張晶

摘要：在全球經(jīng)濟(jì)日趨一體化的歷程中，我國企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，企業(yè)要想在白熱化的競爭中不斷發(fā)展壯大，就必須要順應(yīng)國際環(huán)境的變化。本文從我國中小企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，闡述了中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理問題，并提出了一些強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的對(duì)策，以便使財(cái)務(wù)管理水平得到逐步提高，進(jìn)一步完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；對(duì)策

0 引言

不管是對(duì)發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家來說，中小企業(yè)都是國民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分，所以對(duì)中小企業(yè)加強(qiáng)研究有其重要的現(xiàn)實(shí)意義。近些年在我國社會(huì)各界已經(jīng)充分意識(shí)到在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定中，中小企業(yè)做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。中小企業(yè)的生存發(fā)展環(huán)境已經(jīng)成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。如何推動(dòng)中小企業(yè)更好的發(fā)展，使其順應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流還需要我們繼續(xù)摸索。

伴隨經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，作為企業(yè)微觀管理中的財(cái)務(wù)管理的重要性日益突顯，做好財(cái)務(wù)管理工作，安排好資金運(yùn)動(dòng)，不但能夠保障正常的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，還有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，企業(yè)未來發(fā)展前景與財(cái)務(wù)管理水平直接相關(guān)。對(duì)我國大企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位已經(jīng)被提高到一定層次，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起到了應(yīng)有的作用。但是對(duì)中小企業(yè)來說，長期以來其財(cái)務(wù)管理問題被普遍忽視，然而中小企業(yè)在我國幾十年的改革開放中不斷發(fā)展壯大，這必然有其獨(dú)特的一面。中小企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問題，既有內(nèi)部固有的問題，也有受到環(huán)境影響產(chǎn)生的問題，以下是對(duì)因中小企業(yè)自身原因而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)管理問題展開探討。

1 我國中小企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的理念

我國中小企業(yè)絕大部分都是民營企業(yè)，經(jīng)營者就是投資者，他們大多數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)問題不太熟悉，主要精力都放在業(yè)務(wù)上面，往往是以業(yè)務(wù)判斷作為決策的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏全局性的戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)管理理念。許多中小企業(yè)的發(fā)展史都或多或少伴隨著家族作坊式的發(fā)展模式，企業(yè)內(nèi)的很多管理者都是沾親帶故，甚至有些企業(yè)明顯違反會(huì)計(jì)法規(guī)，如會(huì)計(jì)、出納人員是企業(yè)負(fù)責(zé)人的直系親屬等。雖然企業(yè)在不斷發(fā)展，但仍有不少企業(yè)難以改掉各種陋習(xí)。這樣就造成了由非專業(yè)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與核算，導(dǎo)致賬目混亂、核算不準(zhǔn)確，更不用說進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理。

1.2 缺少有效的融資渠道

銀行貸款、內(nèi)部集資、民間融資及證券市場融資是我國中小企業(yè)的主要資金來源。一直以來中小企業(yè)首先考慮的對(duì)外融資渠道就是銀行貸款，但中小企業(yè)由于受到自身實(shí)力不強(qiáng)、經(jīng)營不善、隨機(jī)性較大、頻率較高及一般需求的資金額度較小等方面的影響，使得中小企業(yè)從銀行獲取的大多是流動(dòng)資金貸款，造成了我國中小企業(yè)從成立到擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模主要依靠的還是自由資金。

1.3 缺乏科學(xué)的投資決策

將資金投入到各種資產(chǎn)中進(jìn)行合理有效的運(yùn)用是企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的主要方式，但是我國中小民營企業(yè)大多數(shù)尚未建立起系統(tǒng)完整的項(xiàng)目投資評(píng)估制度和實(shí)行規(guī)范化的流程。

2 目前我國中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理問題

2.1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善

影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原因可分為外在原因和內(nèi)在原因兩個(gè)方面。外在原因的構(gòu)成主要包括政府相關(guān)部門制度的法規(guī)制度、政策和有關(guān)機(jī)構(gòu)的扶持，而內(nèi)在原因的構(gòu)成主要依賴于企業(yè)自身制度的完善。我國中小企業(yè)在建設(shè)自身財(cái)務(wù)制度方面存在的問題集中體現(xiàn)在不健全的財(cái)會(huì)制度。內(nèi)部財(cái)會(huì)制度在我國絕大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)尚未形成完整的系統(tǒng)，既在計(jì)量驗(yàn)收管理、定額管理及原始憑證管理等方面沒有形成有效的制度，又在財(cái)務(wù)部門職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任制及稽核、內(nèi)部牽制、財(cái)務(wù)處理程序等制度方面雜亂無章。

2.2 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部信息化建設(shè)滯后

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部信息化建設(shè)滯后，就造成了科學(xué)的財(cái)務(wù)分析工具難以應(yīng)用。我國大部分中小企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)的核算體系，辦公室內(nèi)的電腦設(shè)備和應(yīng)用軟件都只是一種擺設(shè)，并不擅于使用財(cái)務(wù)軟件，也沒有建立起符合自身的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。針對(duì)事前獲取的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的信息不能進(jìn)行系統(tǒng)分析，從而做出準(zhǔn)確的預(yù)測和決策，進(jìn)而消除隱患。此外，中小企業(yè)由于受到各種內(nèi)在和外在的限制，在財(cái)務(wù)管理中難以應(yīng)用科學(xué)的分析工具，例如很難在中小企業(yè)中應(yīng)用現(xiàn)金流量貼現(xiàn)分析。其原因就在于：一是中小企業(yè)嚴(yán)重缺乏管理資源，經(jīng)營管理者很少接受過專業(yè)性的培訓(xùn)，這就造成了無法應(yīng)用科學(xué)的分析工具；二是中小企業(yè)因缺少清晰的管理行為界定和完整的組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)營者將大部分精力都投入到日常事務(wù)中，沒有足夠的時(shí)間應(yīng)用貼現(xiàn)分析技術(shù)，企業(yè)的理性經(jīng)濟(jì)行為就是采用簡單的分析；三是貼現(xiàn)分析技術(shù)的投入成本較高；四是中小企業(yè)重視的是近期而非中長期現(xiàn)金流，所以生存是其關(guān)注的首要問題。

2.3 經(jīng)營活動(dòng)中缺乏強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)控制

中小企業(yè)受其自身規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少等特點(diǎn)的影響，所以企業(yè)只是設(shè)立的簡單的會(huì)計(jì)部門，人數(shù)較少且缺乏專業(yè)性，由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，甚至極少數(shù)企業(yè)只有一個(gè)會(huì)計(jì)，既當(dāng)會(huì)計(jì)又當(dāng)出納，壓根就沒有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，這樣大量的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題必然會(huì)出現(xiàn)，如：一是沒有嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款，主要體現(xiàn)在賒銷政策存在漏洞、應(yīng)收賬款賬齡較長，缺少有效的催收辦法、難以兌現(xiàn)的應(yīng)收賬項(xiàng)，可能產(chǎn)生呆賬，進(jìn)而形成了周轉(zhuǎn)緩慢的應(yīng)收賬款，并且會(huì)導(dǎo)致資金損失。二是無效的存貨控制，導(dǎo)致資金呆滯。在月末不少中小企業(yè)的存貨所占用的資金會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過營業(yè)額，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)率差，形成呆滯。三是不科學(xué)的現(xiàn)金管理，導(dǎo)致資金不足或閑置。有些中小企業(yè)對(duì)資金的使用缺少規(guī)劃，不動(dòng)產(chǎn)購置過量，經(jīng)營性資金缺口嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境；而另外一些中小企業(yè)則剛好相反，誤認(rèn)為賬戶里的現(xiàn)金越多越好，導(dǎo)致大量現(xiàn)金未參與到生產(chǎn)周轉(zhuǎn)中，形成閑置。四是有不少中小企業(yè)疏忽了日常記錄，難以提供完整詳細(xì)的財(cái)務(wù)資料，這必然會(huì)給融資、預(yù)算、計(jì)劃及自我評(píng)估等財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作引發(fā)各種困難。五是重錢輕物的觀念，造成嚴(yán)重的資產(chǎn)損失浪費(fèi)。在中小企業(yè)有許多管理者都非常重視現(xiàn)金管理，具有嚴(yán)格的收支管理，妥善保管，能夠及時(shí)查找出差錯(cuò)。然而對(duì)于固定資產(chǎn)、半成品及原材料等疏于管理，保管不力，出現(xiàn)問題也是無從查找，存在嚴(yán)重的資產(chǎn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

3 在中小企業(yè)內(nèi)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

3.1 完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)管力度

首先，完善內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)該提高財(cái)產(chǎn)記錄和管理方面的透明度，對(duì)財(cái)務(wù)的記錄、管理、稽核、檢查要職責(zé)分明。這樣就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部相互牽制，使企業(yè)信息提高安全性，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。其次，加強(qiáng)監(jiān)管力度。當(dāng)前規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作只靠中小企業(yè)自身的約束是不可能的，需要更多的加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管，促進(jìn)中小企業(yè)建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)。我國是由企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督及國家監(jiān)督組成一體化的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，社會(huì)監(jiān)督和國家監(jiān)督是外部監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督是以會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介結(jié)構(gòu)為主的，通過接受他人委托，對(duì)相關(guān)企業(yè)單位的會(huì)計(jì)事務(wù)開展驗(yàn)資、審計(jì)、評(píng)估等工作；國家監(jiān)督是由工商、稅務(wù)、財(cái)政、銀行等相關(guān)部門已經(jīng)有關(guān)法規(guī)進(jìn)行的監(jiān)督。如果在監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)要求的會(huì)計(jì)核算存在于中小企業(yè)時(shí)，需要及時(shí)向稅務(wù)、財(cái)政等相關(guān)部門上報(bào)具體情況，并根據(jù)實(shí)情進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

3.2 加大網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的建設(shè)

中小企業(yè)應(yīng)該注重增加網(wǎng)絡(luò)化投資、建立網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理及其決策系統(tǒng)，將相關(guān)財(cái)務(wù)人員從復(fù)雜的數(shù)字運(yùn)算中解脫出來，把主要精力投入到財(cái)務(wù)分析和實(shí)地調(diào)查中，以適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的需要。這不但要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、有效的反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況，還要使用各種分析方法將這些指標(biāo)形成的原因及要實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)而引起的不利因素和有利因素全部體現(xiàn)出來，讓領(lǐng)導(dǎo)者了如指掌，從而為做出準(zhǔn)確的決策和制定工作目標(biāo)提供可靠依據(jù)。通過網(wǎng)絡(luò)可以搭建與銀行之間的合作關(guān)系，可借助銀行的服務(wù)資源，獲得融資，投資到有潛力的新產(chǎn)品中，使資金運(yùn)作水平得到提高。與此同時(shí)，銀行也能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而為優(yōu)質(zhì)的中小企業(yè)予以資金扶持。

3.3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

首先，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度就必須要加強(qiáng)資金管理，切實(shí)貫徹到企業(yè)的各職能部門中。由于企業(yè)內(nèi)各方面都會(huì)涉及到資金的使用周轉(zhuǎn)，所以經(jīng)營管理者必須轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到控制好、管理好及用好資金不但是財(cái)務(wù)部門的事情，也是關(guān)系到各部門和各經(jīng)營環(huán)節(jié)的事情。其次，提高資金利用率，使資金運(yùn)用達(dá)到最優(yōu)效果。這就需要做到：一是有效配合資金的來源和使用，如購置固定資產(chǎn)時(shí)不能使用短期借款，避免資金周轉(zhuǎn)困難；二是對(duì)資金支付、收回的時(shí)間能夠準(zhǔn)確把握，如什么時(shí)間能收回應(yīng)收賬款，什么時(shí)間可以進(jìn)貨等，需要做到了如指掌，否則容易導(dǎo)致收支失衡，資金短缺；三是對(duì)資金進(jìn)行合理分配，有效配合固定資金與流動(dòng)資金的比例。最后，對(duì)應(yīng)收賬款與存貨加強(qiáng)管理。應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理是指調(diào)研評(píng)價(jià)賒銷客戶的信用，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期核對(duì)，制定出有效的收款管理措施，嚴(yán)格控制賬齡。存貨加強(qiáng)管理指的是盡量壓縮庫存物資，以免資金呆滯，用科學(xué)的方法分析出最佳的存貨資金結(jié)構(gòu)。

4 結(jié)論

總之，正因?yàn)橛行┲行∑髽I(yè)還沒有完全建立自我約束機(jī)制，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)較弱，缺乏強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)控制，才導(dǎo)致我國中小企業(yè)存在諸多財(cái)務(wù)管理問題，這就需要企業(yè)依據(jù)自身經(jīng)營狀況，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)管力度，大力推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，建立起能夠滿足自身發(fā)展需要的財(cái)務(wù)管理模式。

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