程 鳴

（銅冠黃銅棒材有限公司，安徽 銅陵 244000）

一、ABC公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

1.初步建立全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)。

2.基本構(gòu)建全面預(yù)算管理內(nèi)容體系。

3.基本規(guī)范全面預(yù)算管理的編制流程，公司的預(yù)算編制流程采用“自下而上”和“自上而下”相結(jié)合的方式。形成最終預(yù)算方案，經(jīng)董事會(huì)審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)給各預(yù)算單位執(zhí)行。

4.預(yù)算分析和考評(píng)進(jìn)行了初步探索。

二、ABC公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及原因分析

（一）ABC公司預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

1.預(yù)算制度及預(yù)算管理組織功能問(wèn)題，公司原先已經(jīng)制定了預(yù)算管理辦法，只能對(duì)公司整體預(yù)算過(guò)程提出基本的總攬性工作和管理要求，缺少配套的管理制度和辦法。

2.預(yù)算目標(biāo)體系問(wèn)題，預(yù)算管理工作沒(méi)有和公司總體戰(zhàn)略和長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)相結(jié)合起來(lái)。

3.預(yù)算編制體系問(wèn)題，公司的預(yù)算管理辦法中介紹了多種預(yù)算的編制方法，比如，固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、概率預(yù)算等。

4.預(yù)算監(jiān)控體系問(wèn)題，公司預(yù)算單位對(duì)預(yù)算目標(biāo)認(rèn)識(shí)不清，存在預(yù)算執(zhí)行控制問(wèn)題；僵化粗糙的預(yù)算管理模式不符合公司發(fā)展的需要和運(yùn)行規(guī)律，存在預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整問(wèn)題；預(yù)算分析不到位存在預(yù)算分析問(wèn)題。

5.預(yù)算考核與激勵(lì)問(wèn)題，預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)緊密程度不夠，預(yù)算考核在整個(gè)業(yè)績(jī)考核中的權(quán)重過(guò)低；預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲不到位；預(yù)算考核指標(biāo)不夠全面，現(xiàn)有指標(biāo)考核只包含財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)指標(biāo)和管理指標(biāo)沒(méi)有涉及；預(yù)算考核范圍不全面。

6.預(yù)算信息系統(tǒng)平臺(tái)支持問(wèn)題使用Excel 人工進(jìn)行預(yù)算的編制、匯總和合并工作，操作繁瑣，容易出錯(cuò)；Excel 工具無(wú)法有效實(shí)施彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等預(yù)算方式；Excel 無(wú)法對(duì)預(yù)算的實(shí)施狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；Excel 的預(yù)算的分析和評(píng)估功能薄弱。

（二）ABC公司預(yù)算管理問(wèn)題的主要原因

1.思想觀念方面存在的因素。由于公司領(lǐng)導(dǎo)層和大多數(shù)員工對(duì)預(yù)算管理的理解片面，沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理的作用和意義，公司上下對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有引起的足夠重視。

2.管理方面存在的因素。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，有些業(yè)務(wù)流程尚待完善，導(dǎo)致公司各部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)未能按統(tǒng)一口徑真實(shí)的反映出來(lái)；公司作為省屬國(guó)有企業(yè)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度和管理模式上存在多數(shù)國(guó)有企業(yè)在發(fā)展中遇到的問(wèn)題，部門權(quán)責(zé)關(guān)系交叉，業(yè)務(wù)流程不暢，企業(yè)內(nèi)部信息淤積，預(yù)算管理和控制的職能難以完全有效發(fā)揮出來(lái)；預(yù)算管理作為全方位的管理，公司的各項(xiàng)活動(dòng)和流程還需要進(jìn)一步梳理和規(guī)范。

3.股東背景、企業(yè)文化方面存在的因素。公司的股東方是省屬國(guó)有企業(yè)，對(duì)ABC公司的行業(yè)特點(diǎn)和運(yùn)作模式較為陌生，更多關(guān)注的是公司的投資回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率等盈利指標(biāo)，很少關(guān)心公司的具體經(jīng)營(yíng)管理模式和手段。

三、ABC公司全面預(yù)算管理問(wèn)題的解決對(duì)策

(一) 完善預(yù)算管理制度和組織體系

1.完善預(yù)算管理制度。公司應(yīng)將根據(jù)預(yù)算管理內(nèi)容建立一系列的詳細(xì)和更具操作性的配套管理辦法和制度，以適應(yīng)多變的預(yù)算管理環(huán)境下的管理需要。

2.完善預(yù)算組織體系。公司的預(yù)算管理組織過(guò)于簡(jiǎn)單，為了進(jìn)一步明確細(xì)化預(yù)算管理委員會(huì)各個(gè)成員的職能，使得預(yù)算管理委員會(huì)在實(shí)質(zhì)上發(fā)揮作用，應(yīng)在預(yù)算管理會(huì)下設(shè)置預(yù)算審核小組，和預(yù)算考核小組。

（二）改進(jìn)預(yù)算目標(biāo)體系

1.預(yù)算目標(biāo)確定的原則。公司在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)基于以經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為導(dǎo)，以綜合平衡為基礎(chǔ)的原則；

2.預(yù)算目標(biāo)體系的改進(jìn)。公司需要對(duì)原有的預(yù)算目標(biāo)體系進(jìn)行全面的修正和完善。

（三）改進(jìn)預(yù)算編制體系

預(yù)算編制時(shí)間安排的改進(jìn);預(yù)算編制方法的改進(jìn)。

（四）建立預(yù)算監(jiān)控體系

1.預(yù)算執(zhí)行與控制，預(yù)算必須逐層進(jìn)行分解，一是按空間進(jìn)行分解，將各類預(yù)算指標(biāo)分解到各業(yè)務(wù)板塊、各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，從而形成全面的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；二是按時(shí)間區(qū)間進(jìn)行分解，細(xì)分到每個(gè)季度和每個(gè)月的預(yù)算，在每個(gè)時(shí)間區(qū)內(nèi)控制預(yù)算進(jìn)度，以確保達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。預(yù)算必須向公司上下充分宣講，使預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制的依據(jù)得到公司上下特別是執(zhí)行部門的理解和支持，使其能夠清楚了解自己在預(yù)算擔(dān)負(fù)的責(zé)任和義務(wù)，從而在預(yù)算執(zhí)行中充分發(fā)揮其主動(dòng)性和自覺(jué)性。

2.預(yù)算的調(diào)整為保持預(yù)算的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和穩(wěn)定性，預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)下達(dá)后，對(duì)各預(yù)算單位應(yīng)有剛性約束，不能輕易調(diào)整。當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，某項(xiàng)預(yù)算編制的基礎(chǔ)己經(jīng)不再適用時(shí)，可以在一定制度規(guī)則下，對(duì)原預(yù)算進(jìn)行修訂。

3.預(yù)算的分析與評(píng)估。公司可采用以下的預(yù)算分析和評(píng)估手段：（1）定期撰寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。（2）定期召開預(yù)算工作分析會(huì)議，（3）定期開展預(yù)算審計(jì)工作。

（五）完善預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制

1.完善預(yù)算考核體系，ABC公司在考核指標(biāo)設(shè)置上必須全面覆蓋業(yè)務(wù)發(fā)展的全過(guò)程，這就要求將絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo)，定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合。

2.完善預(yù)算的獎(jiǎng)懲機(jī)制，ABC公司應(yīng)該圍繞預(yù)算考核結(jié)果，強(qiáng)化績(jī)效管理，建立與考核結(jié)果直接掛鉤的獎(jiǎng)罰機(jī)制，這是確保預(yù)算執(zhí)行效果的重要保證。