政府審計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)的構(gòu)建

康莉莉 馬 浚

（石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院，河北石家莊050031）

在當(dāng)今的信息化社會(huì)，信息技術(shù)在我國(guó)的各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，被審計(jì)單位整理保存財(cái)務(wù)資料的方法和媒介都發(fā)生了變化，紙質(zhì)的賬簿、資料被電子資料所代替，使得政府審計(jì)人員面臨的以審查會(huì)計(jì)賬冊(cè)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料為主要方式的審計(jì)活動(dòng)遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。在全球信息技術(shù)快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)務(wù)必跟上信息化的潮流，及時(shí)有效的不斷完善政府審計(jì)信息化的建設(shè)。

一、政府審計(jì)信息化建設(shè)方案設(shè)計(jì)

為滿足各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化系統(tǒng)建設(shè)需要。全面的信息系統(tǒng)建設(shè)方案有兩種主要的設(shè)計(jì)思路：“省、市、縣一體化方案設(shè)計(jì)”和“審計(jì)機(jī)關(guān)一體化方案設(shè)計(jì)”，前者主要應(yīng)用于省、市、縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)計(jì)，后者適用于獨(dú)立的審計(jì)機(jī)關(guān)。

（一）省、市、縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)方案設(shè)計(jì)

這種方案強(qiáng)調(diào)的上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的相互配合工作，通過(guò)建立一個(gè)完整、全面的審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)，達(dá)到實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)信息化的綜合目標(biāo)。省、市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)均建有自身完善的信息系統(tǒng)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)；通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)向被審單位進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、審計(jì)；通過(guò)決策系統(tǒng)進(jìn)行政務(wù)公開(kāi)、接受監(jiān)督、向政府匯報(bào)工作。其中包括：省、市、縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)各自建立局域網(wǎng)；并通過(guò)審計(jì)專用網(wǎng)絡(luò)相連；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行直接的業(yè)務(wù)指令；下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)直接做工作匯報(bào)。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)一體化方案設(shè)計(jì)

針對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)關(guān)，則應(yīng)建設(shè)自己系統(tǒng)內(nèi)部完善的信息系統(tǒng)。這些系統(tǒng)的建立，也適用于上述三級(jí)機(jī)關(guān)中每一級(jí)機(jī)關(guān)內(nèi)部的系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

基本的審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)包括以下五種數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過(guò)這些系統(tǒng)對(duì)審計(jì)部門(mén)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范。各數(shù)據(jù)系統(tǒng)應(yīng)在嚴(yán)格的授權(quán)和監(jiān)督下進(jìn)行數(shù)據(jù)操作和運(yùn)行。各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的基本目標(biāo)如下：

1.數(shù)據(jù)獲取與整理系統(tǒng)。通過(guò)數(shù)據(jù)獲取與整理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)或網(wǎng)上遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)收集被審計(jì)單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的目標(biāo)，節(jié)省了大量搜集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的時(shí)間，提高了審計(jì)效率，降低了失誤和差錯(cuò)。

2.審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。通過(guò)審計(jì)方案、審計(jì)程序、內(nèi)控測(cè)試、審計(jì)證據(jù)與工作底稿的管理，輔之以審計(jì)抽樣等審計(jì)工具，審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行賬表復(fù)核處理，通過(guò)作業(yè)系統(tǒng)的工作，實(shí)現(xiàn)從審計(jì)準(zhǔn)備到審計(jì)實(shí)施階段除數(shù)據(jù)獲取與整理以外的各項(xiàng)審計(jì)工作的程序化、規(guī)范化的審計(jì)工作管理。

3.審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)將相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞到審計(jì)結(jié)果信息數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)結(jié)果信息系統(tǒng)完成從外勤工作結(jié)束到審計(jì)處理結(jié)束各環(huán)節(jié)的管理。通過(guò)該系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的模塊化、規(guī)范化管理，減少了人為處理可能會(huì)產(chǎn)生的錯(cuò)誤。

4.審計(jì)報(bào)警系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)獲取與整理的被審單位數(shù)據(jù)，審計(jì)報(bào)警系統(tǒng)在限定一系列的預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警方案后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選、判斷和運(yùn)算，形成兩種數(shù)據(jù)：一種是可能的審計(jì)疑點(diǎn)或?qū)徲?jì)重點(diǎn)，存儲(chǔ)在審計(jì)待查數(shù)據(jù)庫(kù)中，以備審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)的專業(yè)判斷。一種是沒(méi)有疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)，存儲(chǔ)在其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中，為審計(jì)人員進(jìn)行分析、綜合報(bào)告及審計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)及工作總結(jié)等備用。

5.審計(jì)辦公自動(dòng)化（OA）系統(tǒng)。進(jìn)行日常公文處理、行政事務(wù)管理、審計(jì)項(xiàng)目檔案管理等，并根據(jù)管理需要查找或引用審計(jì)信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、行政辦公與審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合；審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)審計(jì)檔案管理系統(tǒng)隨時(shí)對(duì)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，審計(jì)結(jié)果可自動(dòng)生成統(tǒng)計(jì)報(bào)表向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送。

這五種數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)政府審計(jì)工作流程的全面管理，即從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施到審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程全部實(shí)現(xiàn)信息化、規(guī)范化。真正實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)手工審計(jì)到信息系統(tǒng)審計(jì)的飛躍。

二、建立政府審計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)

針對(duì)上述政府審計(jì)信息化建設(shè)的方案設(shè)計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)使用的各種審計(jì)信息化應(yīng)用系統(tǒng)，應(yīng)包含的必要子系統(tǒng)及主要的基本功能如下：

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)獲取與整理系統(tǒng)

這一系統(tǒng)的主要功能是運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（電子數(shù)據(jù)）進(jìn)行收集，并整理轉(zhuǎn)換成審計(jì)人員可以理解和使用的數(shù)據(jù)，為后面的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)提供數(shù)據(jù)來(lái)源。

（二）審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)

用于對(duì)審計(jì)的全過(guò)程從審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段到審計(jì)終結(jié)階段的全面管理。這一系統(tǒng)通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，提供豐富、簡(jiǎn)便的審計(jì)工具（如明細(xì)賬、日記賬、余額匯總表、序時(shí)賬查詢等審計(jì)查詢工具）；科目發(fā)生頻率分析、比率分析、報(bào)表分析等審計(jì)分析工具；審計(jì)抽樣、自動(dòng)審計(jì)、調(diào)整分錄、賬表復(fù)算、疑點(diǎn)處理等輔助審計(jì)工具。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)

這一系統(tǒng)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)終結(jié)階段的審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)進(jìn)行管理。如：基礎(chǔ)信息維護(hù)、審計(jì)對(duì)象管理、審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度查詢控制管理、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)等審計(jì)結(jié)果管理、審計(jì)復(fù)核管理、審計(jì)復(fù)議管理、審計(jì)聽(tīng)證管理以及其他審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)管理等。

（四）審計(jì)報(bào)警系統(tǒng)

這一系統(tǒng)的主要功能是審計(jì)人員為確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)可能的舞弊錯(cuò)誤行為設(shè)置預(yù)警指標(biāo)、預(yù)警方案、設(shè)置自動(dòng)產(chǎn)生疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)處理管理信息系統(tǒng)。

（五）審計(jì)辦公自動(dòng)化（OA）系統(tǒng)

審計(jì)機(jī)關(guān)辦公自動(dòng)化信息系統(tǒng)，是在審計(jì)機(jī)關(guān)日常行政事務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理詳細(xì)需求基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)辦公自動(dòng)化信息系統(tǒng)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，采用最先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，研制的滿足各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)辦公自動(dòng)化專業(yè)管理需求的應(yīng)用系統(tǒng)。包括：行政辦公子系統(tǒng)和審計(jì)項(xiàng)目管理子系統(tǒng)等。