貴州省上市公司社會責(zé)任信息披露問題研究

（貴州大學(xué)管理學(xué)院 貴州貴陽550025）

一、貴州省上市公司社會責(zé)任信息披露的迫切性

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)、自然環(huán)境和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，我國提出了構(gòu)建和諧社會的科學(xué)發(fā)展觀。企業(yè)的社會責(zé)任、道德觀、多贏發(fā)展的理念及行動，日益成為資本市場監(jiān)管部門和投資者關(guān)注的焦點(diǎn)。但在發(fā)展的同時也暴露出一系列的問題，例如環(huán)境污染日益嚴(yán)重、特大礦難事故的發(fā)生、地下水資源被破壞等問題。2010年福建省銅酸水滲漏事故等一系列惡性事件，反映出我國的一些上市公司以企業(yè)價值最大化或者是股東價值最大化作為它們發(fā)展的目標(biāo)而漠視了企業(yè)的社會責(zé)任問題，忽視了企業(yè)的外部效益及價值。

我國《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定：“上市公司在保持公司持續(xù)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的同時，應(yīng)關(guān)注所在社區(qū)的福利、環(huán)境保護(hù)、公益事業(yè)等問題，重視公司的社會責(zé)任”。因此，在新的時代背景下，企業(yè)社會責(zé)任的觀念已深入人心，公司社會責(zé)任思想具有超越股東主義的全面性和包容性，公司社會責(zé)任信息的重要性將會日益凸顯。為了更好地實(shí)現(xiàn)貴州省經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要目標(biāo)——“可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略”，貴州省上市公司也應(yīng)積極履行社會責(zé)任、建立符合貴州省實(shí)際的企業(yè)社會責(zé)任報告披露制度，積極進(jìn)行高質(zhì)有效的社會責(zé)任的披露。

到目前為止，貴州省對上市公司社會責(zé)任信息披露的形式和內(nèi)容并未做出強(qiáng)制性規(guī)定，大多采取自愿性或在相關(guān)報告中零散涉及，同時學(xué)者就有關(guān)的問題探討的也不是很多，隨著企業(yè)社會責(zé)任的觀念深入人心，作為有著喀斯特風(fēng)貌的貴州在自然環(huán)境方面其防控污染的能力更低，這對貴州省上市公司社會責(zé)任的履行和發(fā)展有一定的影響。本文通過對貴州省上市公司社會信息披露情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，探討目前貴州省上市公司社會責(zé)任披露的情況和程度，并提出一些建議，希望能夠?qū)F州省上市公司企業(yè)社會責(zé)任信息披露工作提供一定的參考。

二、貴州省上市公司社會責(zé)任信息披露分析

（一）樣本選取

本文以2011年貴州省上市公司作為研究對象，滬深（不含中小企業(yè)板）共有14家。其中上海證券交易所9家，深圳證券交易所5家。所有樣本公司社會責(zé)任信息披露的數(shù)據(jù)是根據(jù)新浪財經(jīng)網(wǎng)上公布的年報手工收集，相關(guān)數(shù)據(jù)的處理及檢驗(yàn)采用Excel2003和SPSS21.0統(tǒng)計軟件進(jìn)行處理。

（二）樣本情況統(tǒng)計分析

1.貴州上市公司的行業(yè)分布。貴州14家上市公司分別屬于機(jī)械金屬類、綜合類、電子元器、計算機(jī)應(yīng)用服務(wù)、電器機(jī)械及器材類、交通運(yùn)輸設(shè)備、醫(yī)藥類、飲料類、化學(xué)原料及化學(xué)制品、橡膠煤炭等。其中制造業(yè)10家，金屬制品、綜合類、計算機(jī)應(yīng)用服務(wù)和煤炭采掘業(yè)各1家。

2.貴州上市公司的實(shí)際控制人性質(zhì)分布。從上市公司實(shí)際控制人性質(zhì)來看，國有控股11家，占78.57%，而民營企業(yè)控股3家，占21.43%，表明超過半數(shù)的貴州上市公司由國有股東控制。

3.貴州上市公司社會責(zé)任信息披露情況。將貴州上市公司年報中社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容分為五大類：自然資源和環(huán)境方面（指企業(yè)采取有效措施防止廢水、廢氣、廢渣、噪聲、有毒物質(zhì)等對環(huán)境的污染以及保護(hù)環(huán)境和自然資源等活動的披露）；人力資源類（指有關(guān)員工技術(shù)培訓(xùn)、員工健康以及安全等活動的披露，不包含職工薪酬福利待遇、各種保險等方面）；質(zhì)量管理與售后服務(wù)情況（指產(chǎn)品的安全性以及提供令消費(fèi)者滿意的產(chǎn)品和服務(wù)等活動的披露）；公益事業(yè) （指捐贈現(xiàn)金或產(chǎn)品，以及對社會公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等）；社區(qū)計劃（指為社區(qū)提供服務(wù)或鼓勵員工參與社區(qū)等活動的披露）。

對于自然資源與環(huán)境方面的披露，只有貴繩股份、貴州茅臺、赤天化、貴航股份和黔輪胎A、盤江股份、紅星發(fā)展這7家上市公司披露了定量信息，其余6家上市公司都是以定性的方式給予披露的，僅益佰制藥一家沒有披露。在人力資源方面，只有貴繩股份一家給出了定量的信息，中航重機(jī)、南方匯通、貴州茅臺、赤天化、黔輪胎A、紅星發(fā)展、中天城投這7家作了定性描述，剩余6家沒有進(jìn)行披露。在質(zhì)量管理與售后服務(wù)方面，貴繩股份、中航重機(jī)、長征電氣、南方匯通、益佰制藥和黔輪胎A、中天城投這7家上市公司給出了定性指標(biāo)，只有盤江股份和紅星發(fā)展沒有進(jìn)行此方面的披露，其余5家上市公司均進(jìn)行定量的披露。在公益事業(yè)方面，僅赤天化一家進(jìn)行定量披露，貴繩股份、南方匯通和中天城投這三家以定性的形式披露，其余10家上市公司均沒有進(jìn)行此方面的披露。在社區(qū)計劃方面，只有貴州茅臺一家進(jìn)行定量披露，長征電氣給出相關(guān)的定性信息，其余12家上市公司均沒有此方面的信息。

從披露形式來看，14家上市公司中，只有中天城投編制單獨(dú)報告披露社會責(zé)任會計信息，南方匯通是在年度報告中有一項(xiàng)進(jìn)行社會責(zé)任信息的單獨(dú)披露。但是大多數(shù)上市公司是在年度報告中簡單穿插一些社會的相關(guān)責(zé)任信息，主要分散在董事會報告中的經(jīng)營情況回顧部分或會計報表附注中；信息比較零散，沒有形成統(tǒng)一的體系。對于公益事業(yè)和社區(qū)計劃方面披露的相關(guān)信息相對較少，說明企業(yè)對此方面的關(guān)注度不夠。

對有關(guān)樣本數(shù)據(jù)分析可知，14家貴州省上市公司中，只有50%的公司對于自然資源和環(huán)境方面提供了定量信息，而將近半數(shù)的公司只是進(jìn)行定性的信息披露。人力資源類方面，有50%的上市公司提供了定性信息，有42.86%的公司無定量信息；在質(zhì)量管理與售后方面，僅35.71%的公司提供了定量信息；半數(shù)的公司提供定性信息。但對于公益事業(yè)捐助和社區(qū)建設(shè)方面，70%-80%的上市公司均未給予詳細(xì)的信息披露情況，只有個別公司提供了定性或定量信息。

表1 貴州省上市公司社會責(zé)任信息披露情況一覽表

通過以上的分析可以得出，盡管14家上市公司或多或少地披露了有關(guān)社會責(zé)任方面的信息，但是大多數(shù)上市公司都以文字表述形式對企業(yè)履行社會責(zé)任的情況加以說明，可以說這種方式居于主導(dǎo)地位。一方面只是分散地在年度報告中披露很少的社會責(zé)任信息，并沒有明確列出社會責(zé)任的具體項(xiàng)目，使發(fā)布的社會責(zé)任信息的可靠性及真實(shí)性受到質(zhì)疑。另一方面缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)的支撐，信息使用者可能無法判斷和評價企業(yè)履行社會責(zé)任的實(shí)際情況和實(shí)施程度，導(dǎo)致貴州省上市公司社會責(zé)任信息遠(yuǎn)不能滿足信息使用者的需求。由此可見，貴州省上市公司社會責(zé)任信息披露還處于初步探索階段。

（三）貴州省上市公司社會責(zé)任信息披露指數(shù)統(tǒng)計分析

1.描述性統(tǒng)計分析。貴州上市公司社會責(zé)任信息披露水平用社會責(zé)任信息披露指數(shù)（SRD）來表示。其確定過程如下：前面提到將樣本上市公司年報中社會責(zé)任信息披露的方式分為“定量信息”、“定性信息”、“無信息”三種。定量信息賦值為2，定性信息賦值為1，無信息賦值為0，五類信息的權(quán)重相同。于是得到社會責(zé)任信息披露指數(shù)，則每個上市公司社會責(zé)任信息披露指數(shù)取值范圍在0至10之間。按照貴州上市公司企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行分類，分別進(jìn)行描述性統(tǒng)計分析。其結(jié)果顯示，國有控股的上市公司社會責(zé)任信息披露最大值是7，共有3家，分別是貴州茅臺和赤天化；最小值是為2，僅盤江股份一家。民營控股的上市公司社會責(zé)任信息披露最大值是4，僅中天城投一家；最小值是1，僅益佰制藥一家。從平均值來看，國有控股的上市公司社會責(zé)任信息披露明顯好于民營控股的上市公司，其均值分別為4.18和2.67。

2.均值差異顯著t檢驗(yàn)。為了檢驗(yàn)國有控股上市公司和民營控股上市公司社會責(zé)任信息披露水平是否具有顯著差異，對其均值差異顯著性進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表2所示。

表2 均值差異顯著性t檢驗(yàn)

由表2可知，國有控股上市公司和民營控股上市公司社會責(zé)任信息披露水平有顯著性差異，國有控股上市公司的社會責(zé)任信息披露水平優(yōu)于民營控股上市公司。

三、結(jié)論與建議

（一）研究結(jié)論

經(jīng)統(tǒng)計分析表明，在貴州上市公司披露社會責(zé)任信息中，只提供少量的定量信息，而提供定性信息比較多，某些上市公司在某一方面根本就沒有提供信息；國有控股上市公司和民營控股上市公司社會責(zé)任信息披露水平有顯著性差異，國有控股上市公司的社會責(zé)任信息披露水平優(yōu)于民營控股上市公司。

（二）相關(guān)建議

綜合上述分析，筆者認(rèn)為可以采取以下措施提高貴州上市公司社會責(zé)任信息披露水平：

1.鼓勵上市公司積極披露社會責(zé)任信息。在企業(yè)評級、制定貸款條件、債券股票上市條件等有關(guān)工作中，政府有關(guān)部門應(yīng)該充分考慮企業(yè)履行社會責(zé)任情況，同時要求提交社會責(zé)任報告；此外，政府應(yīng)對那些單獨(dú)做出社會責(zé)任信息披露報告的企業(yè)給予在稅收方面的優(yōu)惠或者是獎勵。只有這樣，才能更好地調(diào)動企業(yè)履行社會責(zé)任的主動性和積極性。

2.完善社會責(zé)任會計信息披露方式。上市公司應(yīng)以國際上所認(rèn)同的G3標(biāo)準(zhǔn)披露社會責(zé)任信息，從而使報告更加規(guī)范和可比性。對于企業(yè)所承擔(dān)的社會責(zé)任，如果可以有效地確認(rèn)和計量，則應(yīng)優(yōu)先采用定量指標(biāo)進(jìn)行反映，進(jìn)而能幫助利益相關(guān)者從中提取有用的信息。對于無法進(jìn)行定量說明的社會責(zé)任信息可以用定性方式描述。同時，政府也應(yīng)強(qiáng)制性的要求上市公司對社會責(zé)任信息問題進(jìn)行披露，并且應(yīng)要求企業(yè)單獨(dú)在報表附注中表述，這樣便于利益相關(guān)者能更方便有效地運(yùn)用信息。

3.加強(qiáng)對企業(yè)履行社會責(zé)任情況的考核與監(jiān)督。成立監(jiān)督和管理企業(yè)社會責(zé)任情況的專門機(jī)構(gòu)，對企業(yè)社會責(zé)任的履行情況進(jìn)行考核和監(jiān)管。同時，當(dāng)?shù)卣畱?yīng)當(dāng)加快制定有效可行的社會責(zé)任報告審計制度，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，加大對社會責(zé)任報告的監(jiān)督力度，使社會責(zé)任報告的信息披露進(jìn)一步完善。

4.完善對企業(yè)高級管理人員的績效考核制度。當(dāng)前對企業(yè)高級管理人員的績效考核過多的注重經(jīng)濟(jì)效益而忽視社會效益。因而，在業(yè)績指標(biāo)體系中，應(yīng)建立能夠反映社會責(zé)任信息的指標(biāo)，比如化石能源利用情況和碳排放量的指標(biāo)，可以通過單位經(jīng)濟(jì)增加值化石能源消耗量指標(biāo)與單位經(jīng)濟(jì)增加值二氧化碳排放量指標(biāo)予以衡量。