■蘭瑞敏 蒙牛乳業(yè)（太原）有限公司

公司模擬法人可以將公司各部門看做一個系統(tǒng)單元，根據每個單元制定的目標計劃，任務完成情況，經濟效益提升情況，指標完成情況等進行綜合評定，最終提高公司整體經濟效益。

一、模擬法人的定義

模擬法人是指將各系統(tǒng)及所屬部門作為獨立的法人進行核算，視為其有獨立的獲利能力，可以獨立的承擔相應的責任，將責任層層分解由系統(tǒng)到部門到處室，提高全員的獲利意識，并按其影響毛利因素及職責權限不同分為利潤中心、成本中心以及費用中心進行核算管理。

二、模擬法人操作原則

模擬法人基礎上細化管理至各處室及系統(tǒng)所屬各部門，并針對各系統(tǒng)及所屬部門進行業(yè)績管理核算及考評，并于每月分析出各系統(tǒng)及所屬部門影響毛利變動情況及該部門的利潤完成情況，與其負責人工資進行掛鉤管理，促使各系統(tǒng)及所屬部門以目標利潤為核心，以創(chuàng)新項目為手段完成公司的各項指標。

三、模擬法人經營業(yè)績利潤制定辦法：

1.成本中心——（供應系統(tǒng)、生產系統(tǒng)）

經營業(yè)績利潤是以人力資源部責任狀中規(guī)定的成本節(jié)約目標減去系統(tǒng)管理費用預算制定。其中，供應系統(tǒng)影響毛利的因素為價格節(jié)超情況；生產系統(tǒng)影響毛利的因素為耗量節(jié)超情況。

（1）供應系統(tǒng)

例如：年經營業(yè)績目標為305萬元，單噸經營業(yè)績目標為0.63元/噸，單噸采購節(jié)約目標為8.86元/噸

供應系統(tǒng)年經營業(yè)績目標（標準業(yè)績利潤）是以人力資源部制定的供應系統(tǒng)采購節(jié)約目標（責任狀）8.86*486.5=4310.39萬元，減去供應系統(tǒng)費用預算4005萬元制定，產量是按486.50萬噸計算。具體制定辦法如下：

標準業(yè)績利潤=采購節(jié)約目標-供應系統(tǒng)費用預算=4310萬元-4005萬元=305萬元

標準業(yè)績利潤率=標準業(yè)績利潤/標準總成本=305萬元/1486500萬元=0.02%

（2）生產系統(tǒng)

例如：年經營業(yè)績目標為1470萬元，單噸經營業(yè)績目標為3.02元/噸，單噸耗量節(jié)約目標為13.26元/噸

生產系統(tǒng)年經營業(yè)績目標（標準業(yè)績利潤）是以人力資源部制定的生產系統(tǒng)耗量節(jié)約目標（責任狀）6450萬元減去生產系統(tǒng)費用預算4980.26萬元制定，具體制定辦法如下：

標準業(yè)績利潤=耗量節(jié)約目標-生產系統(tǒng)費用預算=6450萬元-4980.26萬元=1470萬元

標準業(yè)績利潤率=標準業(yè)績利潤/標準總成本=1470萬元/1486500萬元=0.10%

2.收入中心——（營銷系統(tǒng)）

經營業(yè)績利潤是以年收入目標減去年標準總成本預算及營銷系統(tǒng)費用預算制定。營銷系統(tǒng)影響毛利的主要因素為銷售價格及銷售情況。

營銷系統(tǒng)

例如：年經營業(yè)績目標為20.53億元，單噸經營業(yè)績目標為428元/噸（銷量按480萬噸預算）。

營銷系統(tǒng)年的經營業(yè)績目標是以預算目標制定。制定過程如下：

（1）營銷系統(tǒng)經營業(yè)績目標=營銷系統(tǒng)標準業(yè)績利潤=不含稅收入目標*理論毛利率-專項費用預算-共項費用預算=208.97億元*28.86%-37.47億元-2.30億元=20.53億元

（2）標準業(yè)績利潤率=標準業(yè)績利潤/收入=20.53億元/208.97億元=9.83%

說明：不含稅收入目標=含稅收入/（1+稅負率）=240億元/（1+14.85%）=208.97億元

3.費用中心——（財務系統(tǒng)、行政系統(tǒng)、物流系統(tǒng)）經營業(yè)績利潤是以費用預算控制目標制定。例如：

（1）標準業(yè)績利潤=21745萬元-21745萬元＝0

（2）良好標準業(yè)績利潤=1088萬元

（3）良好標準業(yè)績利潤率=良好標準業(yè)績利潤/費用預算=1088萬元/21745萬元=5%

四、激勵規(guī)定

1.激勵原則

每月兌現(xiàn)模擬法人業(yè)績情況激勵時，按各級模擬法人經營利潤率的完成情況封頂激勵，其余利潤金額掛各級模擬法人利潤臺賬。

每月激勵金額作為利潤額的抵減科目進行“記賬”，即模擬法人利潤余額=上月利潤余額+（本月利潤-本月激勵）。具體分為以下三種情況兌現(xiàn)：

A：月初利潤無余額時，當月出現(xiàn)的激勵當月封頂兌現(xiàn)，余額記賬；

如：當月盈利8000元，按方案規(guī)定計算得出正激勵模擬法人負責人500元，余額7500元記賬。

B：月初利潤余額為負數(shù)時，當月出現(xiàn)的盈利額首先用于彌補前期虧損額，彌補后如有余額再進行封頂正激勵，并將余額記賬；當月出現(xiàn)的虧損當月封頂兌現(xiàn)負激勵，余額記賬；

如：月初利潤余額為虧損10000元，當月盈利8000元，則當月不作獎勵，余額-2000元記賬；當月盈利15000元，則當月獎勵按規(guī)定計算得出獎勵500元，余額4500元（-10000+15000-500）記賬。

C：月初利潤余額為正數(shù)時，當月出現(xiàn)的虧損，當月封頂兌現(xiàn)負激勵，余額記賬；當月出現(xiàn)的盈利，當月封頂正激勵，余額記賬。

如：月初利潤余額為盈利20000元，當月虧損8000元，則當月按模擬法人計算得出負激勵500元，余額11500元[20000-8000-（-500）]記賬。

D：年末，根據模擬法人利潤余額進行平衡激勵。如年末累計盈利，年內累計負激勵時，返還激勵額。

如：截止11月末，年度內累計負激勵1000元，截止12月累計盈利20000元，按模擬法人方案計算得出正激勵500元。則年末實際兌現(xiàn)獎勵金額為1500元（1000+500），返還年度內負激勵的1000元。

模擬法人經營業(yè)績激勵納入各級年薪人員責任狀中進行考評，財務部每個月公布模擬法人利潤臺賬。

另外，在計算各獨立法人的經營業(yè)績利潤過程中各系統(tǒng)及間可以進行盈虧轉移，但一律不予以其他形式剔除成本費用，其中一個的各處室之間不允許發(fā)生盈虧轉移。

盈虧轉移是指當發(fā)生不應由責任部門/承擔的成本費用時，經部門/雙方簽字確認后進行的責任轉移。

以上各系統(tǒng)費用預算在年度內如有調整，則各系統(tǒng)費用目標也將做相應調整。

2.激勵流程

在發(fā)放各系統(tǒng)年薪人員工資時，由財務部提供各系統(tǒng)至各處室經營業(yè)績結果，人力資源部及各級責任狀兌現(xiàn)部門按激勵辦法兌現(xiàn)全部責任人。

“模擬法人”作為一種經營管理模式，它明確二級單位享有法人企業(yè)的地位，承擔法人的責任，擁有法人企業(yè)的權力，獲得法人企業(yè)的利益。實踐證明，這種管理模式徹底打破了計劃經濟體制下的束縛，收到了“三分三大”的效果，即：二級單位分塊經營，經營者的責任加大；企業(yè)內部分灶吃飯，壓力傳遞的動能增大；生產、多經、生活服務分線搞活，利益關系的明晰度增大，模擬法人在公司的運作，將大大提高公司經營效益，能更加有效的完成公司目標。