貴州輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院 胡釗紅

1 中小企業(yè)的經(jīng)營特征及所處環(huán)境

中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展、構(gòu)造市場經(jīng)濟主體以及促進社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。特別是當(dāng)前，在確保國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、實現(xiàn)科教興國、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面，均發(fā)揮著越來越重要的作用。目前，全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實現(xiàn)利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點的90%以上。中小企業(yè)大約提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。

因此，中小企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)系著我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。但是從研究看來，中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展卻令人堪憂，只有少數(shù)的中小企業(yè)能真正做大做強，大多數(shù)都只能隨著時間的推移被市場淘汰，究其原因是有很多的，其中中小企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的不善是導(dǎo)致財務(wù)危機的一個主要原因，現(xiàn)在的市場經(jīng)濟環(huán)境下大多數(shù)企業(yè)之間的交易都采用賒銷的方式進行，采取現(xiàn)款現(xiàn)付的交易方式會極大程度限制到企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)量，這樣就不可避免在企業(yè)的賬目上產(chǎn)生了應(yīng)收賬款賬戶。企業(yè)之間進行賒銷的行為是建立在互相誠信的基礎(chǔ)之上的，而現(xiàn)在的市場經(jīng)濟環(huán)境恰恰缺少的就是誠信，企業(yè)之間相互拖欠債務(wù)的現(xiàn)象屢見不鮮，而且有愈演愈烈的趨勢。自上世紀(jì) 90 年代以來，三角債問題就一直困擾著我國的市場經(jīng)濟建設(shè)，時至今日，這種三角債的關(guān)系竟有很大一部分發(fā)展為多角的債務(wù)關(guān)系，使得企業(yè)的資金流通受阻，更對生產(chǎn)、經(jīng)營造成極大、極惡劣的影響。企業(yè)之間的誠信嚴(yán)重貶值，企業(yè)進行賒銷的行為在這樣的環(huán)境之下實際上承擔(dān)了很大的資金風(fēng)險，中小企業(yè)由于資金勢力不雄厚，更加容易因為應(yīng)收賬款管理的不善導(dǎo)致財務(wù)危機，從而引發(fā)一系列嚴(yán)重的后果。

2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，各行業(yè)競爭激烈，為吸引更多的客戶，搶占更多的市場份額，信用銷售已成為商業(yè)交易中的最常見手段，并呈逐年上升趨勢，隨之而來的是大量的應(yīng)收賬款的形成，而收款難已成為國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)共同面臨的難題。企業(yè)之間相互拖欠貨款,造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。據(jù)統(tǒng)計，我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量達(dá)到6萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而中小型企業(yè)的應(yīng)收帳款數(shù)額占資產(chǎn)總額的比例達(dá)60%以上,資金短缺和債權(quán)不能及時收回的矛盾突出,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的資金運轉(zhuǎn)。企業(yè)的應(yīng)收帳款現(xiàn)狀凸現(xiàn)了管理中存在著諸多問題,勢必會對企業(yè)帶來不可低估的風(fēng)險。

2.1 賬務(wù)管理程序不夠完善

中小企業(yè)由于發(fā)展時間不長，很多的企業(yè)在賬務(wù)上尚未建立起完善的財務(wù)管理程序，有些小企業(yè)甚至現(xiàn)在還在采用手工做賬的財務(wù)處理方式，企業(yè)的財務(wù)人員對于財務(wù)數(shù)據(jù)的分析也不能做出科學(xué)客觀的分析，使得賬務(wù)中存在的一些風(fēng)險問題不能很好的體現(xiàn)出來，導(dǎo)致中小企業(yè)不能有效地發(fā)現(xiàn)賬務(wù)中存在的資金風(fēng)險問題，尤其是應(yīng)收賬款的問題很難得到客觀的體現(xiàn)。

2.2 對應(yīng)收賬款的風(fēng)險認(rèn)識不夠

賒銷的方式能幫助企業(yè)有效擴大銷售規(guī)模，提高銷售業(yè)績，中小企業(yè)由于進入市場的時間不長，急需通過擴大市場規(guī)模來穩(wěn)固自己的市場地位。因此，很多的中小企業(yè)在通過賒銷方式銷售產(chǎn)品時，卻忽視了應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險，導(dǎo)致了企業(yè)賬目上存在的呆賬壞賬越來越多，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及風(fēng)險帶來了極大的難題。

2.3 評價客戶信用情況的體系不完善

為客戶提供賒銷方式的前提是企業(yè)的客戶必須要具備一定的資金勢力以及有相應(yīng)的信用等級，對客戶信用情況的評價和掌握是防止應(yīng)收賬款資金產(chǎn)生不能有效回收的第一道門檻，但是很多的中小企業(yè)卻沒有建立起完善的客戶信用評價體系，很多業(yè)務(wù)只是憑以往的業(yè)務(wù)聯(lián)系和客戶在市場中大體的情況就進行了賒銷，這種缺乏科學(xué)的評價體系的賒銷方式必然會給應(yīng)收賬款帶來一系列管理的難題。

2.4 對應(yīng)收賬款后續(xù)管理不足

由于從賒銷到資金收回會有一段時間的過程，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也會在企業(yè)的賬目中存在一段時間，對應(yīng)收賬款的后續(xù)管理決定了資金能否有效收回，但很多的中小企業(yè)對應(yīng)收賬款的后續(xù)管理卻明顯不足，一方面是缺乏對應(yīng)收賬款的科學(xué)分析，另一方面是對客戶的信用跟蹤管理不及時，催收賬款的力度及方法不足，導(dǎo)致很多本能收回的款項無法收回。

3 如何應(yīng)對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題

3.1 建立引進科學(xué)完備的賬務(wù)管理程序

要管理好企業(yè)的應(yīng)收賬款，首先就是要建立起一套科學(xué)完備的賬務(wù)管理程序，并且要有專業(yè)的財務(wù)人員能對財務(wù)數(shù)據(jù)進行科學(xué)的分析，這樣能使企業(yè)賬務(wù)中存在的資金風(fēng)險得到及時的發(fā)現(xiàn)，特別是對應(yīng)收賬款的管理要建立完善的管理程序，可以通過ABC分析法(重點管理法)、賬齡分析法、財務(wù)指標(biāo)分析法、清欠預(yù)算管理及快報等方法實施對應(yīng)收賬款回收情況的分析與監(jiān)督。

3.2 充分認(rèn)識應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險

應(yīng)收賬款雖然可以有效地刺激銷售業(yè)績的增長，擴大中小企業(yè)的市場規(guī)模，但是中小企業(yè)必須認(rèn)識到應(yīng)收賬款存在的資金風(fēng)險，不能因一味地追求業(yè)績而盲目擴大賒銷的規(guī)模，因為即使有再多的應(yīng)收賬款，收不回來也是沒有任何意義的，而且會給企業(yè)造成巨大的損失。

特別是對一些以前業(yè)務(wù)聯(lián)系不甚密切的企業(yè)，更要慎重考慮是否提供賒銷的方式，中小企業(yè)在提供賒銷時一定要把資金的風(fēng)險情況認(rèn)識清楚，要加強高層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險防范意識，引進信用管理概念；改變考核目標(biāo)，健全內(nèi)部激勵機制，將應(yīng)收帳款指標(biāo)納入考核內(nèi)容，與相關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作業(yè)績掛鉤，他們要對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任。

3.3 建立完善的客戶信用評價體系

要有效地管理應(yīng)收賬款，必須要建立完善的客戶信用評價體系，不僅是在賒銷之前要有評價客戶信用的指標(biāo)，在賒銷之后，也必須有跟蹤客戶信用情況及經(jīng)營、資金變化情況的考核指標(biāo)，以便及時提出應(yīng)對的措施，比如對賒銷客戶的資金變化情況可以通過獲得客戶的財務(wù)報表來了解，當(dāng)發(fā)現(xiàn)客戶的經(jīng)營和資金情況有異常，就能及時地做出反應(yīng)，提出及時有效的應(yīng)收賬款催收措施，最大限度地降低應(yīng)收賬款的呆賬壞賬率。

3.4 增強應(yīng)收賬款的后續(xù)管理

應(yīng)收賬款賬目產(chǎn)生后，經(jīng)常會遇到客戶故意拖延支付賬款的情況，賬款被拖延的時間越長，收回的可能性就越小，成為呆賬壞賬的幾率就越大。中小企業(yè)可以建立客戶資信檔案管理，包括客戶資信調(diào)查、客戶資信檔案的建立、客戶信用分析和信用等級評定?？蛻舻馁Y信調(diào)查內(nèi)容除了包括客戶企業(yè)的基本信息以外，還應(yīng)對客戶的資金及信用情況實行動態(tài)管理，定期了解客戶的財務(wù)報表及經(jīng)營情況，及時掌握應(yīng)收賬款風(fēng)險變化的情況，一旦發(fā)現(xiàn)客戶的資金及經(jīng)營情況有異常，可以通過企業(yè)自己催收，或者委托專業(yè)的收款機構(gòu)回收賬款。這樣中小企業(yè)可以有效加強應(yīng)收賬款的后續(xù)管理，確保賒銷的賬款能及時地最大限度地回收。

此外，還可以通過向保險公司購買信用保險的方式來降低應(yīng)收賬款的損失，雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金額限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保企業(yè)承擔(dān)一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失轉(zhuǎn)移給保險公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

4 結(jié)語

總之，應(yīng)收賬款的管理是中小企業(yè)賬務(wù)管理中相當(dāng)重要的內(nèi)容，而在我國市場經(jīng)濟誠信不足的經(jīng)濟環(huán)境下，應(yīng)收賬款的存在問題已經(jīng)嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的發(fā)展壯大，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理中不斷出現(xiàn)的新問題并及時提出有效的應(yīng)對措施，確保企業(yè)在既能享受到應(yīng)收賬款帶來銷售業(yè)績增長好處的同時又能最大限度地確保資金的安全回收。

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