企業(yè)內部審計發(fā)展中出現的問題與對策研究

■李桂鳳 吉化集團吉林市龍山化工廠

一、內部審計的相關概念

內部審計是指為了滿足企業(yè)控制和經營管理的需要，伴隨著經濟發(fā)展和企業(yè)管理的需要而逐漸形成的一種內部審查和評價方式。因此，內部審計作為企業(yè)的一個獨立部門，主要是對企業(yè)管理的程序、標準、方法等方面的合理性進行評估，目的是幫助企業(yè)提高管理效率，實現企業(yè)目標。

內部審計的產生既是企業(yè)內部管理的需要，也是企業(yè)應對外界壓力的需要。在企業(yè)內部管理方面，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)所有者對于企業(yè)管理狀況的了解程度縮減，所以他們需要內部審計部門來幫助他們了解企業(yè)的管理狀況，進而維護企業(yè)所有者的利益。在外部壓力方面，外部審計使企業(yè)運營成本大幅度上升，社會要求企業(yè)承擔社會責任，國家要求企業(yè)通過內部審計為國家制定政策提供依據。

二、我國企業(yè)內部審計發(fā)展的現狀

我國企業(yè)內部審計發(fā)展比較晚，是在二十世紀八十年代以后才逐漸開始的，經過近三十年的發(fā)展，我國企業(yè)內部審計逐漸表現為三種模式：一是受董事會領導；二是受總經理領導；三是受二者雙重領導。

無論采取什么樣的領導方式，我國企業(yè)內部審計都帶有明顯的政治性色彩。由于我國企業(yè)內部審計產生于改革開放初期，國家為了保證經濟由計劃經濟向市場經濟進行平穩(wěn)過渡，要求甚至以法律的方式規(guī)定企業(yè)必須設立內部審計制度。因此，我國企業(yè)內部審計現階段還并不是為企業(yè)實現最終目標而服務的，而是為國家制定政策和審計管理服務的。正因為如此，我國企業(yè)內部審計在發(fā)展中存在許多問題。

三、我國企業(yè)內部審計存在的問題及原因

1.對企業(yè)內部審計認識不足

由于我國企業(yè)內部審計大都是為國家和政府服務的，致使人們在內部審計的認識上存在偏差，他們認為內部審計是代表國家對企業(yè)實施的一種監(jiān)督，而這與內部審計實現企業(yè)目標的設立初衷是大相徑庭的。對內部審計認識的不足，使我國企業(yè)內部審計有名無實。

2.內部審計機構設置不健全

目前，我國企業(yè)內部審計機構設置還不健全，有的內部審計機構隸屬于財會部門，有的與其他各職能部門相平行，這就導致企業(yè)內部審計機構難以發(fā)揮其功能，使審計工作的進行受到重重阻礙。另外，我國企業(yè)內部審計受國家或企業(yè)所有者的意志影響較大，所以難以保證內部審計工作的真實性。

3.企業(yè)控制環(huán)境不理想

由于受傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)管理者對于企業(yè)內部審計的支持度不足，他們認為企業(yè)內部審計削弱了他們的權力。而在企業(yè)員工看來，內部審計只會導致員工彼此產生相互猜忌。另外，在企業(yè)內部審計所需要的資金、人力、物力上的支持也嚴重不足。

4.內部審計人員素質低

由于我國企業(yè)內部審計受控于國家和政府，而內部審計人員的利益又是由企業(yè)決定的，所以使得一些審計人員為了滿足自身利益而對內部審計進行謊報、瞞報，嚴重影響了企業(yè)內部審計的真實性，這既不利于國家政策的制定也不利于企業(yè)的發(fā)展。

5.內部審計法律法規(guī)滯后

由于我國企業(yè)內部審計起步比較晚，因此在內部審計法律法規(guī)方面的建設還比較嚴重滯后，這使得我國企業(yè)內部審計具有較大的隨意性，不能按照固定的章程進行內部審計。另外，缺少法律法規(guī)對內部審計權利、義務的規(guī)定，內部審計的實施也難以得到法律的保障。

四、完善和發(fā)展我國企業(yè)內部審計的對策建議

1.確定內部審計的主要方向

內部審計并不是國家干預企業(yè)管理的工具，而是企業(yè)自我完善、實現企業(yè)目標的手段。只有明確內部審計的主要目的和方向，才能使內部審計的工作重點放在企業(yè)內部控制和管理上，努力提高企業(yè)經營管理的效率水平，使其為實現企業(yè)最終目標而更好地服務。

2.轉變對內部審計的觀念

內部審計是企業(yè)發(fā)展到一定階段，根據自身發(fā)展的需要而產生的、為企業(yè)服務的部門，而不是在國家及社會的壓力下形成的。所以，要努力轉變對內部審計的觀念，認清內部審計對于企業(yè)發(fā)展的重要性，并根據企業(yè)自身發(fā)展需要，合理進行企業(yè)內部審計。

3.優(yōu)化企業(yè)內部審計環(huán)境

首先，應加大企業(yè)內部審計資金、人力、物力的支持，為企業(yè)內部審計的進行創(chuàng)造有利的條件。其次，轉變管理者對企業(yè)內部審計的態(tài)度，使其認識到內部審計是優(yōu)化企業(yè)管理的手段，而不是對管理者權力的限制和剝奪。最后，加大企業(yè)員工對內部審計的支持力度，為企業(yè)內部審計的進行提供審計環(huán)境。

4.提高內部審計人員素質

一方面，要加強內部審計人員素質培養(yǎng)，使其在審計過程中不受外部因素的左右，從而保證內部審計結果的真實性。另一方面，要加大企業(yè)內部審計人員的知識水平及知識結構，通過引進國外先進的內部審計方法以及運用先進的內部審計技術，提高企業(yè)內部審計效率。

5.建立企業(yè)綜合績效審計體系

企業(yè)內部審計的進行還需要許多體系的建立和支持，這些體系包括企業(yè)的利潤水平以及市場價值的方方面面，只有將這些體系與內部管理切實結合起來，構建企業(yè)綜合績效審計體系，才能完善企業(yè)內部審計涉及的方方面面，從而保證企業(yè)內部審計的全面性與真實性。

[1]王青.企業(yè)內部審計發(fā)展中出現的問題及對策.西南交通大學碩士論文.2006年

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