張 艷 李圓圓 火 霞

（1.山東龍信達(dá)咨詢(xún)監(jiān)理有限公司，山東 濟(jì)南 250001；2.山東黃河河務(wù)局供水局 濟(jì)南供水分局，山東 濟(jì)南 250001）

隨著治黃改革的不斷深入，黃河企業(yè)經(jīng)濟(jì)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，為穩(wěn)定治黃隊(duì)伍，彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足做出了重要貢獻(xiàn)。但由于種種原因，黃河企業(yè)財(cái)務(wù)管理上仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)，如事企不分、產(chǎn)權(quán)不清，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作欠規(guī)范，以及隨意調(diào)節(jié)成本（費(fèi)用）、收入、利潤(rùn)等問(wèn)題亟需解決。

1 基本情況

近年來(lái)黃河企業(yè)從無(wú)到有、由弱到強(qiáng)，抓住了黃河大投資的機(jī)遇，深化改革，強(qiáng)化管理，不斷增強(qiáng)自身造血功能，財(cái)務(wù)管理有了新的起色，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有了大幅增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)收入已占全局經(jīng)濟(jì)總收入的80%以上，成為治黃經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。

從調(diào)研企業(yè)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作情況看，大多數(shù)企業(yè)能夠按照《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，依法建帳，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，遵守國(guó)家關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的法律法規(guī)，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制管理辦法，帳務(wù)設(shè)置比較規(guī)范，核算比較清楚，財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)完整。

2 存在的問(wèn)題

2.1 體制不順、機(jī)制不活，制約了企業(yè)的發(fā)展

由于企業(yè)大多是在原建安生產(chǎn)單位或由事業(yè)單位剝離成立的。企業(yè)的各項(xiàng)管理大多延續(xù)事業(yè)單位的管理辦法、規(guī)定，在用人、勞動(dòng)用工、收入分配等方面單位沒(méi)有自主權(quán)，企業(yè)“等、靠、要”的依賴(lài)思想嚴(yán)重，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的意識(shí)淡漠，職工的積極性得不到有效發(fā)揮，企業(yè)的效益差強(qiáng)人意。特別是局直企業(yè)還存在先天不足、包袱重、遺留問(wèn)題多，建材、機(jī)加工行業(yè)普遍不景氣，前景不佳。另一方面，企業(yè)人才匱乏、年齡老化，文化層次低，經(jīng)營(yíng)管理人才少。同時(shí)，調(diào)研中發(fā)現(xiàn)企業(yè)受體制、機(jī)制等束縛，表現(xiàn)為管理水平不高，行之有效的管理辦法少，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，造成企業(yè)不該花的錢(qián)花了，應(yīng)收的款收不回來(lái)，企業(yè)既得利益保障程度低。

2.2 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)（產(chǎn)業(yè)）結(jié)構(gòu)需要調(diào)整，市場(chǎng)運(yùn)作不夠規(guī)范

1998年黃河大投資，給我局的企業(yè)帶來(lái)良好發(fā)展機(jī)遇。地市局、縣局相繼剝離內(nèi)部施工組織，成立施工企業(yè)闖市場(chǎng)，取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。但隨著大投資逐年減少及“三制”改革的推行，企業(yè)中標(biāo)率急劇下降，暴露出施工企業(yè)結(jié)構(gòu)單一的毛病。企業(yè)在尋求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)上顯得辦法不多，缺乏明確的發(fā)展方向。盡管有的企業(yè)在企業(yè)轉(zhuǎn)型、調(diào)整結(jié)構(gòu)方面作了一些有益嘗試，但從全局看，調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的任務(wù)任重道遠(yuǎn)。需要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的改制，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整步伐，重新審視和定位企業(yè)的發(fā)展方向，盡快建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，盤(pán)活現(xiàn)有資產(chǎn)，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律規(guī)范運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

2.3 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，流動(dòng)資金匱乏，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展

從黃河企業(yè)總的情況看，突出表現(xiàn)在：一是，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。有的從資產(chǎn)總量看似不少，實(shí)際上質(zhì)量很差，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)很少，創(chuàng)收能力弱。許多資產(chǎn)是企業(yè)注冊(cè)時(shí)事業(yè)單位投入的房屋、建筑物、設(shè)備等。二是，企業(yè)流動(dòng)資金匱乏，“供血不足”，周轉(zhuǎn)困難。特別是部分企業(yè)底子薄，資金更為緊張，流動(dòng)資金非常緊張，入不敷出。三是應(yīng)收帳款回收難度大，特別是外埠工程。為此，許多企業(yè)采取法律和經(jīng)濟(jì)手段，加大外欠款的回收力度，取得較好效果。應(yīng)收帳款清欠力度，制訂專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲手段，責(zé)任到人，效果良好。四是成本核算不實(shí)。近年來(lái)由于事業(yè)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，為保持穩(wěn)定，確保在職和離退休人員的工資、醫(yī)藥費(fèi)等支出，大量的事業(yè)單位人員及費(fèi)用擠入企業(yè)，造成企業(yè)成本（費(fèi)用）上升、利潤(rùn)下降（虧損），分光吃?xún)?，企業(yè)后勁不足，呈現(xiàn)出高產(chǎn)值、高成本、低收益、低積累的局面。企業(yè)的積累被吃掉。據(jù)了解，這種以企養(yǎng)事的情況在全局非常普遍。

2.4 企業(yè)成本嚴(yán)重不實(shí)，存在多頭設(shè)帳問(wèn)題

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)存在為少交稅（主要是所得稅）而不同程度擠列成本（費(fèi)用）或不讓工程處有結(jié)余，調(diào)節(jié)利潤(rùn)，造成經(jīng)營(yíng)成果不真實(shí)。有的事業(yè)單位（主管部門(mén)）把企業(yè)當(dāng)作是調(diào)節(jié)單位收支平衡的“調(diào)蓄池”，事業(yè)單位的大量支出費(fèi)用擠入企業(yè)，吃掉了企業(yè)的積累和發(fā)展后勁。有的企業(yè)至今尚存在兩套帳甚至三套帳，明顯不符合《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。有的企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)，為驗(yàn)資而將事業(yè)單位的閑置資產(chǎn)或企業(yè)用途不大的資產(chǎn)照單納入，存有重復(fù)評(píng)估資產(chǎn)、變相多提折舊。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和預(yù)算（計(jì)劃）、控制、核算、分析等制度不健全，事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后控制不夠，存在會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，會(huì)計(jì)核算漏洞多，虛盈潛虧，多頭設(shè)帳或帳外設(shè)帳，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。有的企業(yè)以包代管，缺乏必要的制約手段，造成成本核算粗放，對(duì)工程處、項(xiàng)目部的管理弱化。

2.5 遺留問(wèn)題多，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差，企業(yè)負(fù)擔(dān)重

企業(yè)要發(fā)展、生存，突出的問(wèn)題是遺留問(wèn)題多，人員老化，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。企業(yè)既要大力發(fā)展生產(chǎn)，增加單位經(jīng)濟(jì)效益，穩(wěn)定職工隊(duì)伍，同時(shí)又要處理遺留問(wèn)題，確保離退休人員工資發(fā)放、醫(yī)藥費(fèi)，力不從心。企業(yè)在職職工平均已40多歲，年齡偏大，面臨退休，特別關(guān)心職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)問(wèn)題，后顧之憂(yōu)如不能妥善解決，將嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展與職工隊(duì)伍的穩(wěn)定。

2.6 企業(yè)審查監(jiān)督約束機(jī)制尚待完善、提高

實(shí)踐證明，凡是企業(yè)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)，監(jiān)督約束機(jī)制健全，管理嚴(yán)格，企業(yè)發(fā)展就會(huì)迅速。企業(yè)現(xiàn)存在的問(wèn)題一是內(nèi)部預(yù)算制度行同虛設(shè)，資金管理有章無(wú)序，有章不循，資金收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，導(dǎo)致企業(yè)支付能力不足。二是監(jiān)督控制、考核手段不健全，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)，缺乏有效可行的制約手段和考核辦法，資金管理中的跑冒滴漏現(xiàn)象依然存在。三是管理方式和手段落后，管理水平低。許多企業(yè)仍然沿用事業(yè)單位的管理模式和手段，人、財(cái)、物的管理方法落后，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。

3 相應(yīng)措施與建議

3.1 企業(yè)的管理要從體制、機(jī)制、人才管理等方面入手，妥善解決好改革與發(fā)展問(wèn)題。事企不分，體制不順仍是目前制約企業(yè)健康發(fā)展的桎梏。因此，應(yīng)以本次機(jī)構(gòu)改革為契機(jī)，通過(guò)改革調(diào)整，進(jìn)一步劃清事企人員，理順事企關(guān)系，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目的，充分發(fā)揮主管部門(mén)的政策導(dǎo)向作用，給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)寬松的發(fā)展環(huán)境，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀發(fā)展、求生存。要調(diào)整企業(yè)人事管理政策，以人為本，重視人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，特別注重引進(jìn)既有理論又有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)實(shí)用型人才。

3.2 正確處理好放權(quán)與監(jiān)督的關(guān)系，既要放權(quán)搞活，建立新的機(jī)制，按照《公司法》和轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例要求強(qiáng)化監(jiān)督管理，確實(shí)給企業(yè)一定自主權(quán)，建立激勵(lì)機(jī)制，搞活收入分配，真正調(diào)動(dòng)起職工的積極性。又要防止一放就亂，財(cái)務(wù)管理失控。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、成本管理、資金管理，建立有效地投資決策和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度，樹(shù)立“資金是企業(yè)的血液”和“錢(qián)到那里，管理就緊跟到那里”的觀(guān)念，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、酬資活動(dòng)實(shí)施全方位監(jiān)控，轉(zhuǎn)變籌資觀(guān)念，積極籌措資金，加大應(yīng)收帳款清欠力度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

3.4 加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作建設(shè)。針對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，應(yīng)把規(guī)范管理，建章立制，提高資金使用效益作為重點(diǎn)。加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，建立健全崗位責(zé)任制，明確分工，各負(fù)其責(zé)，達(dá)到依法建帳，規(guī)范核算，預(yù)算（計(jì)劃）合理，內(nèi)控手段健全，會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的目的。

3.5 轉(zhuǎn)變籌資觀(guān)念，拓寬理財(cái)思路，解決“等、靠、要”的依賴(lài)思想 ，利用借款、貸款、回收外欠款、集資、入股、單位內(nèi)部拆借等形式，解決困擾企業(yè)流動(dòng)資金不足的問(wèn)題。同時(shí)采取有效措施，加大已完工程的結(jié)算和債權(quán)清欠力度 ，把應(yīng)收的款項(xiàng)收上來(lái) 。健全企業(yè)預(yù)算（計(jì)劃）審批制度，通盤(pán)考慮單位資金收付事項(xiàng)，對(duì)無(wú)預(yù)算（計(jì)劃）的事項(xiàng)不予支持，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效益。

3.6 加大對(duì)企業(yè)特別是局直企業(yè)的指導(dǎo)、審計(jì)檢查力度。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)、監(jiān)督、管理，逐步規(guī)范、理順企業(yè)行為，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早解決。建議對(duì)沒(méi)有發(fā)展前景，債務(wù)包袱沉重的單位，結(jié)合本次機(jī)構(gòu)改革，及早采取措施，關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。

3.7 加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，采用引進(jìn)、培訓(xùn)、自學(xué)等手段，盡快提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。加強(qiáng)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，如《公司法》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)合同法》等，學(xué)以致用，學(xué)會(huì)分析問(wèn)題、思考問(wèn)題，努力提高財(cái)會(huì)人員當(dāng)家理財(cái)?shù)谋绢I(lǐng)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。