)政策落實(shí)主要由國(guó)稅局、商務(wù)局、財(cái)政局等部門(mén)承擔(dān)。商務(wù)局負(fù)責(zé)密鑰的備案和網(wǎng)上登錄工作，商務(wù)局可能存在不按照家電下鄉(xiāng)網(wǎng)點(diǎn)備案標(biāo)準(zhǔn)，給商戶開(kāi)通密鑰；財(cái)政局負(fù)責(zé)?？畹膶徍?、撥付工作、可能存在違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼問(wèn)題；國(guó)稅局負(fù)責(zé)納稅工作，可能存在違規(guī)發(fā)放發(fā)票，少征漏征稅款問(wèn)題。

2.家電下鄉(xiāng)標(biāo)識(shí)卡是家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的身份證，也是騙補(bǔ)的關(guān)節(jié)點(diǎn)。家電下鄉(xiāng)標(biāo)識(shí)卡上有兩行編碼，其中一行是標(biāo)識(shí)卡卡號(hào)。另一行是產(chǎn)品編碼，這個(gè)編碼是唯一的，同時(shí)是產(chǎn)品的身份證號(hào)，有關(guān)政策文件規(guī)定一機(jī)一卡。采取一機(jī)一卡的形式，造假較為困難，于是營(yíng)銷商采取各種方法，或異地購(gòu)買(mǎi)，或向上線騙取標(biāo)識(shí)卡，或?qū)N售給城市居民或團(tuán)體大批量購(gòu)買(mǎi)的家電下鄉(xiāng)商品上的標(biāo)識(shí)卡取下，用于虛假銷售的家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品騙補(bǔ)。

3.銷售發(fā)票是出問(wèn)題的主要環(huán)節(jié)。常見(jiàn)的有一票多機(jī)、一票多用、假發(fā)票三種。一票多機(jī)指一張發(fā)票上既有真正銷售給農(nóng)民的商品，又有銷售給非農(nóng)戶的商品，二者混搭在同一張發(fā)票上；一票多用指營(yíng)銷商將同一張發(fā)票改頭換面，改變客戶名稱或銷售日期，重復(fù)使用，有的甚至在復(fù)印中故意改變色度，使發(fā)票復(fù)印件模糊不清，渾水摸魚(yú)；假發(fā)票指有的營(yíng)銷商嫌作假麻煩，干脆購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票。

4.農(nóng)戶身份資料的造假是騙補(bǔ)的重要手段。營(yíng)銷商經(jīng)常將一個(gè)農(nóng)戶的身份資料重復(fù)使用于不同類別的商品報(bào)補(bǔ)。因家電下鄉(xiāng)政策規(guī)定，每個(gè)農(nóng)民最多可購(gòu)買(mǎi)兩臺(tái)同類的家電下鄉(xiāng)商品，種類不限。于是營(yíng)銷商將一個(gè)農(nóng)民的身份資料重復(fù)使用，甚至不同營(yíng)銷商之間相互交換農(nóng)民的身份資料，更有的營(yíng)銷商到城市建筑工地或鄉(xiāng)村，收購(gòu)農(nóng)民的身份資料復(fù)印件。

（二）家電下鄉(xiāng)專項(xiàng)補(bǔ)貼瀆職犯罪的主要規(guī)律

從查辦的案件情況來(lái)看，該領(lǐng)域犯罪的規(guī)律特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.涉及的罪名：該領(lǐng)域犯罪案件除涉及職務(wù)犯罪罪名以外，還涉及較多其他罪名。從目前我市已經(jīng)查辦的該領(lǐng)域案件情況來(lái)看，基本犯罪事實(shí)都是財(cái)政部門(mén)工作人員或?yàn)E用職權(quán)、或玩忽職守，致使家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金被不法家電經(jīng)銷商詐騙，因此國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員主要涉及的是濫用職權(quán)或玩忽職守罪，如果在此過(guò)程中，還存在貪污或受賄的犯罪事實(shí)，則還可能構(gòu)成貪污、受賄罪。同時(shí)，非國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員則可能構(gòu)成行賄、詐騙、非法經(jīng)營(yíng)等多個(gè)罪名。

2.該領(lǐng)域職務(wù)犯罪的特點(diǎn)：該領(lǐng)域的瀆職犯罪往往與貪賄犯罪相交織，如果能深挖瀆職背后的腐敗，將會(huì)起到積極的社會(huì)效果。在家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金申報(bào)和審核兌付過(guò)程中，不法家電經(jīng)銷商為使其詐騙套取補(bǔ)貼資金的行為得逞，往往會(huì)通過(guò)送禮、送錢(qián)等方式與商務(wù)、財(cái)政部門(mén)等職能部門(mén)相關(guān)工作人員搞好關(guān)系，讓其在檢查、審核過(guò)程中放松要求、放低標(biāo)準(zhǔn)，或者直接與相關(guān)工作人員相互勾結(jié)、分工合作，合伙套取家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金。

3.該領(lǐng)域犯罪的主要作案的套路：（1）家電經(jīng)銷商設(shè)法獲取家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品標(biāo)識(shí)卡。要么是向?qū)ｉT(mén)的機(jī)構(gòu)和人員購(gòu)買(mǎi)，家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠家部分標(biāo)識(shí)卡由于種種原因流入社會(huì)，有些不法分子專門(mén)以銷售標(biāo)識(shí)卡獲利；還有的是非農(nóng)戶購(gòu)買(mǎi)家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品后，因無(wú)法申報(bào)補(bǔ)貼，經(jīng)銷商有意收集標(biāo)識(shí)卡轉(zhuǎn)賣(mài)或申報(bào)補(bǔ)貼獲利。（2）家電經(jīng)銷商通過(guò)密鑰在信息管理系統(tǒng)上錄入虛假的農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品信息。在此過(guò)程中，借用農(nóng)民的身份證、戶口簿和儲(chǔ)蓄存折；或者是銷售網(wǎng)點(diǎn)利用代為申報(bào)辦理家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼的機(jī)會(huì)，套用已購(gòu)買(mǎi)家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品農(nóng)戶的身份證、戶口簿和儲(chǔ)蓄存折。（3）財(cái)政部門(mén)工作人員在審查申報(bào)補(bǔ)貼資料過(guò)程中，不嚴(yán)格執(zhí)行申報(bào)程序，且在審核工作中，不認(rèn)真審查申報(bào)資料的真實(shí)性，對(duì)異常數(shù)據(jù)或疑似騙補(bǔ)行為未能及時(shí)核查，造成補(bǔ)貼資金被騙。經(jīng)銷商為了使其套取補(bǔ)貼資金的行為得逞，在此過(guò)程中，還往往伴隨著經(jīng)銷商行賄和財(cái)政部門(mén)工作人員受賄的犯罪行為。

二、運(yùn)用審計(jì)方法查辦家電下鄉(xiāng)專項(xiàng)補(bǔ)貼瀆職犯罪

一是運(yùn)用審計(jì)方法固定原始證據(jù)：第一時(shí)間搜集財(cái)政部門(mén)的家電下鄉(xiāng)申報(bào)資料，并從數(shù)百個(gè)補(bǔ)貼品牌中挑選出補(bǔ)貼數(shù)額最大的電器品牌，核算銷售公司申報(bào)補(bǔ)貼數(shù)額、申報(bào)家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品補(bǔ)貼的臺(tái)數(shù)；同時(shí)調(diào)取銷售公司的帳目，核算其從生產(chǎn)廠家實(shí)際購(gòu)進(jìn)的家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的臺(tái)數(shù)；然后到生產(chǎn)廠家核查銷售公司領(lǐng)取過(guò)家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼的標(biāo)識(shí)卡號(hào)和產(chǎn)品編碼，確定機(jī)器生產(chǎn)以及標(biāo)識(shí)卡的制作和發(fā)放情況。經(jīng)過(guò)上述幾組證據(jù)核算出的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，證實(shí)由廠家制作和發(fā)放給銷售公司的標(biāo)識(shí)卡，與上述標(biāo)識(shí)卡上的產(chǎn)品編碼相對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品并沒(méi)有生產(chǎn)。從而證實(shí)銷售公司采用虛假銷售的家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的方法騙補(bǔ)。

二是運(yùn)用審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失：家電下鄉(xiāng)商品的銷售的中標(biāo)企業(yè)，是采取一個(gè)自上而下的管理體系。在我省內(nèi)，某一品牌的產(chǎn)品，實(shí)行的是自上而下分級(jí)發(fā)貨，每臺(tái)產(chǎn)品上都帶有一張唯一的標(biāo)識(shí)卡。基層營(yíng)銷商從上線進(jìn)貨后在上線都有相應(yīng)的調(diào)配記錄，下級(jí)營(yíng)銷商每月還會(huì)向上線報(bào)告銷售量，這幾個(gè)數(shù)字應(yīng)該也是較為真實(shí)的。綜合來(lái)看，營(yíng)銷商自己保存的銷售臺(tái)賬以及售后服務(wù)資料、上線的出貨記錄或出庫(kù)單，這三者之間相互映證，可較為真實(shí)地反應(yīng)出營(yíng)銷商的實(shí)際銷售量，用財(cái)政上的補(bǔ)貼量所對(duì)應(yīng)的銷售量減去實(shí)際銷售量就能大概得出這個(gè)營(yíng)銷商所虛報(bào)的銷售量，進(jìn)而得出其騙補(bǔ)的金額。“家電下鄉(xiāng)”瀆職案件的涉案金額是幾百元甚至幾十元一筆一筆累積起來(lái)的，所有能查清的騙補(bǔ)金額累積起來(lái)就是造成的國(guó)家損失，也就是我們所查處案件的涉案金額。

三是運(yùn)用審計(jì)方法固定經(jīng)濟(jì)損失：部分營(yíng)銷商在報(bào)補(bǔ)過(guò)程中，會(huì)做兩套帳，報(bào)給財(cái)政部門(mén)的是假帳，而自己會(huì)留一套真實(shí)的銷售臺(tái)帳，兩者之間的差距基本上可以確定為獲得的不法收入。一些知名企業(yè)為了產(chǎn)品的售后服務(wù)，要求其代理商建立客戶的售后服務(wù)信息，這套信息資料一般是較為可信的，在偵查中，要注意獲取這些資料。

四是運(yùn)用審計(jì)方法，有效挽回經(jīng)濟(jì)損失：如果是經(jīng)銷商騙補(bǔ)，并從中受益，那么對(duì)于騙補(bǔ)的經(jīng)銷商或涉嫌詐騙罪的個(gè)人進(jìn)行直接追繳贓款；如果是生產(chǎn)廠家即中標(biāo)的家電企業(yè)濫發(fā)標(biāo)識(shí)卡，來(lái)降低價(jià)格促銷，把差價(jià)轉(zhuǎn)嫁給國(guó)家，以騙補(bǔ)的資金彌補(bǔ)企業(yè)損失，可以由財(cái)政部門(mén)向中標(biāo)企業(yè)直接罰沒(méi)。

三、查辦案件過(guò)程中幾種特殊情況的處理

1.對(duì)涉案的非國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員（含自然人、企業(yè)、中介組織）如何處理

該領(lǐng)域涉案犯罪嫌疑人既有國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，也有非國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員。商務(wù)部門(mén)對(duì)家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品中標(biāo)生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)負(fù)有監(jiān)管職責(zé)的工作人員，或縣級(jí)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金審核兌付的工作人員，主要涉嫌失職瀆職犯罪，并往往隱藏有貪污、受賄等經(jīng)濟(jì)犯罪。對(duì)于涉案的非國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，主要涉嫌詐騙、行賄、共同貪污、非法經(jīng)營(yíng)等犯罪。因此，涉案的非國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，主要以詐騙、行賄、共同貪污、非法經(jīng)營(yíng)等罪名來(lái)追究刑事責(zé)任。在李長(zhǎng)林玩忽職守案查辦過(guò)程中，我們將6名涉嫌詐騙犯罪的非國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員移交公安機(jī)關(guān)處理。

2.對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員套取家電下鄉(xiāng)專項(xiàng)補(bǔ)貼作為本單位的“小金庫(kù)”的行為如何追究

對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員套取家電下鄉(xiāng)專項(xiàng)補(bǔ)貼作為本單位的“小金庫(kù)”問(wèn)題要區(qū)別對(duì)待。

國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員將專項(xiàng)補(bǔ)貼作為本單位“小金庫(kù)”用于本單位支出，對(duì)此行為應(yīng)嚴(yán)格依法依規(guī)按照財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理處罰；還要對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰。對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照《設(shè)立 “小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問(wèn)題的解釋》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕20號(hào)），以及《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，嚴(yán)肅追究責(zé)任。國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員將專項(xiàng)補(bǔ)貼作為本單位“小金庫(kù)”后，又有貪污、挪用等行為的，按照刑法相關(guān)規(guī)定處理。

四、查處家電下鄉(xiāng)領(lǐng)域?yàn)^職犯罪案件亟待解決的問(wèn)題

1.如何依法、慎重、有效的用好并案處理措施。根據(jù)最高人民檢察院和國(guó)家審計(jì)署有關(guān)規(guī)定，對(duì)重特大瀆職犯罪案件所涉及的必須及時(shí)查清的案件，經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)同意，可以并案查處?！?〕這一規(guī)定有效解決了多部門(mén)查處銜接的難題，為有效突破違法犯罪案件，及時(shí)收集、固定和完善證據(jù)起到了極為重要的作用。但是，在適用并案?jìng)刹榇胧r(shí)，一定要依法、慎重，嚴(yán)格并案調(diào)查的條件和報(bào)批程序，否則可能造成執(zhí)法秩序的混亂，影響執(zhí)法的效果。因此，今后在查處家電下鄉(xiāng)領(lǐng)域?yàn)^職犯罪案件亟待解決“依法、慎重，嚴(yán)格并案調(diào)查的條件和報(bào)批程序”的問(wèn)題。

2.相關(guān)職能部門(mén)重視不夠，監(jiān)管力度不大，工作人員法制意識(shí)淡薄，責(zé)任心不強(qiáng)的問(wèn)題比較突出。

家電下鄉(xiāng)政策能否按照規(guī)定的程序?qū)嵭?，真正達(dá)到惠農(nóng)利民的效果，關(guān)鍵在于實(shí)行管理者即商務(wù)、財(cái)政部門(mén)能否盡職盡責(zé)的履行監(jiān)管職責(zé)。從實(shí)踐情況來(lái)看，目前很多地方財(cái)政部門(mén)對(duì)家電下鄉(xiāng)政策重視不夠，監(jiān)管力度不大是導(dǎo)致家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼領(lǐng)域犯罪的主要原因。對(duì)于種糧直補(bǔ)、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼、汽車(chē)摩托車(chē)下鄉(xiāng)補(bǔ)貼、退耕還林補(bǔ)貼等，要解決的不僅僅是如何打擊騙補(bǔ)的問(wèn)題，更需亟待解決的是如何解決相關(guān)職能部門(mén)重視不夠，監(jiān)管力度不大，工作人員法制意識(shí)淡薄，責(zé)任心不強(qiáng)的問(wèn)題。

3.家電下鄉(xiāng)類、汽車(chē)摩托車(chē)下鄉(xiāng)類、農(nóng)機(jī)購(gòu)置類等涉農(nóng)惠農(nóng)補(bǔ)貼等方面政策法規(guī)不健全，亟待建立檢察機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)與政府部門(mén)建立溝通合作的預(yù)警長(zhǎng)效機(jī)制。

由于家電下鄉(xiāng)類、汽車(chē)摩托車(chē)下鄉(xiāng)類、農(nóng)機(jī)購(gòu)置類等涉農(nóng)惠農(nóng)補(bǔ)貼等方面的政策統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)外兩個(gè)市場(chǎng)的積極探索，是國(guó)家財(cái)政資金支持的重點(diǎn)由投資、出口擴(kuò)展到消費(fèi)領(lǐng)域的一項(xiàng)重大創(chuàng)新，是財(cái)政政策和貿(mào)易政策的新突破，因而相應(yīng)的政策法規(guī)尚不健全，在實(shí)踐應(yīng)用中存在漏洞。這些疏漏不僅使其支農(nóng)惠農(nóng)的初衷大打折扣，也為不法經(jīng)銷商騙取補(bǔ)貼資金提供了條件，在一定程度上也增加了相關(guān)監(jiān)管部門(mén)職務(wù)犯罪的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，相應(yīng)政策法規(guī)不健全，亟待完善政策法規(guī)。檢察機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)與政府部門(mén)建立溝通合作的預(yù)警長(zhǎng)效機(jī)制，〔2〕打防結(jié)合，以防為主，才能更好地貫徹落實(shí)好各項(xiàng)惠農(nóng)政策。

〔參 考 文 獻(xiàn)〕

〔1〕李文生.反瀆職侵權(quán)工作指導(dǎo)與參考〔M〕.北京：中國(guó)檢察出版社，2013.

〔2〕職務(wù)犯罪預(yù)防〔M〕.哈爾濱：黑龍江人民出版社，2008.

〔責(zé)任編輯：陳玉榮〕