王旻軻

（西南石油大學(xué)資源與環(huán)境學(xué)院，四川 成都 611130）

一、 做好企業(yè)初創(chuàng)期財(cái)務(wù)管理的重要性

（一） 企業(yè)初創(chuàng)期財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

企業(yè)初創(chuàng)期指的是企業(yè)的初始起步階段，這個(gè)時(shí)期對(duì)于企業(yè)來說非常重要，這一時(shí)期的發(fā)展對(duì)企業(yè)以后各個(gè)階段都有持續(xù)的影響來。企業(yè)的成長(zhǎng)包含幾個(gè)階段，每個(gè)階段都具有一些獨(dú)特的地方，這些獨(dú)特之處決定了企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期的財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)務(wù)上與其它各階段有所區(qū)別。在企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理，都可以用“簡(jiǎn)單”和“艱難”兩個(gè)詞來形容?！昂?jiǎn)單”主要體現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部管理和組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、粗線條以及業(yè)務(wù)單一這幾方面，“艱難”則主要體現(xiàn)在企業(yè)市場(chǎng)開拓和求取發(fā)展上面。這一時(shí)期，業(yè)務(wù)少導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量小，為了節(jié)約人力成本和提高管理效率，相當(dāng)多的企業(yè)只設(shè)出納，會(huì)計(jì)則請(qǐng)兼職人員，會(huì)計(jì)核算制度非常不健全。且在很多創(chuàng)業(yè)者看來，財(cái)務(wù)在這一時(shí)期的功能就是管好錢。

（二） 做好企業(yè)初創(chuàng)期財(cái)務(wù)管理的重要性

財(cái)務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單地說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理講求成本效益原則，使企業(yè)資金更有效地為企業(yè)帶來效益。創(chuàng)業(yè)是一個(gè)復(fù)雜的過程，從企業(yè)最初的資金籌集，企業(yè)運(yùn)行中的資金運(yùn)用，再到稅后利潤(rùn)的分配，債務(wù)的償還等等，這個(gè)過程從始至終都與財(cái)務(wù)管理關(guān)系密切，或者換句話說，做好企業(yè)的本質(zhì)就是做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。

在企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位是不容忽視的，具體而言，主要包含以下三點(diǎn)：

（一）資產(chǎn)管理

企業(yè)的資產(chǎn)管理包括了企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付賬款等管理內(nèi)容，首先，企業(yè)初始期一般不會(huì)設(shè)有倉(cāng)儲(chǔ)等財(cái)務(wù)管理部門，銷售部門也沒有明確的職責(zé)管理資產(chǎn)。因此，一方面，企業(yè)資產(chǎn)很容易流失，而一旦流失對(duì)初始期的企業(yè)則是重大的打擊；另一方面，財(cái)務(wù)管理可以起到記錄并及時(shí)審核企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的重要作用，因此資產(chǎn)管理是企業(yè)管理中的重要任務(wù)。

（二）經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理分為成本控制和總利潤(rùn)控制兩方面。企業(yè)的各項(xiàng)成本雖然發(fā)生在企業(yè)的各個(gè)人員各個(gè)部門中，企業(yè)的利潤(rùn)雖然這要取決于銷售部門和科研部門，但是最終都需要財(cái)務(wù)部進(jìn)行核算，化為貨幣形式，才便于企業(yè)調(diào)整和進(jìn)步。因此做好財(cái)務(wù)管理對(duì)初期經(jīng)營(yíng)盡快盈利起著重要的作用。

（三）投融資管理

企業(yè)的投資、融資計(jì)劃主要包括每次投資項(xiàng)目的策劃與執(zhí)行。處于初創(chuàng)時(shí)期的企業(yè)，通?，F(xiàn)金流短缺，沒有辦法擴(kuò)大規(guī)模，形成規(guī)模效應(yīng)，降低成本，最快實(shí)現(xiàn)盈利。如果對(duì)未來的現(xiàn)金流、利潤(rùn)增長(zhǎng)等做出了合理準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，則可能會(huì)給企業(yè)帶來投融資機(jī)會(huì)，加快企業(yè)的成長(zhǎng)。

總之，企業(yè)初始階段，絕不能因?yàn)樽陨硪?guī)模較小，業(yè)務(wù)單一，利潤(rùn)較薄，就忽略企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。

二、企業(yè)初創(chuàng)期財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位，沒有起到應(yīng)有作用

外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督基本上都是流于形式，均沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用。一方面，企業(yè)在初創(chuàng)時(shí)期基本上沒有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位，大多是由企業(yè)會(huì)計(jì)人員或者企業(yè)所有者或其親屬擔(dān)任該職，缺乏了設(shè)立該崗位的意義導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督幾乎是按照企業(yè)決策者的意圖監(jiān)督，而不是按照會(huì)計(jì)法規(guī)監(jiān)督。針對(duì)剛開始創(chuàng)業(yè)的小企業(yè)，政府和社會(huì)的外部監(jiān)督嚴(yán)重缺乏，企業(yè)初創(chuàng)期由于其對(duì)稅收貢獻(xiàn)較小，業(yè)務(wù)較少等原因，不能得到稅務(wù)部門及其他外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的重視，嚴(yán)重缺乏外部監(jiān)督。

（二）財(cái)務(wù)管理權(quán)力集中、企業(yè)所有者隨意操控

企業(yè)初創(chuàng)期多半為個(gè)人所有或者合伙人所有，總之是私營(yíng)性質(zhì)的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者同時(shí)為企業(yè)的所有者，財(cái)務(wù)大權(quán)通常都被其獨(dú)攬，可以隨意操控，是企業(yè)的財(cái)務(wù)公私不分，隨意性很大，無法發(fā)揮出其應(yīng)該具有的計(jì)劃、預(yù)測(cè)、決策、控制等職能。

（三）財(cái)會(huì)管理人才缺乏，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量差

企業(yè)初創(chuàng)期由于資本限制，通常以業(yè)務(wù)人才為主，極少高薪聘用專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，因此專業(yè)財(cái)務(wù)人才短缺，各企業(yè)情形千奇百怪，有些單位是不設(shè)會(huì)計(jì)專崗，由企業(yè)所有者會(huì)計(jì)財(cái)管一把抓；更多的則是聘用的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)低，只是單純會(huì)記賬算賬，甚至還會(huì)在這些基本工中出現(xiàn)紕漏；更有甚者，近幾年來，一批專門為出創(chuàng)業(yè)的小企業(yè)做代記賬、代報(bào)稅的公司出現(xiàn)，與很多企業(yè)為單純的雇傭勞務(wù)關(guān)系，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等簡(jiǎn)直是無從談起。在如上所述的種種情況下，根本就不可能保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)管理的科學(xué)有效性，更沒有辦法通過對(duì)企業(yè)未來的現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)量、利潤(rùn)等做出合理的預(yù)測(cè)以幫助決策者分析決策和給予投資者事實(shí)依據(jù)。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)核算機(jī)制以及財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

企業(yè)在初創(chuàng)期一般都不會(huì)花費(fèi)時(shí)間精力、人力物力去建立健全的，能有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理核算機(jī)制，通常局限于少數(shù)人員簡(jiǎn)單地記賬、算賬、管錢，應(yīng)付外部報(bào)賬的需要，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中應(yīng)當(dāng)起到的作用并沒有發(fā)揮出來。

（五）會(huì)計(jì)造假普遍、財(cái)務(wù)違規(guī)違法現(xiàn)象嚴(yán)重

許多企業(yè)在初創(chuàng)期資本不充足，業(yè)務(wù)不成熟，存在大量需要投入資金的方面，因而很有動(dòng)機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)造假。另外，企業(yè)初創(chuàng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力量薄弱，內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全，加之外部監(jiān)督不力，致使企業(yè)財(cái)會(huì)違法、違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。很多企業(yè)都直接無視國(guó)家的法律法規(guī)，亂搞非法籌資和非法投資;胡亂攤銷企業(yè)各項(xiàng)成本以及發(fā)生費(fèi)用、私自調(diào)動(dòng)項(xiàng)目;為了偷稅漏稅或其他非法目的而在會(huì)計(jì)憑證、賬目上故意弄虛作假，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真者。這些會(huì)計(jì)信息的失真與初期賬目的混亂，給后來的投資者造成誤導(dǎo)。更值得一提的是，這種財(cái)務(wù)作假的歪風(fēng)大有越演越烈的趨勢(shì)，并沒有得到有效的遏制。

（六）企業(yè)融資能力差、風(fēng)險(xiǎn)控制能力差

有數(shù)據(jù)表明80%的企業(yè)在其初創(chuàng)期會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)或者根本就沒有會(huì)計(jì)報(bào)表。另外，企業(yè)本身在初創(chuàng)期就是高風(fēng)險(xiǎn)期，很多銀行等投資機(jī)構(gòu)不愿意向他們發(fā)放貸款，再加上一些企業(yè)存在逃避銀行貸款債務(wù)、多頭抵押等情況，嚴(yán)重降低了這些企業(yè)的資信等級(jí)，使投資機(jī)構(gòu)對(duì)其缺乏信心。

三、對(duì)策及建議

（一） 建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境和機(jī)制

1.建立健全的企業(yè)內(nèi)控制度

很多企業(yè)，無論國(guó)外還是國(guó)內(nèi)，在初創(chuàng)時(shí)期都具有明顯的家族性質(zhì)，主要表現(xiàn)為，企業(yè)管理人員主要是家人或朋友，并且都身居要職且身兼數(shù)職，甚至是互不相容的職位，如會(huì)計(jì)與出納；另外，還表現(xiàn)為決策獨(dú)斷專行，缺乏科學(xué)依據(jù)，因?yàn)闄?quán)力由少數(shù)利益相關(guān)的家族成員掌握。并且，企業(yè)所有者往往不具備財(cái)務(wù)管理或會(huì)計(jì)核算等專業(yè)知識(shí)，沒辦法進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，極有可能導(dǎo)致企業(yè)償債能力不足等情況的發(fā)生，降低企業(yè)的資信等級(jí)，影響今后的投融資項(xiàng)目。鑒于此，企業(yè)初創(chuàng)期就該實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化，將經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分開，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求實(shí)行公司制改造，解除家族制對(duì)其發(fā)展的束縛，進(jìn)行所有權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引入優(yōu)秀的管理人才，提高經(jīng)營(yíng)效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這樣才能提高信用水平，增強(qiáng)融資能力。加強(qiáng)公司治理是完善財(cái)務(wù)管理的必要基礎(chǔ)。

2.建立健全的財(cái)務(wù)管理制度

在企業(yè)創(chuàng)設(shè)之初，企業(yè)所有者就應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的重要性，及早地建立一套合乎法規(guī)且適合自己的會(huì)計(jì)核算體制和內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制。設(shè)立專崗專位，安排專業(yè)人才入職，且定期地安排相關(guān)人員，包括自己在內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)以及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn)。堅(jiān)持不亂做賬不做假賬的原則，為投資者和監(jiān)管部門提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信心。

3.企業(yè)初創(chuàng)階段的融資管理

企業(yè)在初創(chuàng)階段，總是難免需要向通過各種方式籌集資金，企業(yè)在做籌資計(jì)劃的時(shí)候，一定要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，考慮企業(yè)未來的償債能力、業(yè)務(wù)發(fā)展等，確定適當(dāng)規(guī)模的籌資規(guī)模。正如大家所熟知的那樣，融資是需要付出代價(jià)，支付各種有形或者無形的成本的。如果，融資規(guī)模過小，顯而易見，融資成本將很難被有效地?cái)備N，不劃算且可能無法有效地完成企業(yè)的階段性目標(biāo)和大型項(xiàng)目；相反的，如果一味圖錢多，融資規(guī)模過大的話，會(huì)造成企業(yè)總的融資成本總額過高，造成企業(yè)高負(fù)債的局面，也會(huì)導(dǎo)致資金的浪費(fèi)。

4.企業(yè)初創(chuàng)期應(yīng)謹(jǐn)慎投資，注重投資風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)初創(chuàng)階段，資金實(shí)力并不雄厚，所有資金應(yīng)該用在刀刃上，不應(yīng)該以投機(jī)為目的，隨意投資，造成資金的浪費(fèi)和業(yè)務(wù)分散。當(dāng)企業(yè)著實(shí)遇到比較有牟利空間的項(xiàng)目，考慮投資的時(shí)候，應(yīng)該以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論來分析企業(yè)在目前的形式、所處的階段下的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，再全面考查意向投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度之后，再做決策。另外，個(gè)人投資者遵循的分散風(fēng)險(xiǎn)這一理論仍然適合處于起步階段的小型企業(yè)，并盡量進(jìn)行中線或短線的投資，確保主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流需求。而對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)和資金量需求占比很大的項(xiàng)目，建議主動(dòng)采取回避的態(tài)度。

（二）加強(qiáng)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)初創(chuàng)期的財(cái)務(wù)監(jiān)管

從外部監(jiān)管的角度來分析，主要可以從以下方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)初創(chuàng)期的財(cái)務(wù)監(jiān)管。首先，健全會(huì)計(jì)法規(guī)，加大懲治力度，減少企業(yè)初創(chuàng)期財(cái)務(wù)管理的隨意性。通過立法確立會(huì)計(jì)主體和法律責(zé)任，加大對(duì)違法行為的懲治力度，以規(guī)范創(chuàng)業(yè)企業(yè)相關(guān)人員的財(cái)務(wù)管理行為。其次，加強(qiáng)政府監(jiān)管，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。財(cái)政部稅務(wù)部門以及審計(jì)部門都要各司其職，盡到監(jiān)管責(zé)任。最后，還應(yīng)該強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)監(jiān)督作用。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的社會(huì)監(jiān)督職能，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為民營(yíng)企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。同時(shí)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作程序和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)提供客觀、公正的社會(huì)服務(wù)。

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