李玉梅

（長(zhǎng)春寶鋼鋼材貿(mào)易有限公司財(cái)務(wù)部，吉林 長(zhǎng)春 130013）

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指某一對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成負(fù)面影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性。企業(yè)在制定和實(shí)現(xiàn)自己目標(biāo)的過(guò)程中，會(huì)碰到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)分析公司的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，制定系統(tǒng)的管理策略來(lái)處理這些風(fēng)險(xiǎn)，從而提高公司的盈利能力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。新公司籌建之初，各項(xiàng)工作處于起步階段。公司籌建期主要任務(wù)主要包括廠房建設(shè)、國(guó)外設(shè)備引進(jìn)、國(guó)內(nèi)設(shè)備的采購(gòu)等，公司籌建期可能存在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資、公司基本建設(shè)控制、安全管理等方面。

固定資產(chǎn)投資可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在：

第一，設(shè)備引進(jìn)前期的市場(chǎng)調(diào)研，設(shè)備的性能、各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)是否滿足公司發(fā)展的需要；第二，設(shè)備采購(gòu)價(jià)格的談判；第三，設(shè)備驗(yàn)收是否符合技術(shù)合同要求；第四，設(shè)備款項(xiàng)的支付是否合理等。

工程建設(shè)方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在：

第一，價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：在工程的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工階段都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于時(shí)間緊，對(duì)細(xì)節(jié)的設(shè)計(jì)較粗，造成施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更較多，從而造成投資增加；由于工期較緊，造成施工圖設(shè)計(jì)不夠詳細(xì)就進(jìn)行招標(biāo)，從而不能按現(xiàn)有圖紙包干，造成今后由于圖紙變更產(chǎn)生造價(jià)提高的風(fēng)險(xiǎn)；施工過(guò)程中的圖紙變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、暫定價(jià)等因素引起的造價(jià)變更的風(fēng)險(xiǎn)；第二，質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)：施工過(guò)程中的施工隊(duì)伍是否按要求施工，易產(chǎn)生質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；第三，安全風(fēng)險(xiǎn)：在施工過(guò)程中，由于各工種交叉作業(yè)，易產(chǎn)生安全風(fēng)險(xiǎn)；第四，工期風(fēng)險(xiǎn)：在施工過(guò)程中，由于外界及施工單位自身原因，容易造成脫期，從而產(chǎn)生拖延工期；第五，款項(xiàng)支付的風(fēng)險(xiǎn)：工程按階段付款手續(xù)是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的規(guī)定；第六，總投超支風(fēng)險(xiǎn)。由于上述風(fēng)險(xiǎn)的存在，可能導(dǎo)致公司總投資額超過(guò)可研的預(yù)算范圍之內(nèi)。

針對(duì)上述可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，筆者以所在公司為例，認(rèn)為首先需要對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)給予充分評(píng)估，在分析各種可能性后，在控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)層面，最主要的工作是完善各項(xiàng)管理制度，借助相關(guān)政策指導(dǎo)和工作支持，增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施，強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

一、建立健全基建期各項(xiàng)管理制度

公司以寶鋼國(guó)際系統(tǒng)管理部下發(fā)的基建期管理文件藍(lán)本，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制訂了基建期的各項(xiàng)管理文件。這些文件主要包括財(cái)務(wù)管理文件、人力資源管理文件、安全生產(chǎn)管理文件以及其他相關(guān)管理文件，并將相關(guān)文件和制度上報(bào)系統(tǒng)管理部，由系統(tǒng)管理部審核、執(zhí)行董事批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行。隨著公司發(fā)展，公司應(yīng)在各項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)和以后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，繼續(xù)加強(qiáng)各項(xiàng)制度的建設(shè)和執(zhí)行，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以確保公司快速、安全的完成基礎(chǔ)建設(shè)工作。

二、制訂固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度

在公司的基建期，內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行在風(fēng)險(xiǎn)控制層面特別重要。因此，根據(jù)國(guó)家財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（試行），結(jié)合公司在建設(shè)中可能出現(xiàn)的上述風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部會(huì)同項(xiàng)目籌備組的相關(guān)人員，組織編寫(xiě)固定資產(chǎn)和在建工程兩個(gè)模塊的內(nèi)控制度。

固定資產(chǎn)模塊用以規(guī)范公司在辦理固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處置等業(yè)務(wù)時(shí)，授權(quán)審批手續(xù)是否健全；固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)；日常保養(yǎng)制度是否落實(shí)、維修保養(yǎng)費(fèi)是否超預(yù)算；處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理等；在建工程模塊用以規(guī)范重要業(yè)務(wù)授權(quán)過(guò)程中，審批手續(xù)是否健全；項(xiàng)目決策責(zé)任制是否健全，是否有獎(jiǎng)懲措施；概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)；款項(xiàng)支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求等；是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)等，以確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。

三、嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》

根據(jù)寶鋼國(guó)際管理文件《建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》規(guī)定，寶鋼國(guó)際各部門對(duì)于新公司的建設(shè)各負(fù)其責(zé)。公司組織項(xiàng)目籌備組人員認(rèn)真學(xué)習(xí)該管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行管理流程，以保證各階段的工程建設(shè)符合管理流程的規(guī)定。同時(shí)對(duì)于工程建設(shè)各階段遇到的問(wèn)題，及時(shí)反饋到國(guó)際各職能部門，以得到各部門政策方面的指導(dǎo)和支持。

四、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提出控制措施

公司在寶鋼國(guó)際各部門的政策指導(dǎo)下，吸取兄弟公司的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目中存在的不同風(fēng)險(xiǎn)，提出針對(duì)性的控制措施：

（一）采取不同措施控制各階段價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

1.在設(shè)計(jì)階段：加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理；參照其他剪切中心的設(shè)計(jì)，減少變更的風(fēng)險(xiǎn)；采取合同措施，對(duì)設(shè)計(jì)反復(fù)變更的情況采取懲罰措施，從而有效控制工程造價(jià)。

2.在招投標(biāo)階段：在招標(biāo)工作做好招標(biāo)文件的編制工作，將變更原則在招標(biāo)文件的合同中規(guī)定完畢，做好中標(biāo)后合同的簽訂工作。

3.在施工階段：制定先進(jìn)合理的工程造價(jià)控制目標(biāo)，嚴(yán)格控制材料價(jià)格，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，規(guī)范設(shè)計(jì)變更程序。

（二）強(qiáng)化質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和工期風(fēng)險(xiǎn)防范

主要是在施工中加強(qiáng)監(jiān)理的監(jiān)管力度，減少質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)施工單位安全防范意識(shí)，加強(qiáng)監(jiān)理對(duì)安全的監(jiān)管力度，減少安全風(fēng)險(xiǎn)；在施工初期由施工單位上報(bào)工期，由監(jiān)理按上報(bào)工期監(jiān)管工期，可以提前預(yù)知脫期因素，提前制定方案，減少工期風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注重資金支付風(fēng)險(xiǎn)控制

籌建期資金使用項(xiàng)目多、數(shù)額大，要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，保障財(cái)產(chǎn)安全，尤其是加強(qiáng)資金審批支付的控制尤為重要。從完善企業(yè)內(nèi)控的角度看，公司建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金支付管理制度，根據(jù)公司的法人治理結(jié)構(gòu)明確支付審批權(quán)限。發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要有合法、有效的合同或協(xié)議，對(duì)資金支付的控制應(yīng)以合同為起點(diǎn)，首先合同應(yīng)是經(jīng)過(guò)授權(quán)審批簽訂的，基建部門根據(jù)合同和固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制年度和季度、月度資金使用計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后按月向財(cái)務(wù)部門報(bào)送用款計(jì)劃，申請(qǐng)支付時(shí)由基建部門根據(jù)查驗(yàn)的合同執(zhí)行進(jìn)度、監(jiān)理證明單來(lái)填寫(xiě)付款申請(qǐng)單及合同支付登記表，辦理各項(xiàng)審批手續(xù)后交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門對(duì)合同、用款計(jì)劃、監(jiān)理證明單、付款申請(qǐng)單和歷次支付記錄復(fù)核無(wú)誤后辦理資金支付手續(xù)，并及時(shí)按輔助核算的在建工程項(xiàng)目和合同管理項(xiàng)目分別登記“在建工程”和“往來(lái)單位”的賬目，確保款項(xiàng)支付有依據(jù)，賬務(wù)管理與合同管理一致。在考慮固定資產(chǎn)投資?？顚Ｓ玫那闆r下，可以在銀行單獨(dú)開(kāi)立專用賬戶，將基本建設(shè)支出和日常開(kāi)支區(qū)分開(kāi)，便于監(jiān)督管理?；ā徲?jì)、公司財(cái)務(wù)部等相關(guān)管理部門積極發(fā)揮好各自的職能作用，相互支持、相互配合，形成合力，共同把好工程造價(jià)控制關(guān)。工程監(jiān)理單位與施工方交換的意見(jiàn)必需通過(guò)寶鋼國(guó)際監(jiān)察稽核部指派的審計(jì)部門批準(zhǔn)，公司財(cái)務(wù)部方可支付款項(xiàng)，避免監(jiān)理單位與施工方私下接觸，損害公司利益。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于固定資產(chǎn)投資存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)內(nèi)控制度加以規(guī)范，遇到問(wèn)題及時(shí)與資產(chǎn)管理部和工廠運(yùn)營(yíng)部溝通。在建工程核算管理中引入“輔助核算”，將在建的各項(xiàng)資產(chǎn)分別作為一個(gè)個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理，為建造這項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的直接支出歸類計(jì)入這個(gè)項(xiàng)目，不僅能直觀了解所發(fā)生的費(fèi)用，同時(shí)有利于與基建部門的資產(chǎn)管理工作保持一致，待工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將不能直接劃分的待攤支出按合適的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入相應(yīng)的工程項(xiàng)目中，計(jì)算確定完工固定資產(chǎn)的價(jià)值，并從在建工程科目結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)科目。

五、加強(qiáng)制度執(zhí)行效果，強(qiáng)化監(jiān)督檢查

制度建設(shè)只是為控制風(fēng)險(xiǎn)制訂一個(gè)規(guī)范，在實(shí)際工作中必須對(duì)各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以保證制度的規(guī)范執(zhí)行，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于各項(xiàng)控制措施，各部門必須引起足夠的重視，在建設(shè)過(guò)程中認(rèn)真執(zhí)行并加以改進(jìn)和完善。公司財(cái)務(wù)部與寶鋼國(guó)際監(jiān)察稽核部指派的審計(jì)部門密切配合，關(guān)注建設(shè)過(guò)程中每一階段可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，采取措施加以避免，以確保公司的各項(xiàng)建設(shè)工作順利開(kāi)展。

在制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查過(guò)程中，對(duì)于上述可能存在的風(fēng)險(xiǎn)必須重點(diǎn)檢查。對(duì)于制度未執(zhí)行或執(zhí)行不到位的，要求其必須按制度規(guī)定辦理；對(duì)于制度中不合理的地方，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修改，以確保公司的內(nèi)控制度真正起到控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

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