孫海燕

摘要：隨著國家在科研領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)投入的持續(xù)增長，在科研經(jīng)費(fèi)的使用過程中也出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)流失、違法使用等問題。本文在結(jié)合案例分析了科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，從科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、執(zhí)行管理和審計(jì)重點(diǎn)三個(gè)方面闡述了科研經(jīng)費(fèi)管理對策，對于提高科研經(jīng)費(fèi)利用效率、降低風(fēng)險(xiǎn)、保障科研成果產(chǎn)出具有積極的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算；使用風(fēng)險(xiǎn)

近年來，國家持續(xù)增加科技經(jīng)費(fèi)的投入，2010年國家科技經(jīng)費(fèi)的投入達(dá)到6980億元，科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用，越來越引起中央和社會的關(guān)注。

“十一五”期間，各項(xiàng)科技投入持續(xù)增加。全社會5年R&D;投入達(dá)到24111億元，2010年全社會R&D;占GDP的比例達(dá)到1.75%。我國近年科研經(jīng)費(fèi)增長情況如圖1所示。

隨著財(cái)政科技投入的快速增長，科研機(jī)構(gòu)的財(cái)政收入也將保持持續(xù)增長的態(tài)勢，特別是科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)將不斷的增加，如何有效提高經(jīng)費(fèi)使用效益，降低使用風(fēng)險(xiǎn)，保障科研產(chǎn)出，是科研費(fèi)用管理的重點(diǎn)。

一、科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題及案例分析

1.存在的問題

據(jù)中國科協(xié)統(tǒng)計(jì)顯示，科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中存在經(jīng)費(fèi)大量流失的問題，科研經(jīng)費(fèi)只有大概40%用于項(xiàng)目本身?？蒲许?xiàng)目普遍通過不按科研經(jīng)費(fèi)使用辦法及其他管理制度規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，不嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，不通過政府采購購買設(shè)備，不規(guī)范經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度等手段套取或?yàn)E用科研經(jīng)費(fèi)，使國家科技投入遭受損失，沒能真正發(fā)揮作用。

經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題主要包括：（1）編制虛假預(yù)算套取課題經(jīng)費(fèi)；（2）違反規(guī)定自行調(diào)整課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（3）提供虛假配套承諾或不及時(shí)足額提供配套資金；（4）超額提取管理費(fèi)或違規(guī)在課題成本中分?jǐn)偣芾碣M(fèi)；（5）截留項(xiàng)目或課題資金；（6）課題經(jīng)費(fèi)自行用于獎(jiǎng)勵(lì)支出；（7）擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)，超預(yù)算范圍開支或?qū)ν馔顿Y；（8）已完項(xiàng)目或課題的專項(xiàng)資金結(jié)余不按規(guī)定程序上繳；（9）課題結(jié)題不結(jié)賬，長期掛賬報(bào)銷費(fèi)用；（10）課題經(jīng)費(fèi)脫離單位財(cái)務(wù)部門監(jiān)管，形成小金庫；（11）用假發(fā)票套取課題經(jīng)費(fèi)；（12）不按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，會計(jì)信息失真。

2.違規(guī)案例及分析

2007年5月，北京市某高校教師肖某拿到了一家部級單位的翻譯研究項(xiàng)目，并擔(dān)任該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)15萬元。2008年4月，肖某從所在學(xué)院辦公室工作人員那里拿到28名學(xué)生姓名和身份證號碼后，從2008年5月至12月以這28名學(xué)生的名義分7次領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)共計(jì)82400元。而事實(shí)上，根據(jù)下達(dá)項(xiàng)目的這家部級單位對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)定，項(xiàng)目的勞務(wù)費(fèi)只能支付給課題成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和臨時(shí)聘用人員，而作為學(xué)校教師，肖某無權(quán)領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)。因他人舉報(bào)，肖某冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)由此案發(fā)。海淀區(qū)檢察院于2011年7月對肖某以涉嫌貪污罪立案偵查，等待他的將是法律的審判。

通過該案例可以看出，雖然科研人員整體素質(zhì)較高，但仍有少部分人經(jīng)不住金錢誘惑，鋌而走險(xiǎn)，挪用、貪污科研資金，走上犯罪之路。另外，該科研單位的管理不到位，項(xiàng)口負(fù)責(zé)人將課題的經(jīng)費(fèi)交于助理掌管，并不對已經(jīng)報(bào)銷的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行檢查，這樣就使得大量科研資金的監(jiān)管薄弱，使不法分子有了可乘之機(jī)。

二、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算及執(zhí)行管理

為了解決目前我國科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題，本文從科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行管理注意事項(xiàng)、項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)三個(gè)方面闡述如何規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)利用率。

1.科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理

全面的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理如圖2所示，具體步驟包括發(fā)布指南、提交預(yù)算、預(yù)算評審、批準(zhǔn)預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查等。

編制科研項(xiàng)目預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循以下原則：（1）各項(xiàng)支出不得簡單按比例編列；（2）根據(jù)課題研究開發(fā)任務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際需要，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地編制課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（3）預(yù)算編制要符合政策相關(guān)性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則；（4）除間接費(fèi)用之外，其他科目均無比例限制。

科研經(jīng)費(fèi)開支范圍包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接經(jīng)費(fèi)是直接面向研究人員的科研補(bǔ)助，只限用于與研究相關(guān)的事宜，如物品費(fèi)、差旅費(fèi)以及其它費(fèi)用。間接費(fèi)用實(shí)行總額控制，按照不超過課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的一定比例核定。

2.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行注意事項(xiàng)

（1）實(shí)物資產(chǎn)管理

對于實(shí)物管理要嚴(yán)格購置審批程序，加強(qiáng)采購的過程管理；執(zhí)行國家的政府采購政策；建立實(shí)物資產(chǎn)核算管理體系；定期盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；加強(qiáng)設(shè)備和材料的進(jìn)出庫、領(lǐng)用審批管理，不能列支后疏于監(jiān)管，形成賬外資產(chǎn)；注意執(zhí)行周期，不能突擊花錢。

（2）勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)管理

有工資性收入的課題組固定人員不得開支人員費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)；勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)的發(fā)放人員范圍要與課題研究直接相關(guān)，不得超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放；具體發(fā)放時(shí)，要有發(fā)放事由、人員名單、身份證號、受款人領(lǐng)用簽字；不得直接計(jì)提，由單位統(tǒng)一管理發(fā)放或由課題負(fù)責(zé)人統(tǒng)一支用，形成小金庫；勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)預(yù)算嚴(yán)格控制，一般不予調(diào)增。

（3）間接費(fèi)用

課題間接費(fèi)實(shí)行總額控制，根據(jù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算按超額累退比例法計(jì)算；第一承擔(dān)單位、合作協(xié)作單位間接費(fèi)累計(jì)不得突破核定總額；間接費(fèi)可由單位在核定預(yù)算內(nèi)直接計(jì)提；間接費(fèi)計(jì)提后，承擔(dān)單位和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項(xiàng)費(fèi)用，包括：課題所在單位和實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費(fèi)、電話費(fèi)、餐費(fèi)等。間接費(fèi)用（含績效支出）由所在單位統(tǒng)籌管理和使用。

（4）結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理

計(jì)劃管理辦法明確規(guī)定：項(xiàng)目合同執(zhí)行期結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)完成課題和項(xiàng)目驗(yàn)收。如需延期的，應(yīng)提前三個(gè)月提出申請；課題審計(jì)要對課題執(zhí)行周期內(nèi)各項(xiàng)支出（包括應(yīng)付未付款項(xiàng)和后期預(yù)計(jì)發(fā)生數(shù)）進(jìn)行確認(rèn)，據(jù)以計(jì)算反映結(jié)余經(jīng)費(fèi)情況；經(jīng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收確認(rèn)的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，按照制度規(guī)定應(yīng)原渠道返還；項(xiàng)目驗(yàn)收后一個(gè)月課題要辦理結(jié)賬。

3.項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)

對于科研項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)在于是否經(jīng)費(fèi)管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助及國家禁止的其它支出）；勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)的發(fā)放情況及其依據(jù)；管理費(fèi)是否超標(biāo)準(zhǔn)提??；是否有屬于管理費(fèi)支出范圍的其他支出；材料費(fèi)的支出：采購合同、材料管理（入庫出庫手續(xù)）、與課題研究的相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性。

三、結(jié)束語

對于科研經(jīng)費(fèi)的管理要實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變：實(shí)現(xiàn)從對“物”的支持到更加注重對“人”的支持的轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)從單純支持單個(gè)單位或項(xiàng)目到更加注重支持科技資源優(yōu)化配置、集成共享的轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)從單純增加投入到更加注重對投入的科學(xué)化、精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變。要建立科技決策、執(zhí)行、評價(jià)相對分開、互相監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，提高資金使用效益。在增加投入的同時(shí)，更要用好投入。對科技經(jīng)費(fèi)的使用，要充分評估論證，加強(qiáng)監(jiān)督管理。每一個(gè)科技項(xiàng)目、每一筆科技投入，都要精打細(xì)算，科學(xué)管理，確保發(fā)揮最大效用。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：中科院三亞深海科學(xué)與工程研究所）