■崔來玉 武紹凌 濟(jì)南軍區(qū)房地產(chǎn)管理局濟(jì)南房地產(chǎn)管理處

2001年底，中國加入WTO，中國商品進(jìn)出口權(quán)的逐步放開，中國中小型外貿(mào)企業(yè)如雨后春筍般成長(zhǎng)。但在日趨激烈的國內(nèi)國際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，這類企業(yè)如何生存、發(fā)展、穩(wěn)定、壯大，是他們必須深入思考的問題。筆者在此根據(jù)在外貿(mào)企業(yè)從事財(cái)務(wù)及管理工作的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)中小型外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題略作探析，以期能對(duì)這類企業(yè)的成長(zhǎng)盡綿薄之力。

一、中小型外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)職責(zé)不夠明確

統(tǒng)一健全的財(cái)務(wù)制度是整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源的主要方式，能有效地保障企業(yè)管理工作順利的開展，從而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。會(huì)計(jì)工作的主要職能是財(cái)務(wù)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督，為企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策及管理行為提供準(zhǔn)確的參考，從而可有效提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。而很多的中小型外貿(mào)企業(yè)，普遍缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和信用風(fēng)險(xiǎn)管理的方式方法，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱，管理層職責(zé)分工不明確，財(cái)務(wù)管理不健全，同一項(xiàng)任務(wù)出現(xiàn)多頭管理，從而造成財(cái)務(wù)人員工作非常被動(dòng)，職責(zé)不明。由于管理職能不明確，財(cái)務(wù)制度不健全，一旦出現(xiàn)問題財(cái)務(wù)管理人員往往相互推卸責(zé)任。如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，勢(shì)必給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

2.應(yīng)收賬款的滯后回收制約企業(yè)現(xiàn)金流

由于金融危機(jī)的影響，我國產(chǎn)品出口量出現(xiàn)下降，特別是一些勞動(dòng)密集性、技術(shù)含量低的傳統(tǒng)產(chǎn)品，成交量逐年呈現(xiàn)下降。而這正是我國的中小型外貿(mào)企業(yè)主要出口產(chǎn)品。成交量下降帶來的連鎖反應(yīng)是應(yīng)收賬款增多、收賬周期時(shí)間相對(duì)拉長(zhǎng)，中小型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的回款收期平均由原來的一到三個(gè)月，變?yōu)槎剿膫€(gè)月，有的甚至成為壞賬。金融危機(jī)不僅制約了中小型外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)量，也給這些企業(yè)帶來巨大的資金風(fēng)險(xiǎn)。中小型外貿(mào)企業(yè)外來資金本來就少，籌資渠道較窄，現(xiàn)金流減少，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大。這兩個(gè)方面共同制約了中小型外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。

3.企業(yè)決策層對(duì)國家外貿(mào)政策變化了解相對(duì)滯后

國家的外貿(mào)政策是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化的。為調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)出口產(chǎn)品的升級(jí)換代，降低高耗能、高污染產(chǎn)品以及稀缺資源性產(chǎn)品的出口，重點(diǎn)促進(jìn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品、高科技產(chǎn)品，我國的出口退稅政策會(huì)經(jīng)常調(diào)整，而這種調(diào)整對(duì)相關(guān)的中小型外貿(mào)企業(yè)的利潤(rùn)影響一般都非常大。不能及時(shí)了解外貿(mào)政策變化和調(diào)整，及時(shí)調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)，勢(shì)必對(duì)企業(yè)的出口產(chǎn)生負(fù)面影響，出現(xiàn)出口量急劇下滑，資金流斷裂甚至破產(chǎn)。

4.財(cái)務(wù)人員管理水平不高

中小型外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員流動(dòng)較大，且財(cái)務(wù)人員僅僅注重會(huì)計(jì)核算方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)片面，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員所應(yīng)具備的專門知識(shí)，包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識(shí)十分匱乏，不能適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。

二、中小型外貿(mào)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.提高認(rèn)識(shí)，明確目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)資產(chǎn)的購置、管理，現(xiàn)金流的管理，利潤(rùn)分配方案都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分。企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)就如同一個(gè)企業(yè)的心臟。中小型外貿(mào)企業(yè)管理人員應(yīng)樹立財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式，對(duì)企業(yè)的資金管理、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、盈利分析、償債能力、內(nèi)部監(jiān)督等實(shí)施管理的活動(dòng)，是其他任何管理無法替代的，從而進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

2.建立健全財(cái)務(wù)制度，完善內(nèi)部控制

明確財(cái)務(wù)部門的職能，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、及時(shí)、完整。保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。建立完善的會(huì)計(jì)核算制度和內(nèi)部控制制度，在全面參與企業(yè)管理基礎(chǔ)上，建立財(cái)產(chǎn)清查制度，建立健全往來賬款的管理制現(xiàn)金預(yù)警機(jī)制。

3.加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益

很多中小型外貿(mào)企業(yè)在出口時(shí)，為了增加出口額，對(duì)于合同中的結(jié)算條款沒有嚴(yán)格的審批程序，在成交前不了解對(duì)方的資信，最終導(dǎo)致資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。而企業(yè)的資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血液，只有重視資金管理，才能提高資本的營(yíng)運(yùn)質(zhì)量，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理人員在資金的使用、回收方面應(yīng)合理安排，選擇適合本企業(yè)的融資方式，降低籌資成本同時(shí)盡可能的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合理安排資金占用規(guī)模，以保證業(yè)務(wù)需求又不使資金閑置。同時(shí)還可以利用流動(dòng)資金、負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資，以降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，降低成本費(fèi)用支出。

4.加強(qiáng)中小型外貿(mào)企業(yè)的全面預(yù)算管理

中小型外貿(mào)企業(yè)按照年度預(yù)算目標(biāo)，控制、分解、落實(shí)指標(biāo)到各個(gè)業(yè)務(wù)員和相關(guān)部門，各個(gè)業(yè)務(wù)員和相關(guān)部門應(yīng)全面參與預(yù)算管理。中小型外貿(mào)預(yù)算考核，不僅對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，對(duì)預(yù)算編制過程、預(yù)算完成準(zhǔn)確率以及預(yù)算執(zhí)行狀況分析等也納入考核范圍，提高全面預(yù)算管理水平，從而有利于企業(yè)的統(tǒng)籌發(fā)展。

5.提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理中的重要因素。作為一名財(cái)務(wù)管理人員，要注重自身素質(zhì)的提高。除了必須具備扎實(shí)的基本功，還應(yīng)當(dāng)具有相當(dāng)豐富的管理知識(shí)以及先進(jìn)的財(cái)務(wù)理念。為此，企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員特別是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員的培訓(xùn)工作，從而更新財(cái)務(wù)知識(shí)，拓展視野、開闊思路。熟悉商品知識(shí)、業(yè)務(wù)流程，提高捕捉風(fēng)險(xiǎn)、衡量風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好的利用會(huì)計(jì)信息有預(yù)見地采取各種防范措施的能力。只有財(cái)務(wù)人員的管理素質(zhì)高了，財(cái)務(wù)管理水平的提高才可能成為現(xiàn)實(shí)，從而更好的適應(yīng)信息化的社會(huì)。

6.靈活運(yùn)用各種金融工具，破解中小外貿(mào)企業(yè)資金瓶頸

自2005年7月以來，人民幣對(duì)美元匯率持續(xù)升值。對(duì)于利潤(rùn)率很低的中國出口來說，匯率的變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響非常明顯。對(duì)匯率掌控能力極低的中小型外貿(mào)企業(yè)，其生存和外貿(mào)積極性將因匯率的不可掌控性受到極大地危害。中小企業(yè)應(yīng)積極使用國際金融保險(xiǎn)工具，抵御匯率風(fēng)險(xiǎn)。作為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，內(nèi)部要及時(shí)催收外匯，盡可能的提前收匯，避免匯率變動(dòng)帶來的損失。對(duì)外方面，應(yīng)靈活運(yùn)用遠(yuǎn)期外匯交易。外貿(mào)出口企業(yè)進(jìn)行遠(yuǎn)期買賣貨物的同時(shí)，與銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合同以抵消外匯風(fēng)險(xiǎn)。如某外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)出口6個(gè)月后收100萬美元貨款，預(yù)期人民幣升值，為消除外匯變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)與銀行簽訂賣出6個(gè)月遠(yuǎn)期外匯，約定匯率6.558元，將6個(gè)月后匯率鎖定6.558，從而避免人民幣升值帶來的風(fēng)險(xiǎn)。總之，作為這類企業(yè)，要從思想上充分認(rèn)知到提升財(cái)務(wù)管理的重要性，從而實(shí)現(xiàn)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題、積極面對(duì)，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式和方法，最終實(shí)現(xiàn)中小型外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的升級(jí)。

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