魯 彥

（中國(guó)建設(shè)銀行 山東省分行，山東 濟(jì)南 250012）

1 商業(yè)銀行內(nèi)控文化的概念和功能

1.1 內(nèi)控文化的概念

所謂內(nèi)控文化，是指內(nèi)控實(shí)施群體在長(zhǎng)期內(nèi)控實(shí)踐活動(dòng)中，逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循，帶有價(jià)值取向、道德作風(fēng)、思想意識(shí)、行為方式及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和。它是企業(yè)文化的重要組成部分。西方企業(yè)界流傳的“財(cái)富不能創(chuàng)造文化，文化卻能創(chuàng)造財(cái)富”的名言，概括地揭示了文化的特性。

1.2 內(nèi)控文化的基本功能

內(nèi)控文化具有四個(gè)基本功能：一是凝聚功能。內(nèi)控文化像一根紐帶，把內(nèi)控參與者與要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，使每個(gè)員工產(chǎn)生歸屬感和團(tuán)隊(duì)感，在增強(qiáng)員工自律意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)方面，內(nèi)控文化更能顯示出其凝聚作用。二是約束功能。內(nèi)控文化注重研究人的因素，提倡“以人為本”，培養(yǎng)科學(xué)的業(yè)績(jī)觀和工作作風(fēng)，形成群體道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)外部約束和自我約束的和諧統(tǒng)一。三是協(xié)調(diào)功能。內(nèi)控文化的形成使內(nèi)控參與者有了共同的價(jià)值觀念，對(duì)事物和問(wèn)題的認(rèn)識(shí)趨于一致，增強(qiáng)相互協(xié)作，使內(nèi)控管理的各項(xiàng)工作和活動(dòng)更加協(xié)調(diào)有序。四是形象功能。優(yōu)秀的內(nèi)控文化向社會(huì)展示著卓越的內(nèi)控理念和管理能力，能夠樹立信譽(yù)、擴(kuò)大影響、贏得信賴，并形成巨大的無(wú)形資產(chǎn)，有利于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開拓和發(fā)展。

2 當(dāng)前內(nèi)控文化建設(shè)存在的主要問(wèn)題

2.1 內(nèi)控文化建設(shè)意識(shí)淡薄

有些銀行在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，憑習(xí)慣、靠經(jīng)驗(yàn)辦事，唯領(lǐng)導(dǎo)指示是從，按客戶要求辦事，憑感情、憑關(guān)系辦事，以習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)、人情代替制度等置制度于不顧、視規(guī)章為無(wú)物的做法；一些銀行管理層往往注重短期業(yè)績(jī)，認(rèn)為內(nèi)控就是各種規(guī)章制度的制訂、匯總，做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)控機(jī)制，在處理內(nèi)控與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系上，把加強(qiáng)內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)，忽視內(nèi)控文化建設(shè)。

2.2 內(nèi)控文化建設(shè)人文關(guān)懷不夠

內(nèi)控文化建設(shè)對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、防范案件具有重要意義，商業(yè)銀行對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)采取了各種措施，如，嚴(yán)防死守堵漏洞，警示教育敲警鐘，嚴(yán)厲處罰亮利劍，比賽考試提素質(zhì)，演講征文造氛圍等，但是過(guò)多的形式反而使得員工力不從心，如有些銀行的基層機(jī)構(gòu)每天早上進(jìn)行警示教育甚至晚上加班學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，給員工帶來(lái)極大負(fù)擔(dān)，形成了對(duì)于內(nèi)控文化建設(shè)產(chǎn)生了抵觸情緒，不能以人為本，缺少人文關(guān)懷。

2.3 內(nèi)控體系建設(shè)不夠健全

現(xiàn)行的內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，沒(méi)能及時(shí)修訂和廢止；有的制度過(guò)于簡(jiǎn)單，操作性不強(qiáng)，無(wú)法有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；有的制度又過(guò)于嚴(yán)格、機(jī)械，某種程度上影響業(yè)務(wù)發(fā)展。

2.4 內(nèi)控文化建設(shè)信息交流不及時(shí)

一是文件信息傳遞渠道不暢，影響了制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)的開展。二是信息傳遞效率低下。由于機(jī)構(gòu)之間的條塊分割，管理鏈長(zhǎng)，環(huán)節(jié)多，使得信息溝通、協(xié)調(diào)和反饋不夠，從而造成基層行遇到問(wèn)題得不到及時(shí)糾正和解決，難以有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 內(nèi)控文化建設(shè)考核缺位

目前，商業(yè)銀行以存貸款規(guī)模、業(yè)務(wù)產(chǎn)品、中間業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、不良資產(chǎn)為等為主要內(nèi)容的績(jī)效考核方式。這種考核激勵(lì)約束機(jī)制，以直接效益為標(biāo)準(zhǔn)，偏重于各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的完成，與管理者和員工的薪酬掛鉤，甚至還決定了基層領(lǐng)導(dǎo)干部的任免問(wèn)題，這對(duì)調(diào)動(dòng)基層行抓業(yè)務(wù)發(fā)展具有較大的促進(jìn)作用。但問(wèn)題在于忽視了內(nèi)控管理的要求，對(duì)內(nèi)控管理所創(chuàng)造的價(jià)值缺少預(yù)測(cè)。這種重短期效益輕長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)輕風(fēng)險(xiǎn)防范、重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)控管理的粗放式經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)象就顯得比較突出，在某種程度上弱化了內(nèi)控文化建設(shè)。

3 內(nèi)控文化建設(shè)的建議

3.1 加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)宣傳

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種形式和手段，強(qiáng)有力持續(xù)不斷地將內(nèi)控文化理念灌輸、滲透給員工，營(yíng)造和培育“全行重視、全員參與、全面覆蓋、全程控制”的內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控文化氛圍。一是在業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，把內(nèi)控文化建設(shè)作為重要培訓(xùn)內(nèi)容之一，列入培訓(xùn)計(jì)劃；二是利用座談會(huì)、例會(huì)、晨會(huì)、工作會(huì)議等宣講內(nèi)控文化。

3.2 實(shí)行以人為本的內(nèi)控文化建設(shè)

內(nèi)控文化教育要實(shí)現(xiàn)“潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲”的效果，從關(guān)愛員工、真正對(duì)員工負(fù)責(zé)的角度考慮內(nèi)控教育和推進(jìn)內(nèi)控文化建設(shè)的相關(guān)問(wèn)題，通過(guò)建立有效的溝通機(jī)制，采取多形式、多層次的溝通方式，及時(shí)掌握、了解員工的思想動(dòng)態(tài)，知其所需，解其所惑，在開展內(nèi)控文化建設(shè)活動(dòng)和持續(xù)推進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中，關(guān)注員工個(gè)人的切身利益，重視“銀行對(duì)員工的責(zé)任”。內(nèi)控文化建切不可一味地采取高壓措施，以罰代管。如果必須處罰也要注意處罰方式，公開公正，以理服人，有情操作，真正做到以處罰促管理。

3.3 修訂和完善內(nèi)控制度

對(duì)于不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)章制度，要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的轉(zhuǎn)移以及環(huán)境的改變及時(shí)修訂內(nèi)控制度，同時(shí)轉(zhuǎn)變過(guò)去以事后懲罰為主的內(nèi)控制度思路，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的事前識(shí)別和事中評(píng)估的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，使內(nèi)控制度真正成為風(fēng)險(xiǎn)的防御線。

3.4 完善內(nèi)控信息交流機(jī)制

要建立靈敏的內(nèi)部控制信息收集、加工和反饋系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的交流和共享，真正形成上下溝通、左右協(xié)調(diào)的信息交流和共享機(jī)制，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立在充分的信息支持基礎(chǔ)上，及時(shí)協(xié)調(diào)和解決內(nèi)部控制中的問(wèn)題，有效防范和控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 建立獎(jiǎng)懲結(jié)合的考核體制

建立獎(jiǎng)懲結(jié)合的考核機(jī)制，也是內(nèi)控文化建設(shè)中不可少的重要手段。一是對(duì)那些內(nèi)控工作做的好，內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)的員工，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)；二是針對(duì)內(nèi)控建設(shè)中違規(guī)違紀(jì)、屢查屢犯、發(fā)生問(wèn)題或隱瞞問(wèn)題并產(chǎn)生嚴(yán)重后果的員工，要給予嚴(yán)厲處罰，直至解除勞動(dòng)合同。對(duì)觸犯刑法的，還要追究刑事責(zé)任。

［1］張小霞.現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

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