關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制問題的反思

趙瑞山

（山東省教學(xué)研究室，山東 濟(jì)南 250013）

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理是在企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，實(shí)施的分析風(fēng)險(xiǎn)和測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)，再通過積極有效的措施進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制機(jī)制的主要作用就是在內(nèi)部控制主體所設(shè)立的行為規(guī)范上，進(jìn)行內(nèi)部控制主體行為的調(diào)整，能夠使企業(yè)順利進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)濟(jì)交易中產(chǎn)生的不同行為得到限制和激勵(lì)，從而使交易的成本大大節(jié)省。由此可見，企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，不能很好地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在所有的風(fēng)險(xiǎn)中是最重要的一個(gè)。企業(yè)要建立一個(gè)能夠辨別風(fēng)險(xiǎn)和控制管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，且高風(fēng)險(xiǎn)的范圍要明確，從而加強(qiáng)管理?？蛇@種機(jī)制正是我國(guó)企業(yè)所缺少的，管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相當(dāng)?shù)。瑳]有辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施力度不夠

風(fēng)險(xiǎn)和收益在有效資本市場(chǎng)的條件中是成正比關(guān)系的，風(fēng)險(xiǎn)低則收益低，風(fēng)險(xiǎn)高則回報(bào)必豐厚?？蓮膬?nèi)部控制的層面來講，企業(yè)在辨認(rèn)和分析過風(fēng)險(xiǎn)之后，理應(yīng)通過一些積極又有創(chuàng)新意義的管理風(fēng)險(xiǎn)的措施，使企業(yè)能夠接受這樣的風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，冒著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行違法運(yùn)營(yíng)，讓股東承擔(dān)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和公司破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，造成了風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的不斷增加，也加大了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果損害了公司和股東的利益。

（三）內(nèi)部控制的制度沒有執(zhí)行力，缺少機(jī)制的評(píng)價(jià)

我國(guó)有不少企業(yè)把內(nèi)部控制的制度都貼在墻上或?qū)懹诩埳?，沒有切實(shí)的執(zhí)行力，也很少有企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的制度，大多數(shù)都是走于形式。此外，長(zhǎng)時(shí)間以來，企業(yè)管理者考核的根據(jù)主要是以利潤(rùn)為主，其方式也非常單一，鮮有內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)。

二、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，注重內(nèi)部審計(jì)工作

為了提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就要不斷完善內(nèi)部控制制度的組織結(jié)構(gòu)，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提升。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，企業(yè)要有明確的說明，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)部門一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，使企業(yè)的審計(jì)部門成為企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，且賦予各監(jiān)督部門進(jìn)行考核評(píng)價(jià)其控制制度的執(zhí)行效果，這樣，才能切實(shí)有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的控制制度。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行部門的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的同時(shí)，也要提高每個(gè)執(zhí)行部門自身的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，執(zhí)行部門必須根據(jù)規(guī)定的具體制度進(jìn)行執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于執(zhí)行力度不夠、把關(guān)不緊而導(dǎo)致的經(jīng)辦部門和個(gè)人為一己之利而給企業(yè)帶來整體利益謀私的行為風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在信息化的今天，企業(yè)的外部環(huán)境更是千變?nèi)f化，企業(yè)如果對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制不予以重視，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)或者是系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成泄露商業(yè)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，執(zhí)行內(nèi)部控制的工作人員一定要把泄露商業(yè)信息的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)，以此杜絕為企業(yè)帶來巨大的損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要做好，內(nèi)部控制制度要健全

企業(yè)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的根據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)要按照實(shí)際工作情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)依法建立與企業(yè)實(shí)際情況相符且有較強(qiáng)操作性的科學(xué)合理的制度，要做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及內(nèi)部控制制度的完善就要從制定制度、執(zhí)行制度、評(píng)估制度和改善制度等方面入手。如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠做好，再依照實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)立內(nèi)部控制制度和有關(guān)程序，這樣在很大程度上能使人為帶來的風(fēng)險(xiǎn)和制度上風(fēng)險(xiǎn)等得到有效防范。

（四）企業(yè)各部門間的執(zhí)行要相互配合，取得內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行

各個(gè)部門的工作程序?qū)ζ髽I(yè)來說都非常重要，尤其是作為內(nèi)部控制制度的每個(gè)執(zhí)行部門和個(gè)人，要把整體利益作為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部控制決不能把部門利益和個(gè)人利益當(dāng)作自己工作的出發(fā)點(diǎn)，每個(gè)執(zhí)行部門之間的信息要及時(shí)溝通，信息要及時(shí)共享，這樣更有利于工作的相互配合，能夠快速發(fā)現(xiàn)存在的問題，一起分析解決，以避免管理不足，從而使企業(yè)整體效益得到提升，企業(yè)內(nèi)部控制的程序也能很好的協(xié)作，更加高效地使企業(yè)內(nèi)部的控制制度得以執(zhí)行，把內(nèi)部控制制度的意義發(fā)揮至極致。

（五）設(shè)立內(nèi)部控制執(zhí)行的考核與監(jiān)督激勵(lì)的機(jī)制

在建立健全了內(nèi)部的控制制度之后，最重要的問題還是各部門的執(zhí)行和個(gè)人的執(zhí)行，所以，企業(yè)在根據(jù)國(guó)家法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的制度運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，也要設(shè)立對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制，直接影響到執(zhí)行人員的工作業(yè)績(jī)，從而使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)能力得以提高。內(nèi)部控制制度能夠安全可靠地運(yùn)行，其可靠的考核機(jī)制和工作激勵(lì)是重要的保障。

（六）通過市場(chǎng)杠桿的途徑來使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高

在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要把市場(chǎng)杠桿所帶來的積極作用發(fā)揮至極致，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制、轉(zhuǎn)移均可以通過期貨、保險(xiǎn)等一些金融手段來實(shí)現(xiàn)，但要注意的是操作必須安全規(guī)范，同時(shí)，還要及時(shí)建立健全各種措施策略，以此使風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生比率大大降低。比如，為了對(duì)付多種不同的且無法事先預(yù)測(cè)的自然災(zāi)難，就可以采用購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，其作用是十分明顯的。

三、總結(jié)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是密不可分的，在很大的程度上，企業(yè)內(nèi)部控制制度健全與否直接影響著本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，而要想使企業(yè)能夠避免風(fēng)險(xiǎn)、填充不足，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理的水平，必須要有健全的內(nèi)部控制制度。