論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范

■李增剛 青州市衛(wèi)生局

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)

1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵概述。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于行政管理部門的一種監(jiān)督行為,主要負(fù)責(zé)本單位以及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)政情況,最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要是指企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)過程中，由于審計(jì)工作人員的失誤所造成的不科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，這種不科學(xué)的審計(jì)結(jié)論會造成企業(yè)或者是企業(yè)負(fù)責(zé)人承受某種損失。

2.公司內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)分析。（1）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。內(nèi)部審計(jì)工作開展受到各種影響因素的限制，因此內(nèi)部審計(jì)工作勢必會存在各種因素導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)工作人員無法徹底的消除內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，但是可以通過科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法來，降低其發(fā)生的頻率以及所造成的損失。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)問題具有較強(qiáng)的普遍性。對于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作而言，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有可能出現(xiàn)在企業(yè)審計(jì)工作的不同流程以及不同環(huán)節(jié)，這些風(fēng)險(xiǎn)影響因素都有可能造成審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，最終造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作具有可控性。雖然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生條件無法徹底消除，但是只要審計(jì)工作人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，并采取科學(xué)合理的審計(jì)方法對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，是可以有效的控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生的，控制管理的關(guān)鍵在于合理的審計(jì)程序和方法。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及成因

1.我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。當(dāng)前我國部分公司的內(nèi)部審計(jì)工作任然相對較為薄弱，特別是在相關(guān)制度建設(shè)上存在很多不完善的地方。，一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立完全是處于法律規(guī)定，因此造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。我國的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)比較多元，大多是綜合立項(xiàng)，在公司宏觀層面發(fā)揮建設(shè)性作用比較有限。我國在風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)成果利用方面差距比較大，最突出的就是還沒有建立起有效的公司治理、公司決策的審計(jì)需求導(dǎo)向機(jī)制，不僅影響審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量水平，也影響審計(jì)成果的利用程度。

2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因（1）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低。我國審計(jì)人員整體水平和綜合素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富和專業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，綜合分析能力欠佳。而且，在審計(jì)工作過程中缺乏積極地學(xué)習(xí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)及后續(xù)教育落后，無法學(xué)習(xí)到最新的內(nèi)部審計(jì)技能。

（2）內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全。目前我國內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)有《審計(jì)法》部分條款、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》十五個(gè)具體準(zhǔn)則、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，從三種審計(jì)體系的法律、法規(guī)設(shè)置情況來看，內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)相比,無論是在法律審計(jì)依據(jù)方面,還是在審計(jì)準(zhǔn)則體系中，都是欠缺的。

（3）內(nèi)部審計(jì)方法存在局限性?，F(xiàn)代企業(yè)會計(jì)信息的數(shù)量越來越多,范圍越來越廣,所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用,直接影響到審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮也較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

三、公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.提高內(nèi)部審計(jì)人員工作能力與水平。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該具有審計(jì)責(zé)任理念，提高自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，在審計(jì)工作開展過程中應(yīng)該注意可能發(fā)生的一系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，采取科學(xué)合理的審計(jì)方法。

其次，要提高自身素質(zhì),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作部門應(yīng)該針對審計(jì)方面的法律、法規(guī)、制度等對企業(yè)審計(jì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，通過教育培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體能力。

最后，要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德,注重依法審計(jì)，在工作中要保持獨(dú)立性,要遵循審計(jì)職業(yè)道德,堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則,實(shí)事求是,客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見。

2.健全和完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。我們應(yīng)根據(jù)行業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及國際審計(jì)準(zhǔn)則的新進(jìn)展，對我國的審計(jì)環(huán)境進(jìn)行深入分析，在借鑒國際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則為重點(diǎn)，完善審計(jì)準(zhǔn)則。

要落實(shí)國家法律法規(guī)，加大對審計(jì)人員的法制培訓(xùn)力度，要健全審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，貫徹落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制等相關(guān)制度，保證干部隊(duì)伍的廉潔執(zhí)法、公正執(zhí)法，從而保證依法審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高；要加強(qiáng)執(zhí)法檢查和審計(jì)復(fù)核工作，保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，提升執(zhí)法水平。

3.采取有效的審計(jì)方法，在審計(jì)方法上采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，把企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)植入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身的評價(jià)中，在企業(yè)已有的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，提升企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)可以有效地規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的有效整合，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)論

通過對我國內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的研究分析了形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，提出了規(guī)避措施，并指出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢。我們可以看出，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)更容易深入到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，更加注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，讓企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)，提升在國內(nèi)外市場的競爭力。

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